Решение № 2-808/2017 2-808/2017~М-775/2017 М-775/2017 от 7 декабря 2017 г. по делу № 2-808/2017

Дело №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<адрес>

08 декабря 2017 года Славгородский городской суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Е.Н. Нелиной,

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании суммы неосновательного обогащения,

УСТАНОВИЛ:

Истец обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании суммы неосновательного обогащения.

В обоснование заявленных требований указано следующее. ФИО1 воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета, который был предоставлен последнему в 2008 году по доходам за 2007 год в соответствии с тем размером вычета и порядком его предоставлении, которые действовали на момент заявления своего права. Предельный размер вычета, на который может претендовать налогоплательщик, определяется исходя из момента возникновения права на указанную налоговую льготу. При этом право на имущественный вычет по приобретению жилья возникает в том налоговом периоде, в котором выполнены все условия для получения такого вычета. Согласно представленной налогоплательщиком налоговой декларации за 2007 год, сумма налога к возврату составила 11570 рублей, ему был предоставлен имущественный вычет в отношении 1/3 доли жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>. Решением о возврате Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № произведен возврат налога на доходы физических лиц в размере 11570 рублей. ДД.ММ.ГГГГ указанная сумма была зачислена. ДД.ММ.ГГГГ на основании договора от ДД.ММ.ГГГГ купли - продажи земельного участка и жилого дома находящегося по адресу <адрес> зарегистрировано право общей совместной собственности в размере доли 1/3 за ФИО1.

Решением Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № произведен возврат налога на доходы физических лиц за 2007 год в сумме 11 570,00 руб.

По- мнению истца, если налогоплательщик использовал право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного п.п.2 п.1 ст.220 НК РФ, в связи с приобретением одного объекта (квартиры), он не имеет права на повторное предоставление данного налогового вычета в связи с приобретением другого объекта.

В ходе проведенного дистанционного контроля выявлен факт незаконного использования имущественного налогового вычета гр. ФИО1 за 2013-2014 годы в связи с приобретением другого недвижимого имущества находящегося по адресу Российская Федерация. <адрес>.

Решением Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № произведен возврат налога на доходы физических лиц в сумме 65 858,00 руб., и решением Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № произведен возврат налога на доходы физических лиц в сумме 4 269,00 руб.

В инспекцию ДД.ММ.ГГГГ предоставлена налоговая декларация по налогу на доходу физических лиц по форме 3 НДФЛ за 2014 год, сумма подлежащая к возврату из бюджета составила 65 858,00 руб., с приложением договора купли продажи земельного участка и жилого помещения с одновременным обременением ипотекой в силу законов б/н от ДД.ММ.ГГГГ, свидетельство о государственной регистрации права выданное от ДД.ММ.ГГГГ на ФИО1, справка о полученных доходах физического лица за период 2014 год на имя ФИО1, паспорта с регистрацией по месту жительства, расписки в передаче денежных средств.

В инспекцию ДД.ММ.ГГГГ предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3 НДФЛ за период 2013 год, сумма подлежащая возврату из бюджета составила 4 269,00 руб., с приложением справки о доходах физического лица за период 2013 год на имя ФИО1, свидетельства о рождении 1-ТО № на имя ФИО2.

Сумма налогового вычета в размере 65 858,00 руб., указанная в налоговой декларации за 2014 год, была возвращена ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику в полном объеме, что подтверждается копией лицевого счета ФИО1

Сумма налогового вычета в размере 4 269.00 руб., указанная в налоговой декларации за 2013 год, была возвращена ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику в полном объеме, что подтверждается копией лицевого счета ФИО1

В нарушение закона ФИО1 повторно заявлен имущественный налоговый вычет в связи с покупкой другого недвижимого имущества находящегося по адресу <адрес>, а инспекцией ошибочно приняты решения № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о возврате налога на доходы физических лиц за 2014, 2013. Ввиду пересчета стандартного, социального и имущественного налогового вычета, общая сумма неправомерного возврата из бюджета предоставленного ФИО1 составила 69 333,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ № в адрес ответчика было направлено письмо, в котором ему предлагалось в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ предоставить уточненные налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2013-2014 годы и вернуть в бюджет сумму налога, ошибочно перечисленную ему из бюджета.

Данное информационное письмо оставлено ФИО1 без внимания. До настоящего момента сумма налога на доходы физических лиц, ошибочно перечисленная на его счет в бюджет, не возвращена.

Поскольку ФИО1 без установленных законом оснований, приобрел за счет средств федерального бюджета денежные средства в размере суммы налогового вычета, ошибочно повторно подтверждённого, в связи с чем, причинил материальный ущерб Российской Федерации в лице Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, исходя из положений ст. 1102 ГК РФ, истец полагает правомерным взыскать в доход Федерального бюджета неосновательное обогащение. Основания для взыскания с ФИО1 задолженности на налогу на доходы физического лица, образовавшейся в связи с неправомерным возвратом данной суммы (неосновательного обогащения), имеются, поскольку имущественные вычеты за 2013-2014 годы в сумме 69 333,00 руб., повторно получены ФИО1

Ссылаясь на изложенное, истец просит взыскать в доход Федерального бюджета с ФИО1 сумму излишне возвращенного налога на доходы физических лиц в размере 69 333,00 рублей, в том числе, за 2013 год в сумме 3 540,00 рублей, за 2014 год в сумме 65 793,00 рублей.

В судебном заседании представитель истца ФИО3 на исковых требованиях настаивала, пояснила, что в редакции закона, которая действовала до 2014 года, не допускается повторное взыскание налогового вычета. С ДД.ММ.ГГГГ законодатель внес изменения, которыми предусмотрена возможность предоставления налогового вычета за несколько объектов, пока до 2 млн. руб. Если до 2014 года человек не пользовался налоговым вычетом, то он, может за несколько объектов получить налоговый вычет, а если до 2014 года налоговый вычет уже предоставлялся, то человек не может повторно воспользоваться налоговым вычетом.

Ответчик ФИО1 иск не признал, в судебном заседании пояснил, что до ДД.ММ.ГГГГ действовал федеральный закон, в котором говорилось, что налогоплательщик имеет право на налоговый вычет в отношении одного объекта, не превышая суммы 600000 рублей. Законодатель посчитал данную норму права несправедливой, поэтому с ДД.ММ.ГГГГ в ч.3 ст. 220 НК РФ указал, что имущественный налоговый вычет предоставляется в отношении одного или нескольких объектов в сумме, не превышающий 2 млн. рублей. Если налоговый вычет не превышает 2 млн. руб. – то можно получить налоговый вычет повторно. Истец был в Налоговой инспекции, общался с инспекторами по данной проблеме. Они потребовали от него внести изменения в 3-НДФЛ за 2013 и 2014 года, суть изменений истцу не ясны. Налоговым органом были внесены изменения, однако истец подписывать не стал.

Сотрудники МРИ ФНС говорили истцу о разъяснении Министерства финансов, где также говорится, что налоговый вычет предоставляется, если представлены документы, датированные с ДД.ММ.ГГГГ. Второе жилье, которое было приобретено в 2014 году оформлено законно. В Новоалтайске истец покупал квартиру, получив ипотеку в Сбербанке. Первый раз он также за свои деньги приобретал имущество.

Суд, изучив материалы дела, заслушав пояснения сторон, установил следующее.

В соответствии с п.1,2 ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, имеет регистрацию в Российской Федерации, в <адрес> края, <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается паспортом серии, выданным отделением УФМС России по <адрес> в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ (л.д.32). Таким образом, ответчик, является налоговым резидентом Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения, в соответствии с положениями ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации, признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), имущество, в том числе, жилой дом, жилое помещение (квартира, комната).

Установлено, что ФИО1 на праве долевой собственности принадлежит 1/3 доли <адрес>, расположенной в <адрес>, что подтверждается договором купли-продажи квартиры с одновременным обременением ипотекой в силу закона от ДД.ММ.ГГГГ (свидетельство о государственной регистрации права серии <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.26-30).

Крое указанного, ответчику на праве общей совместной собственности принадлежит 1\3 доли жилого дома и земельного участка, расположенных в <адрес> алтайского края, <адрес>, что подтверждается договором купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ и выпиской из единого государственного реестра недвижимого имущества (л.д.21-22, 24).

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в частности, в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в - них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Налоговый кодекс Российской Федерации, устанавливая федеральный налог на доходы физических лиц, называет в качестве объекта налогообложения доходы, полученные налогоплательщиком, и указывает их основные виды (статьи 208 и 209), а также предусматривает льготы по этому налогу, включая право на получение налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных, профессиональных и др.) при определении налоговой базы (статьи 218 - 221). В частности, налогоплательщик, который израсходовал собственные денежные средства на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме расходов, которые он фактически понес на приобретение соответствующего жилого помещения (пункт 1 статьи 220).

Регулируя право на получение налогового, в том числе имущественного, вычета, федеральный законодатель руководствуется соображениями необходимости и целесообразности. Исходя из этих соображений пункт 5 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что имущественный налоговый вычет не предоставляется в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых, в частности, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Под это исключение, как следует из письма Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ "О представлении имущественного вычета участникам в накопительной ипотечной системе жилищного обеспечения", попадают помимо прочих и те расходы, которые оплачены налогоплательщиком за счет средств, полученных в виде государственной социальной поддержки на основе участия в накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих.

Предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, право на который предполагает безусловное соблюдение оснований, порядка и условий его получения, в нарушение предусмотренных законом требований, в частности вследствие допущенной налоговым органом ошибки, приводит к необоснованному занижению налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и образованию имущественных потерь бюджета, что ставит вопрос о необходимости изъятия в бюджет соответствующих сумм, причитающихся государству в виде налога на доходы физических лиц. То обстоятельство, что налогоплательщик мог добросовестно заблуждаться относительно законности основания получения имущественного налогового вычета, а налоговый орган по тем или иным причинам не опроверг правомерность заявленных им требований, не может служить основанием для невозврата задолженности перед бюджетной системой, образовавшейся в результате неправомерного предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета. В свою очередь, государство в лице уполномоченных органов должно эффективно и своевременно решать вопросы обеспечения уплаты в полном объеме причитающихся бюджетной системе налоговых средств, а налогоплательщики, действующие добросовестно, не могут быть поставлены в ситуацию недопустимой неопределенности возможностью предъявления в любой момент требований о возврате полученного ими имущественного налогового вычета по мотиву неправомерности независимо от времени, прошедшего с момента решения вопроса о его предоставлении (Постановление Конституционного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П).

Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается (п. 11 ст. 220 НК РФ).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 представил в МИФНС России N 9 по <адрес> налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2007 год и все необходимые документы, для получения имущественного налогового вычета по приобретенному жилому дому и земельному участку, расположенным в <адрес> края, <адрес>, стоимость которых, согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, составила 90000 рублей 9 в том числе 1000 рублей за земельный участок), л.д.10-22.

Решением Межрайонной ИФНС России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ ответчику произведен возврат налога на доходы физических лиц за 2007 год в размере 11570 рублей 00 копеек (л.д.25).

В инспекцию ДД.ММ.ГГГГ предоставлена налоговая декларация по налогу на доходу физических лиц по форме 3 НДФЛ за 2014 год, сумма подлежащая к возврату из бюджета составила 65 858,00 руб., с приложением договора купли продажи земельного участка и жилого помещения с одновременным обременением ипотекой в силу законов б/н от ДД.ММ.ГГГГ, свидетельство о государственной регистрации права выданное от ДД.ММ.ГГГГ на ФИО1, справка о полученных доходах физического лица за период 2014 год на имя ФИО1, паспорта с регистрацией по месту жительства, расписки в передаче денежных средств

В инспекцию ДД.ММ.ГГГГ предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3 НДФЛ за период 2013 год, сумма подлежащая возврату из бюджета составила 4 269,00 руб., с приложением справки о доходах физического лица за период 2013 год на имя ФИО1, свидетельства о рождении 1-ТО № на имя ФИО2.

Решением Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № произведен возврат налога на доходы физических лиц в сумме 65 858,00 руб., и решением Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № произведен возврат налога на доходы физических лиц в сумме 4 269,00 руб. (л.д.35-41).

Сумма налогового вычета в размере 65 858,00 руб., указанная в налоговой декларации за 2014 год, была возвращена ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику в полном объеме, что подтверждается копией лицевого счета ФИО1 (л.д.38).

Сумма налогового вычета в размере 4 269.00 руб., указанная в налоговой декларации за 2013 год, была возвращена ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику в полном объеме, что подтверждается копией лицевого счета ФИО1

Таким образом, ФИО1 повторно заявлен имущественный налоговый вычет в связи с покупкой другого недвижимого имущества находящегося по адресу <адрес>.

В адрес ответчика было направлено письмо, в котором ему предлагалось в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ предоставить уточненные налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2013-2014 годы и вернуть в бюджет сумму налога, ошибочно перечисленную ему из бюджета (л.д.40).

Исследовав материалы дела, оценив указанные доказательства, как в отдельности, так и в совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статье 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса.

Основания для взыскания с ФИО1 задолженности на налогу на доходы физического лица, образовавшейся в связи с неправомерным возвращением данной суммы (неосновательного обогащения), имеются, поскольку имущественные вычеты за 2013- 2014 годы ответчиком получены повторно.

Доказательств неполучения данных денежных средств, либо получения их на законных основаниях, ответчиком в нарушение ст. 56 ГПК РФ не представлено.

Принимая во внимание вышеизложенное суд пришел к выводу об удовлетворении иска Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании суммы неосновательного обогащения.

В силу ст. 103 ГПК РФ, ст. 333.19 НК РФ следует взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования <адрес> края госпошлину в сумме 2279 руб. 99 коп.

Руководствуясь ст.ст. 194 -199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 доход федерального бюджета сумму излишне возвращенного налога на доходы физических лиц в размере 69333 руб., в том числе за 2013 в сумме 3540 руб., за 2014 в сумме 65793 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования <адрес> края госпошлину в сумме 2279 руб. 99 коп.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Славгородский городской суд в течение месяца с момента составления мотивированного решения.

Дата составления мотивированного решения ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий Е.Н. Нелина