Решение № 2А-3576/2025 2А-414/2026 2А-414/2026(2А-3576/2025;)~М-2347/2025 М-2347/2025 от 1 февраля 2026 г. по делу № 2А-3576/2025

производство № 2а-414/2026

дело № 67RS0003-01-2025-003845-66


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 января 2026 года

Промышленный районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего судьи Пилипчука А.А.,

при помощнике судьи Снытко А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Смоленской области обратилось (далее – УФНС России по Смоленской области) в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по пени, указав, что административный ответчик состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 02.02.2017 по 01.10.2022. В связи с неуплатой налогоплательщиком страховых взносов в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ, которые в добровольном порядке исполнено не было. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. В результате у административного ответчика образовалось задолженность по пени в размере 11 298 руб. 68 коп. Просят суд взыскать с ответчика названную недоимку по пени.

Представитель административного истца УФНС России по Смоленской области ФИО2 в судебном заседании исковые требования поддержал, по основаниям, изложенным в письменном отзыве, в удовлетворении требования о взыскании судебных расходов возражал.

Административный ответчик ФИО1, будучи извещенными надлежащим образом в судебное заседание не явился, в удовлетворении административных исковых требований возражал, представив письменные возражения, а также просил взыскать судебные расходы в размере 5000 руб., а также моральный вред в размере 10 000 руб., поскольку из-за действий представителя налогового органа, его неверной интерпретации закона и прошлых решений суда он нервничает, начинает беспокоится, страдать, так как не знает, где ему взять деньги даже на оплату основного долга, а ему раз за разом пытаются навязать пени по фиксированному долгу, установленному судебным решением (л.д. 33-34, 54, 59-60).

Представитель заинтересованного лица, будучи извещенными надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

В соответствии со ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд определил, что неявка административного ответчика и представителя заинтересованного лица, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные доказательства, приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Согласно Налоговому кодексу РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели …. не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Из представленных материалов следует, что с 02.02.2017 по 01.10.2022 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать в бюджет страховые взносы на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование.

Решением Промышленного районного суда г. Смоленска от 01 апреля 2024 г. административный иск ФИО1 удовлетворен частично. Признано незаконным решение заместителя руководителя УФНС России по Смоленской области от 16.05.2022 г. № и постановление Межрайонной ИФНС № 5 по Смоленской области от 17.03.2022 г. №. На УФНС России по Смоленской области возложена обязанность произвести списание задолженности индивидуального предпринимателя ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени, начисленные за период с 15.01.2020 г. В удовлетворении остальной части требований отказано. В удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени отказано.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Смоленского областного суда от 12.11.2024 решение Промышленного районного суда г. Смоленска от 01 апреля 2024 года отменено в части. Принято по делу новое решение в части, которым взыскана с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области задолженность по страховым взносам за период с 01.01.2022 по 01.10.2022 на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 25 926 рублей 34 копейки и пени в размере 12 рублей 96 копеек; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 598 рублей 06 копеек и пени в размере 3 рубля 30 копеек. Взыскана с ФИО1 в бюджет муниципального образования город Смоленск государственная пошлина в размере 1 176 рублей 22 копейки. Административное исковое заявление ФИО1 в части требований: о признании незаконным решения № от 16.05.2022 заместителя руководителя УФНС России по Смоленской области, возложении обязанности на УФНС России по Смоленской области зарегистрировать прекращение деятельности индивидуального предпринимателя ФИО1, отозвать исполнительный документ по взысканию страховых взносов, списать задолженность по уплате страховых взносов с момента фактического прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя с 15.01.2020, возвратить излишне уплаченные с 15.01.2020 денежные средства, оставлено без удовлетворения. В остальной части решение Промышленного районного суда г. Смоленска от 01 апреля 2024 года оставлено без изменения.

Судом установлено, что ФИО1 за период с 01.01.2022 по 01.10.2022 следовало уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 25 926 руб. 34 коп. и пени в размере 12 рублей 96 копеек и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6 598 руб. 06 коп. и пени в размере 3 рубля 30 копеек, которые в установленный законом срок уплачены не были.

Как указывает административный истец в своем исковом заявлении, взыскание страховых взносов с административного ответчика за 2022 г. производилось в принудительном порядке.

При этом, в связи с тем, что административный ответчик своевременно не произвел оплату страховых взносов на ОПС и ОМС, административным истцом были начислены пени и направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023 №, со сроком исполнения до 26.07.2023 (л.д. 13), которое было получено административным ответчиком 29.07.2023 и в добровольном порядке исполнено не были.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС административному ответчику начислены пени.

Разрешая заявленные административные исковые требования, суд исходит из следующего.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Неисполнение ФИО1 обязанности по уплате пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье судебного участка № 12 в г. Смоленске с заявлением о выдаче судебного приказа.

Вынесенный мировым судьей 06.02.2025 судебный приказ № был отменен 23.07.2025 (л.д. 10-11), после чего 24.09.2025 административный истец обратился в суд с настоящим исковым заявлением, то есть до истечения 6 месяцев с даты вынесения определения об отмене вышеназванного судебного приказа, поэтому срок для обращения в суд не пропущен.

Налоговые органы как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 статьи 75).

01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Таким образом, с 1 января 2023 года произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет (ЕНС).

Начиная с 1 января 2023 года налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по обязанностям. В соответствие с п. 8 ст. 45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом – пени, проценты, штрафы в зависимости от того, как задолженность имеется у плательщика.

Таким образом, по состоянию на 16.07.2024 отрицательное сальдо, принятое в ЕНС составляло 32 524 руб. 40 коп. (25 926 руб. 34 коп. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с за период с 01.01.2022 по 01.10.2022) + 6 598 руб. 06 коп. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2022 г. по 01.10.2022).

Таким образом, сальдо для пени в период с 16.07.2024 по 01.09.2024 составило 32 524 руб. 40 коп.

Сальдо для пени в период с 02.09.2024 по 28.12.2024 составило 32 074 руб. 40 коп., в связи с увеличением финансовых активов за счет операций по ЕНП 01.09.2024 в размере 450 руб. 00 коп.

Сальдо для пени в период с 29.12.2024 по 20.01.2025 составило 32 060 руб. коп., в связи с увеличением финансовых активов за счет операций по ЕНП 28.12.2024 в размере 2 руб. 95 коп., определенных как страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2022 г. по 01.10.2022 и в размере 11 руб. 29 коп., определенных как страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2022 г. по 01.10.2022.

Представленный расчет пени административным истцом с учетом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Смоленского областного суда от 12.11.2024 за период с 16.07.2024 по 20.01.2025 в размере 3 939 руб. 31 коп. суд проверил и признал правильным, доказательств обратного административным ответчиком не было представлено.

Исходя из всего вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что в административном исковом заявлении заявлены к взысканию пени с учетом ранее принятых мер и уплатой, находя их подлежащими удовлетворению в размере 3 939 руб. 31 коп.

Указанные требования административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были.

Доводы административного ответчика о том, что Промышленным районным судом г. Смоленска по производству (М-3485/2024) рассмотрены аналогичные требования, суд находит несостоятельными, поскольку в указанном иске ко взысканию заявлялась задолженность по пени в размере 10 006 руб. 08 коп. за иной период.

Доводы административного ответчика о фиксировании сумм задолженности по налогам и пени апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Смоленского областного суда от 12.11.2024 несостоятельны, поскольку основаны на неправильном толковании ст. 75 НК РФ, согласно которой пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, а доказательств уплаты задолженности в период с 16.07.2024 по 20.01.2025 административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах, судом не установлено оснований для взыскания морального вреда в размере 10 000 руб. с УФСН России по Смоленской области в пользу ФИО1

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что ответчик в судебном заседании доказательств погашения уточненной задолженности, предъявленной ко взысканию не представила, расчет задолженности не оспорила, срок по данному требованию на момент обращения в суд не истек, то сумма задолженности в размере 3 801 руб. 52 коп. подлежит взысканию с ФИО3 в пользу административного истца.

Согласно ч. 1 ст. 11 КАС РФ Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку по делу вынесено решение, которым требования административного истца удовлетворены частично, то в пользу ФИО1 с административного истца подлежат взысканию судебные расходы на оплату юридической помощи.

Как следует из материалов дела, административным ответчиком были понесены судебные расходы за оплату юридических услуг, который готовил возражения, дополнительные возражения и возражения на отзыв административного истца.

Факт понесенных расходов подтвержден письменными доказательствами, представленными в суд, распиской от 08.11.2025 (л.д. 35).

В пункте 11 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 1 от 21 января 2016 года разъяснено, что разрешая вопрос о размере сумм, взыскиваемых в возмещение судебных издержек, суд не вправе уменьшать его произвольно, если другая сторона не заявляет возражения и не представляет доказательства чрезмерности, взыскиваемых с нее расходов (часть 3 статьи 111 АПК РФ, часть 4 статьи 1 ГПК РФ, часть 4 статьи 2 КАС РФ).

Вместе с тем в целях реализации задачи судопроизводства по справедливому публичному судебному разбирательству, обеспечения необходимого баланса процессуальных прав и обязанностей сторон (статьи 2, 35 ГПК РФ, статьи 3, 45 КАС РФ, статьи 2, 41 АПК РФ) суд вправе уменьшить размер судебных издержек, в том числе расходов на оплату услуг представителя, если заявленная к взысканию сумма издержек, исходя из имеющихся в деле доказательств, носит явно неразумный (чрезмерный) характер.

В силу пункта 12 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 1 от 21 января 2016 года расходы на оплату услуг представителя, понесенные лицом, в пользу которого принят судебный акт, взыскиваются судом с другого лица, участвующего в деле, в разумных пределах (часть 1 статьи 100 ГПК РФ, статья 112 КАС РФ, часть 2 статьи 110 АПК РФ).

Разумными следует считать такие расходы, которые при сравнимых обстоятельствах обычно взимаются за аналогичные услуги. При определении разумности могут учитываться объем заявленных требований, цена иска, сложность дела, объем оказанных представителем услуг, время, необходимое на подготовку им процессуальных документов, продолжительность рассмотрения дела и другие обстоятельства (пункт 13 Постановления Пленума Верховного Суда Российской).

Учитывая то обстоятельство, что настоящий спор особой сложности не представлял, то суд, исходя из принципа разумности, объема оказанных услуг, категории дела, его небольшой сложности, трудозатрат, объема оказанных юридической помощи, с учетом требований статьи 112 КАС РФ, приходит к выводу о необходимости взыскания судебных расходов в размере 3 000 руб., признав указанный размер разумным и справедливым и с учетом принципа пропорциональности (3 000 руб. * 65% (100 % - 35 %(3 939 руб. 31 коп./ 11 298 руб. 68 коп.))) взыскивает в пользу ФИО1 с административного истца 1 950 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Требования административного истца удовлетворены частично, с административного ответчика подлежат взысканию судебные расходы по оплате государственной пошлины, от уплаты которой административный истец освобожден, исходя из удовлетворенных требований, в размере 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Смоленской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (СНИЛС <***>), ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, а также зарегистрированного по месту пребывания в период с 16.04.2024 по 15.01.2028 по адресу: <адрес> проживающего по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Смоленской области (ИНН №) задолженность по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 3 939 руб. 31 коп., перечислив в доход бюджета по следующим реквизитам: Получатель ИНН <***> КПП 770801001, Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, БИК 017003983, Единый казначейский счет 40№, Казначейский счет 03№, КБК 18№,УИН 18№.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований УФНС России по <адрес> отказать.

Взыскать с УФНС России по Смоленской области в пользу ФИО1 (СНИЛС №) судебные расходы на оплату юридической помощи в размере 1 950 руб.

В остальной части требований ФИО1 (СНИЛС №) отказать.

Взыскать с ФИО1 (СНИЛС №) в доход бюджета муниципального образования города Смоленска государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья А.А. Пилипчук

Решение в окончательной форме принято 02.02.2026.