Решение № 2А-916/2024 2А-916/2024~М-743/2024 М-743/2024 от 14 мая 2024 г. по делу № 2А-916/2024

Дело № 2а-916/2024

№ 50RS0046-01-2024-001628-94


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ступино Московской области 15 мая 2024 года

Ступинский городской суд Московской области в составе председательствующего федерального судьи Филатовой Е.С., при секретаре судебного заседания Ковтун П.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по платежам в бюджет в виде налога на имущество физических лиц, земельному налогу, штрафа и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 9 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет в виде земельного налога за 2020 год в сумме 988 рублей, за 2021 год в сумме 1 449 рублей; о взыскании задолженности по платежам в бюджет в виде налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 598 рублей, за 2020 год в сумме 163 рубля, за 2020 год в сумме 136 рублей, за 2021 год в сумме 199 рублей; о взыскании задолженности по платежам в бюджет в виде налога с доходов, полученных физическими лицами за 2020 год в сумме 97 500 рублей, штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц в сумме 19 500 рублей; о взыскании штрафа за налоговые правонарушения за 2020 год в сумме 29 250 рублей; о взыскании пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в сумме 19 023 рубля 78 копеек; всего на общую сумму 168 806 рублей 78 копеек.

Требование административного истца обосновано тем, что административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за спорные налоговые периоды.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области в судебное заседание не явился; о времени и месте судебного разбирательства административный истец извещён, ходатайствует о рассмотрении административного дела в отсутствие его представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась; о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, о причинах своей неявки не сообщила, ходатайство об отложении судебного заседания не заявила, возражений на административный иск не представила.

При указанных обстоятельствах, с учётом положений ст. 150 и ч. 6 ст. 226 КАС РФ, суд счёл возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Суд, проверив и исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 названного Кодекса.

Статьей 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в соответствии со ст. 406 НК РФ.

Согласно положениям ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме представляют органы: осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), осуществляющие выдачу иностранным гражданам или лицам без гражданства разрешений на работу или патентов, обязаны сообщать сведения о постановке на миграционный учет по месту пребывания иностранных граждан или лиц без гражданства, которые не состоят на учете в налоговых органах и в отношении которых приняты к рассмотрению документы для оформления разрешения на работу или патента, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах, осуществляющие выдачу и замену документов, удостоверяющих личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации,

Пенсионный Фонд Российской Федерации обязан сообщить в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, сведения о регистрации (снятия с регистрационного учета) застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования, а так же об изменениях указанных сведений, о лицах, в отношении которых органами Пенсионного фонда Российской Федерации приняты решения о назначении пенсии, прекращении выплаты пенсии, о лицах, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года, а также о лицах, сведения о которых внесены в федеральный реестр инвалидов.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено п. 1 ст. 388 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 393 налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

На основании п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 4 ст. 391 для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговые органы не являются первоисточником вышеуказанной информации и не могут в полной мере отвечать за степень ее актуальности и полноту.

Согласно п.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату Налога на доходы физических лиц – (далее – НДФЛ) в соответствии с данной статьей производят физические лица: 1) исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или аренды любого имущества; 2) исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17. 1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п.2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.228 НК РФ и согласно п.1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, если иное не предусмотрено настоящей статьёй и главами 25 и 26.1 НК РФ. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Исходя из положений п. 5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Задолженность по пени образовалась в результате перехода на ЕНС (пени до ДД.ММ.ГГГГ) в общей сумме в размере – 13 212 рублей 7 копеек.

Общая сумма пеней, начисленная в ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 5811 рублей 08 копеек. Таким образом 13 212, 7 + 5 811,08 = 19023 рублей 78 копеек.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 6 ч. 1 ст. 286, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ).

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, административному ответчику ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежала ? доля в праве общей долевой собственности на квартиру площадью 44,9 кв. м. с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>.

Также ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником жилого дома площадью 60,3 кв. м. с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежит с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок площадью 1199 кв. м. с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (л. д. 17).

В адрес налогоплательщика ФИО1 на основании ст. 31 НК РФ налоговым органом по почте были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 598 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2020 год в сумме 988 рублей и налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 299 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2021 год в сумме 1 449 рублей и налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 199 рублей (л. д. 22–27).

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налогов административным ответчиком в установленные сроки и в полном объёме исполнена не была.

За неуплату административным ответчиком данных видов налога в установленный законом срок в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени (л. д. 38–43).

В связи с наличием задолженности в соответствии с положениями ст.ст. 69 и 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается копией реестрового почтового отправления (л. д. 20–21).

На основании ст. 88 НК РФ, налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой установлено, что ФИО1, своевременно не сдала налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2020 год.

Таким образом, установленный срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2020 год – ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога на доходы физических лиц, исчисленная к уплате по расчету НДФЛ за 2020 год поданным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных пп.1 п.2 ст. 220 НК РФ в размере 500 000 рублей, составляет 97 500 рублей:

1 250 000 – 500 000 = 750 000*13% = 97 500руб.

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Сумма штрафа за неуплату суммы налога составляет:

97 500*20% = 19 500 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

С учетом изложенного, на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, к ФИО1 применены штрафные санкции на основании ч. 1 ст. 119 НК РФ в размере 29 250 рублей (л. д. 28–31).

Указанные требования налогового органа об уплате налогов и пени административным ответчиком в добровольном порядке в установленные сроки не исполнены, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье судебного участка № 250 Ступинского судебного района Московской области с заявлениями о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 250 Ступинского судебного района Московской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по платежам в бюджет за счет имущества физического лица и пени за неуплату налога.

Определением мирового судьи судебного участка № 250 Ступинского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен на основании поступивших возражений должника (л. д. 59).

В суд с настоящим административным иском Межрайонная инспекция ФНС России № 9 по Московской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ (л. <...>).

Основания для выдачи судебного приказа подлежат проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, установленных п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ (спорность требований), то указанные основания признаны им отсутствующими.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (ч. 3 ст. 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с нормами КАС РФ не подлежит обжалованию, то суд при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, административным ответчиком не исполнена установленная законом обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельному налогу и пени, а срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности налоговым органом не пропущен.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Административным истцом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по земельному налогу и налогу на имущество, представлен расчёт задолженности, пени и штрафа, с которым суд соглашается.

Установленные по административному делу фактические обстоятельства, подтвержденные совокупностью доказательств, по убеждению суда, объективно указывают на то, что административным истцом соблюдены порядок и сроки взыскания обязательных платежей.

Напротив, доказательств уплаты земельного налога и налога на имущество за спорные налоговые периоды, штрафа, а также пени административным ответчиком не представлено.

Учитывая, что административный истец в силу закона освобождён от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 4 576 рублей 14 копеек.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 и 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области к ФИО1 ФИО5 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области задолженность по платежам в бюджет в виде земельного налога за 2020 год в сумме 988 рублей, за 2021 год в сумме 1449 рублей; по платежам в бюджет в виде налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 598 рублей, за 2020 год в сумме 163 рубля, за 2020 год в сумме 136 рублей, за 2021 год в сумме 199 рублей; задолженность по платежам в бюджет в виде налога с доходов, полученных физическими лицами за 2020 год в сумме 97 500 рублей; штраф за неуплату налога на доходы физических лиц в сумме 19 500 рублей; штраф за налоговые правонарушения за 2020 год в сумме 29 250 рублей; пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в сумме 19 023 рубля 78 копеек; всего на общую сумму 168 806 (сто шестьдесят восемь тысяч восемьсот шесть) рублей 78 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, государственную пошлину в сумме 4 576 рублей (четыре тысячи пятьсот семьдесят шесть) рублей 14 копеек в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Ступинский городской суд Московской области в течение одного месяца.

Федеральный судья Е.С. Филатова