Решение № 2А-1135/2021 2А-1135/2021~М-29/2021 М-29/2021 от 9 марта 2021 г. по делу № 2А-1135/2021

№ 2а-1135/2021

24RS0017-01-2021-000056-62


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 марта 2021 года г. Красноярск

Железнодорожный районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Каплеева В.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Красноярска к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования административного искового заявления мотивированы тем, что ФИО1, получив в 2018 году в АО «Альфа-Банк» налогооблагаемый доход в размере 10 912,99 руб., не исполнила обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год. В связи с несвоевременным исполнением обязанностей по оплате налогов, неисполнением требований об уплате налога в добровольном порядке, ответчику начислены пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19,67 руб. В адрес налогоплательщика направлялись требования об уплате недоимки по налогам и пени, которые не исполнены, выданный судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению ответчика. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2018 год в размере 1 419 руб., пени в размере 19,67 руб.

В силу п. 3 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Поскольку общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превысила 20 000 руб., определением суда от ДД.ММ.ГГГГ по настоящему административному делу постановлено административное дело рассмотреть в порядке упрощенного (письменного) производства, определен срок для представления сторонами в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований – до ДД.ММ.ГГГГ, а также срок, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции – до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное определение получено ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска курьерской связью. Определение, направленное заказной почтовой корреспонденцией административному ответчику ФИО1 по адресу регистрации по месту жительства, возвращено в суд по причине истечения срока хранения в почтовом отделении, что приравнивается к надлежащему вручению.

Доказательств и возражений относительно предъявленных требований за отведенный судом срок стороны не представили. Препятствий к рассмотрению административного дела и оснований для перехода к рассмотрению по общим правилам административного судопроизводства не имеется, в связи с чем административное дело рассмотрено судом без назначения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 208 НК РФ для целей главы 23 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации; иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

В силу положений ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.216 НК РФ).

Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в силу п. 1 ст. 224 НК РФ устанавливается в размере 13 процентов.

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агента, исходя из сумм таких доходов.

Согласно п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 данной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплат соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода.

Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 данной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с п. 3 ст. 225 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщиками, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

В силу п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Пунктом 6 статьи 228 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ, действовавшей на момент исполнения обязанности по уплате налога за 2018 год) предусматривалось, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Судом установлено, что в налоговый орган от налогового агента АО «Альфа-Банк» поступили сведения в виде справки № от ДД.ММ.ГГГГ о полученных ФИО1 доходах за 2018 год в размере 10 912,99 руб. В данной справке отражено, что сумма удержанного и перечисленного НДФЛ – 0 руб., сумма вычетов 0 руб., НДФЛ к уплате – 1419 руб.

В связи с получением дохода в размере 10 912,99 руб. размер НДЛФ составляет 13% от указанной суммы, или 1419 руб. с учетом округления.

В связи с указанными обстоятельствами, налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц в размере 1 419 руб. Налоговым уведомлением установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Уведомление направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ почтовой связью, что подтверждается представленным административным истцом списком почтовых отправлений ФГУП «Почта России».

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по оплате налога ИФНС по Железнодорожному району г. Красноярска направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 419 руб. и пени в размере 19,67 руб. (согласно расчету пени к требованию – пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Требованием установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено заказной связью ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром почтовых отправлений ФГУП «Почта России».

Из определения и.о. мирового судьи судебного участка № 138 в Железнодорожном районе г. Красноярска следует, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 48 в Железнодорожном районе г. Красноярска вынесен судебный приказ № 2а-886/138/2020 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска обязательных платежей и санкций, среди которых, в том числе, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 1 419 руб., пени по НДФЛ 19,67 руб. По заявлению ФИО1 и.о. мирового судьи судебного участка № 138 в Железнодорожном районе г. Красноярска ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа.

Проанализировав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что административным истцом доказано наличие на стороне административного ответчика не исполненной обязанности по уплате НДФЛ. Размер недоимки определен в соответствии с данными о размере дохода, представленными налоговым агентом и в соответствии с установленной НК РФ налоговой ставкой. Размер начисленных пени также соответствует размеру недоимки и ставкам, установленным Банком России. Со стороны административного ответчика не представлено возражений и доказательств, опровергающих доводы административного истца, а также доказательств исполнения обязанности по уплате налога.

Оценивая соблюдение налоговым органом сроков на обращение в суд, суд приходит к выводу о том, что указанные сроки административным истцом не пропущены.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.07.2013 № 248-ФЗ на дату направления требования) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи.

В силу положений ст. 48 НК РФ (в редакции на дату обращения к мировому судье) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом 2 ст. 48 НК РФ.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом установленного НК РФ срока уплаты НДФЛ за 2018 год согласно уведомлению (ДД.ММ.ГГГГ) требование подлежало направлению налогоплательщику не позднее ДД.ММ.ГГГГ. С учетом изложенного, требование № об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год направлено в пределах трехмесячного срока - ДД.ММ.ГГГГ.

В указанном требовании сумма недоимки составляет менее 3000 руб., однако в нем также отражен общий размер задолженности налогоплательщика – 3 218,77 руб. (в подтверждение наличия неоплаченных требований представлены копии требований № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по которым не является предметом рассмотрения). Следовательно, 6-месянчный срок на обращение в суд исчисляется с момента исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом срока исполнения требования (до ДД.ММ.ГГГГ), срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, заявление о вынесении судебного приказа, вынесенного ДД.ММ.ГГГГ, подано с соблюдением установленного законом 6-месячного срока.

После отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа обращение с административным исковым заявлением в Железнодорожный районный суд последовало ДД.ММ.ГГГГ (согласно отметке на почтовом конверте), то есть в пределах 6-месячного срока с момента вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, суд признает обоснованными в полном объеме требования административного искового заявления о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 1 419 руб., а также пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19,67 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, с учетом п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Суд взыскивает с ответчика государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г. Красноярск в соответствии с требованиями п.п. 1 п.1 ст.333.19 НК РФ в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 181, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Красноярска удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Красноярска недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 1 419 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19,67 руб., а всего взыскать 1 438 (одну тысячу четыреста тридцать восемь) рублей 67 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования г. Красноярск государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Железнодорожный районный суд г. Красноярска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья В.А. Каплеев