Решение № 2А-209/2017 2А-209/2017~М-125/2017 М-125/2017 от 21 марта 2017 г. по делу № 2А-209/2017

Дело № 2а-209/2017

Поступило 16.02.2017г.


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 марта 2017г. г. Барабинск

Барабинский районный Новосибирской области в составе :

председательствующего судьи Расколуповой Г.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

при секретаре Дьячковой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Новосибирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15045руб.00коп., пени за период ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ в сумме 105руб.18коп., обосновывая свои требования неисполнением обязанности налогоплательщика по уплате указанного налога(л.д.5-6).

В судебное заседание административный истец не явился, извещен(л.д.22), представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие(л.д.27), в котором указал о том, что уточняет сумму задолженности ФИО1 по налогу на доходы физических лиц за период ДД.ММ.ГГГГ., остаток которой составляет 12045руб..

Суд, руководствуясь ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, признал, что неявка в судебное заседание представителя административного истца не является препятствием к рассмотрению административного дела, т.к. суд не признал его явку обязательной.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснила о том, что заявленные требования ей понятны, признает долг по оплате задолженности по налогу и постепенно его оплачивает. Просит учесть оплату по приобщенной квитанции – от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3000руб.(л.д. ), также представила в суд письменные пояснения, в которых указала о том, что налог на доходы за 2015год надо было заплатить до ДД.ММ.ГГГГ, а она весь ДД.ММ.ГГГГ находилась в декретном отпуске и у нее не было финансовой возможности оплатить всю сумму, поэтому по мере возможности она ежемесячно вносила платежи: ДД.ММ.ГГГГ – в размере 10 000руб., ДД.ММ.ГГГГ – в размере 4000руб., ДД.ММ.ГГГГ – в размере 5000руб., ДД.ММ.ГГГГ – в размере 2000руб., ДД.ММ.ГГГГ – в размере 2000руб., ДД.ММ.ГГГГ – в размере 2000руб. и ДД.ММ.ГГГГ – в размере 3000руб. На данный момент задолженность по оплате налога составляет 12045руб.00коп., которую она обязуется выплатить в течение 3-х месяцев(л.д.26).

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, что определено п.1 ст.30 Налогового кодекса Российской Федерации

Подпунктом 9 п.1 ст.30 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом

Пунктом 1 ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками …признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 45 п.1 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган.., направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Учитывая, что административный ответчик принят на налоговый учет административным истцом, что следует из ИНН административного ответчика - №, административный истец, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании выше указанного налога, пени.

Согласно ч.4 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Изучив представленные суду доказательства, суд установил следующие обстоятельства.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации определено. что налогоплательщиками …. признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги….

Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога, что определено п.1 ст.38 Налогового кодекса Российской Федерации

Согласно п.1 ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации…

В п.п.1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.п. 10 п.1 ст.208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Пунктом 1 ст.210 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц согласно ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

Согласно п.1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка налога на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов.

Пунктами 1,п.2 и 5 ст.226 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что российские организации…, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227, 227.1 и 228 настоящего Кодекса с зачетом ранее удержанных сумм налога. При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Согласно п.1 ст.80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ доход от источника – <данные изъяты> в сумме <данные изъяты>., что следует из справки о доходах физического лица по форме «-НДФЛ( л.д. 12)

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 административному истцу представлена налоговая декларация за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ по форме 3 НДФЛ, в которой отражен полученный, исходя из которого верно определена налоговая база для исчисления налога, облагаемая по ставке 13%, также верно исчислена сумма налога на доходы физических лиц с указанного дохода 40045руб.22коп(л.д.13-16).

В соответствии с п.4 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административным ответчиком налог на доходы физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ уплачен в полном объеме в установленный срок не был, а был погашен частично, а именно – ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10000руб., что следует из административного иска(л.д.5-6), ходатайства административного истца, представленного в судебное заседание(л.д.27), письменных пояснений административного ответчика(л.д.26).

Пунктом 2 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст.72 Налогового кодекса Российской Федерации пеня является одним способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Пунктами 2, 3, 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п.4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Следовательно, у административного ответчика возникла обязанность по уплате пени в связи с не уплатой налога на доходы физических лиц за налоговый период 2015г.в установленный срок.

В соответствии с приведенными правовыми нормами с учетом действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, установленной Информацией Банка России от ДД.ММ.ГГГГ, административным истцом была начислена пени за каждый день просрочки уплаты налога на доходы физических лиц на размер неуплаченной на ДД.ММ.ГГГГ задолженности – в размере 30045руб.00коп. в налоговом периоде ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 105руб.18коп., что следует из расчета пени(л.д.19).

Проверяя данный расчет пени, произведенный административным истцом, суд приходит к мнению, что он произведен верно, но количество дней просрочки уплаты налога, за который начислялась пеня, составляет исходя из её исчисленной суммы 10, а не 11 дней, то есть данная пеня исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ(включительно).

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ. было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №(не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки), в котором было предложено оплатить недоимку по налогу в налоговом периоде ДД.ММ.ГГГГ в сумме 30045руб. и пени в сумме 105руб.18коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ что следует из указанного требования(л.д.17), списка № внутренних почтовых отправлений от 29.07.2016(л.д.18).

Административным ответчиком налог на доходы физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ. и пени уплачен в указанном размере в установленный срок не были, а были уплачены частично, в именно: ДД.ММ.ГГГГ – в размере 4000руб., ДД.ММ.ГГГГ – в размере 5000руб., ДД.ММ.ГГГГ – в размере 2000руб., ДД.ММ.ГГГГ – в размере 2000руб., ДД.ММ.ГГГГ – в размере 2000руб. и ДД.ММ.ГГГГ – в размере 3000руб., в связи с чем на данный момент задолженность ФИО1 по оплате налога составляет 12045руб.00коп., что следует из административного иска(л.д.5-6), ходатайства административного истца, представленного в суд(л.д.27), письменных пояснений административного ответчика(л.д.26), квитанции от ДД.ММ.ГГГГ уплате налога в сумме 3000руб.(л.д.25) и устных пояснений ФИО1 в судебном заседании.

Частью 2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Проанализировав приведенные выше правовые нормы, суд находит, что применению подлежит специальные правила исчисления названного срока, установленные ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Новосибирской области задолженности в сумме 19150руб.18коп. и на основании данного заявления мировым судьей 3-го судебного участка Барабинского судебного района Новосибирской области был вынесен соответствующий судебный приказ, который на основании поданных ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ возражений относительно его исполнения определением мирового судьи 3-го судебного участка Барабинского судебного района Новосибирской области от ДД.ММ.ГГГГ был отменен(л.д.11), после чего, административный истец в соответствии с положениями ч.2 ст.123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, после соблюдения процедур направления документов в адрес административного ответчика(л.д.8) и получения уведомления об их вручении адресату, датированному ДД.ММ.ГГГГ(л.д.9), обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ с настоящим иском, что следует из штампа входящей корреспонденции суда(л.д.5).

При указанных обстоятельствах, учитывая, что недоимка по налогу и пени превысила 3000руб. ДД.ММ.ГГГГ, что административный истец обращался в заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье в ДД.ММ.ГГГГ и вынесенный ДД.ММ.ГГГГ такой судебный приказ был отменен по возражениям ФИО1 относительно его исполнения ДД.ММ.ГГГГ, после чего административный истец обратился в Барабинский районный суд Новосибирской области с настоящим иском, суд находит установленным, что административный истец обратился в суд с заявлением о взыскании налога, пени в установленный п.1,п.2, п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации срок, в течение 6 мес. со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

При указанных выше обстоятельствах заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению, с административного ответчика подлежит взысканию налог на доходы физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ. в размере неисполненной обязанности по уплате данного налога, а именно – в сумме 12045руб.00коп., пеня, начисленная за несвоевременное исполнение обязанности по уплате данного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 105руб.18коп..

Решая вопрос о судебных расходах, суд руководствуется пп.19 п.1 ст.333.36, п. 1 пп. 1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации ст.103- ст.104, ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Руководствуясь ст.175- ст.180, ст.290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ.р., уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, налог на доходы физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 12045руб.00коп., пени за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 105руб.18коп..

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ.р., уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход муниципального бюджета муниципального района 400руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме в Новосибирский областной суд через Барабинский районный суд Новосибирской области.

Председательствующий Г.А. Расколупова

Решение в окончательной форме составлено 26.03.2017.

Судья