Решение № 2А-2320/2025 2А-2320/2025~М-1509/2025 М-1509/2025 от 7 сентября 2025 г. по делу № 2А-2320/2025

Дело № 2а-2320/2025 64RS0004-01-2025-002394-76


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 августа 2025 года город Балаково Саратовская область

Балаковский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Дубовицкой С.А.,

при секретаре судебного заседания Романовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области (далее – МРИ ФНС № 2, налоговый орган) обратилась в суд к ФИО1 с административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность по налогам, сборам и пени на общую сумму 19 048,29 рублей, в том числе: транспортный налог за 2021 год в размере 5 350 рублей, транспортный налог за 2022 год в размере 5 350 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 274 рубля, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 302 рубля, налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 35,85 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 7 736,44 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, ИНН №. ФИО1 при наличии соответствующих объектов собственности является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога. В собственности ФИО1 имелось следующее имущество: автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <данные изъяты>, автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <данные изъяты>; автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <данные изъяты>, <адрес>.

Задолженность ФИО1 образовалась в результате неуплаты налогов за 2021 год по налоговому уведомлению № от 1 сентября 2022 года о необходимости уплаты в срок не позднее 1 декабря 2022 года: транспортного налога в размере 8 500 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 274 рублей, налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, в размере 1 345 рублей. Налоговый агент АО «СОГАЗ» представил справку по форме 2-НДФЛ о доходах ФИО1, согласно которой налогоплательщик получил в 2021 год доход в размере 10 343,20 рублей. Исчисленный налог на доходы физических лиц составил 10 343,20 рублей х 13% = 1 345 рублей. Налоговое уведомление передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В связи с наличием недоимки в соответствии со статьями 69,70 НК РФ налогоплательщику было выставлено требование № от 14 декабря 2022 года об уплате в срок до 17 января 2023 года задолженности за 2022 год. Требование передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. 23 июля 2023 года было выставлено новое требование № об уплате задолженности, в том числе за 2021 год, которое прекратило действие требования №. Налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, 16 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка № 2 города Балаково Саратовской области вынесен судебный приказ № 2а-2287/2024. Позже, налогоплательщик подал мировому судье возражения относительно исполнения судебного приказа, определением от 6 декабря 2024 года судебный приказ был отменен, после чего налоговый орган обратился в Балаковский районный суд Саратовской области с настоящим административным исковым заявлением. При этом до настоящего времени задолженность за 2021 год остается неоплаченной в полном объеме. На единый налоговый счет налогоплательщика были внесены следующие единые налоговые платежи в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц: 29 августа 2024 года в размере 394,16 рублей, 19 сентября 2024 года в размере 23 рубля, 14 октября 2024 года в размере 500 рублей, 4 февраля 2025 года в размере 0,02 рублей, 25 марта 2025 года в размере 391,97 рублей. В результате произведенных платежей остаток задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год составляет 35,85 рублей. Кроме того, были начислены пени за период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 10,09 рублей, за период с 1 января 2023 года по 13 марта 2024 года в размере 215,11 рублей. Задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц остается неоплаченной до настоящего времени. Налоговым органом были начислены пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 2,06 рублей, а также пени за период с 1 января 2023 года по 13 марта 2024 года в размере 43,82 рублей. На транспортный налог за 2021 год были начислены пени за период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 40,12 рублей, за период с 1 января 2023 года по 13 марта 2024 года в размере 855,65 рублей.

Задолженность ФИО1 образовалась в результате неуплаты налогов за 2022 год по налоговому уведомлению № 110808417 от 1 августа 2023 года о необходимости уплаты в срок не позднее 1 декабря 2023 года: транспортного налога в размере 5 350 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 302 рублей. Срок уплаты по уведомлению № 110808417 от 1 августа 2023 год наступил 1 декабря 2023 года. Налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, 16 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка № 2 города Балаково Саратовской области вынесен судебный приказ № 2а-2287/2024, который был отменен 6 декабря 2024 года. На транспортный налог за 2022 год были начислены пени за период со 2 декабря 2023 года по 13 марта 2024 года в размере 291,04 рублей, на налог на имущество физических лиц за 2022 год за период со 2 декабря 2023 года по 13 марта 2024 года в размере 16,43 рублей. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области было принято решение № 6428 от 5 марта 2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Решением налогового органа №1447 от 10 апреля 2023 года была признана безнадежной ко взысканию и списана в том числе задолженность по пени в размере 80,70 рублей, соответственно, данную сумму следует извлечь из общей суммы начисленных пени. Кроме того, у ФИО1 имеется задолженность по пени в связи с несвоевременной оплатой налогов за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 года.

Представитель административного истца МРИ ФНС № 2 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения административного дела надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 извещена о времени и месте рассмотрения административного дела надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, об уважительности причин неявки суду не сообщила.

Представитель заинтересованного лица МРИ ФНС №20 по Саратовской области в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

На основании пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности или уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено статьей 75 и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

При этом положения НК РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Взыскание пени в отношении налога, который не был уплачен либо взыскан, не основано на законе, противоречит природе пени как способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налогов.

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика транспортного налога, налога на имущество физических лиц, ИНН №.

налогоплательщику почтой налоговое уведомление о необходимости уплаты налогов.

В указанный в административном иске период в собственности ФИО1 имелось следующее имущество: автомобиль <данные изъяты> номерной знак <данные изъяты>; автомобиль <данные изъяты>, номерной знак №; автомобиль <данные изъяты>, номерной знак №; квартира, кадастровым №, расположенная по адресу: г. <данные изъяты>

Задолженность ФИО1 образовалась в результате неуплаты налогов за 2021 год по налоговому уведомлению № 8999872 от 1 сентября 2022 года о необходимости уплаты в срок не позднее 1 декабря 2022 года: транспортного налога в размере 8 500 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 274 рублей, налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, в размере 1 345 рублей (л.д. 24).

Налоговый агент АО «СОГАЗ» представил справку по форме 2-НДФЛ о доходах ФИО1, согласно которой налогоплательщик получил в 2021 год доход в размере 10 343,20 рублей. Исчисленный налог на доходы физических лиц составил 10 343,20 рублей х 13% = 1 345 рублей.

Налоговое уведомление передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 25).

В связи с наличием недоимки в соответствии со статьями 69,70 НК РФ налогоплательщику было выставлено требование №78118 от 14 декабря 2022 года об уплате в срок до 17 января 2023 года задолженности за 2021 год (л.д. 26).

Требование передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

23 июля 2023 года было выставлено новое требование №76396 об уплате задолженности, в том числе за 2021 год, которое прекратило действие требования №78118 (л.д. 31). Требование направлено почтовой корреспонденцией по месту жительства ФИО1 (л.д. 32).

На основании заявления от 14 декабря 2022 года налогоплательщик была освобождена от уплаты транспортного налога за 2021 год за автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <данные изъяты>: 2021 год – 3 150 рублей

Налоговым органом был произведен перерасчет транспортного налога, в результате остаток задолженности составил: транспортный налог за 2021 год в размере 5 350 рублей.

Налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1

16 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка № 2 города Балаково Саратовской области вынесен судебный приказ № 2а-2287/2024, который по возражениям должника определением от 6 декабря 2024 отменен.

При этом до настоящего времени задолженность за 2021 год остается неоплаченной в полном объеме.

На единый налоговый счет налогоплательщика были внесены следующие единые налоговые платежи в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц: 29 августа 2024 года в размере 394,16 рублей, 19 сентября 2024 года в размере 23 рубля, 14 октября 2024 года в размере 500 рублей, 4 февраля 2025 года в размере 0,02 рублей, 25 марта 2025 года в размере 391,97 рублей. В результате произведенных платежей остаток задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год от суммы 1 345 рублей составляет 35,85 рублей.

Таким образом, с административного ответчика в пользу налогового органа подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 5 350 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 274 рубля, налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 35,85 рублей.

Кроме того, поскольку имелась просрочка по уплате налогов за 2021 год были начислены пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 год за период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 10,09 рублей, за период с 1 января 2023 года по 13 марта 2024 года в размере 215,11 рублей, итого 225,20 рублей.

Также были начислены пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 2,06 рублей, а также пени за период с 1 января 2023 года по 13 марта 2024 года в размере 43,82 рублей, итого 45,88 рублей. На транспортный налог за 2021 год были начислены пени за период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 40,12 рублей, за период с 1 января 2023 года по 13 марта 2024 года в размере 855,65 рублей, итого 895,77 рублей.

Указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика в пользу налогового органа.

Задолженность ФИО1 образовалась в результате неуплаты налогов за 2022 год по налоговому уведомлению № 110808417 от 1 августа 2023 года о необходимости уплаты в срок не позднее 1 декабря 2023 года: транспортного налога в размере 5 350 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 302 рублей.

Срок уплаты по уведомлению № 110808417 от 1 августа 2023 год наступил 1 декабря 2023 года.

Налоговое уведомление передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 28).

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области было принято решение № 6428 от 5 марта 2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

16 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка № 2 города Балаково Саратовской области вынесен судебный приказ № 2а-2287/2024, который был отменен 6 декабря 2024 года.

При этом до настоящего времени задолженность за 2022 год остается неоплаченной в полном объеме.

Таким образом, с административного ответчика в пользу налогового органа подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 5 350 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 302 рубля.

Кроме того, поскольку имелась просрочка по уплате налогов за 2022 год, были начислены пени по транспортному налогу за 2022 год за период со 2 декабря 2023 года по 13 марта 2024 года в размере 291,04 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период со 2 декабря 2023 года по 13 марта 2024 года в размере 16,43 рублей.

Указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика в пользу налогового органа.

Также у административного ответчика имелась задолженность по оплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2020 года, в связи с чем были начислены пени.

Рассматривая требования о взыскании с ФИО1 начисленных пени на сумму 7 736,44 рублей, суд исходит из следующего.

Так, задолженность ФИО1 образовалась в результате неуплаты налогов за 2017 год по налоговому уведомлению № 17258628 от 14 июля 2018 года о необходимости уплаты в срок не позднее 3 декабря 2018 года транспортного налога в размере 5 350 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 181 рублей.

Уведомление было направлено административному ответчику заказным письмом с уведомлением о вручении, что подтверждается отчетом об отслеживании.

Налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налогов и сборов в установленный законом срок.

В связи с наличием недоимки по налогам и в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование № 7356 от 30 января 2019 года об уплате в срок до 5 марта 2019 года задолженности за 2017 год: транспортный налог в размере 5 350 рублей, пени за период с 4 декабря 2018 года по 29 января 2019 года в размере 78, 20 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 181 рублей, пени за период с 4 декабря 2018 года по 29 января 2019 года в размере 2,65 рублей.

Требование было выгружено в личный кабинет налогоплательщика.

В связи с наличием задолженности налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №3 города Балаково был вынесен судебный приказ №2а-3310/2019 от 5 июля 2019 года о взыскании задолженности с ФИО1 На основании судебного приказа Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство №158625/19/64004-ИП. Исполнительное производство окончено 11 сентября 2020 года в связи с невозможностью исполнения.

Налог на имущество физических лиц за 2017 год был оплачен 26 августа 2020 года, соответственно, были начислены пени за период с 4 декабря 2018 года по 26 августа 2020 года в размере 25,33 рублей.

Остаток транспортного налога за 2017 года был признан безнадежным ко взысканию и списан решением налогового органа №1447 от 10 апреля 2023 года.

Таким образом, с административного ответчика в пользу налогового органа подлежит взысканию пени по задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 4 декабря 2018 года по 26 августа 2020 года в размере 25,33 рублей. Пени по задолженности по транспортному налогу за 2017 год не подлежат взысканию в связи с тем, что налоговый орган утратил возможность взыскания основного долга.

Задолженность ФИО1 образовалась в результате неуплаты налогов за 2018 год по налоговому уведомлению № 27448060 от 10 июля 2019 года о необходимости уплаты в срок не позднее 2 декабря 2019 года транспортного налога в размере 5 350 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 235 рублей.

Уведомление было направлено административному ответчику заказным письмом с уведомлением о вручении, что подтверждается отчетом об отслеживании.

В связи с наличием недоимки по налогам и в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № 38547 от 17 декабря 2019 года об уплате в срок до 23 января 2020 года задолженности за 2018 год: транспортный налог в размере 5 350 рублей, пени за период с 3 декабря 2019 года по 16 декабря 2019 года в размере 16,18 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 235 рублей, пени за период с 3 декабря 2019 года по 16 декабря 2019 года в размере 0,71 рублей.

Требование было выгружено в личный кабинет налогоплательщика.

В связи с наличием задолженности налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №3 г. Балаково был вынесен судебный приказ №2а-438/2020 от 12 февраля 2020 года о взыскании задолженности с ФИО1 На основании судебного приказа 3 апреля 2020 года Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство №73709/20/64004-ИП, которое окончено 4 сентября 2020 года фактическим исполнением.

Таким образом, с административного ответчика в пользу налогового органа подлежит взысканию пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 4 сентября 2020 года в размере 273,22 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 4 сентября 2020 года в размере 11,99 рублей.

Учитывая ранее взысканные пени по судебному приказу № 2а-438/2020: по транспортному налогу за период с 3 декабря 2019 года по 16 декабря 2019 года в размере 16,18 рублей, по налогу на имущество физических лиц за период с 3 декабря 2019 года по 16 декабря 2019 года в размере 0,71 рублей, с административного ответчика подлежат взысканию пени за вычетом ранее взысканных пени: по транспортному налогу за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 4 сентября 2020 года в размере 257,04 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 4 сентября 2020 года в размере 11,28 рублей.

Задолженность ФИО1 образовалась в результате неуплаты налогов за 2019 год по налоговому уведомлению № 886264 от 3 августа 2020 года о необходимости уплаты в срок не позднее 1 декабря 2020 года: транспортный налог в размере 7 450 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 227 рублей.

В связи с наличием недоимки в соответствии со статьями 69,70 НК РФ налогоплательщику было выставлено требование №37296 от 15 декабря 2020 года об уплате в срок до 18 января 2021 года задолженности за 2019 год. Требование выгружено в личный кабинет налогоплательщика.

22 февраля 2022 года мировым судьей судебного участка № 5 города Балаково Саратовской области вынесен судебный приказ № 2а-1216/2022. Определением от 6 декабря 2024 года судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника. В рамках судебного приказа было возбуждено исполнительное производство №144511/22/64004-ИП от 22 июня 2022 года. В рамках исполнительного производства 11 ноября 2022 года была взыскана сумма в размере 0,01 рублей, которая была учтена в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год.

4 марта 2022 года по исполнительному производству №291846/21/64004-ИП, возбужденному на основании судебного приказа №2а-1885/2021, поступила сумма в размере 244,60 рублей, которая была учтена в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год.

14 декабря 2022 года ФИО1 обратилась в налоговый орган с заявлением о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу в связи с наличием с ДД.ММ.ГГГГ статуса многодетной семьи.

Налогоплательщик был освобожден от уплаты транспортного налога за 2019 год за автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №: 2019 год – 2 100 рублей.

Налоговым органом был произведен перерасчет транспортного налога, в результате остаток задолженности составил: транспортный налог за 2019 год в размере 5 350 рублей.

Поскольку налоговым органом был произведен перерасчет транспортного налога, а также в связи с поступившими платежными документами, в Балаковский РОСП было направлено уточнение к судебному акту №27651 от 14 декабря 2022 года с расшифровкой оставшейся задолженности. Иных поступлений по исполнительному производству №144511/22/64004-ИП от 22 июня 2022 года не имелось.

В связи с внесением единых налоговых платежей остаток задолженности по налогу на имущество физических лиц составляет: налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 19,49 рублей.

Как указано налоговым органом 24 января 2025 года исполнительное производство №144511/22/64004-ИП от 22 июня 2022 года прекращено в связи с отменой судебного приказа №2а-1216/2022. При этом в постановлении о прекращении исполнительного производства указано, что сумма, взысканная ИП, составляет 5494,61 рублей. Данное уменьшение произведено в связи с предоставлением налоговой льготы по транспортному налогу и поступившей оплаты, но не по причине произведенных взысканий.

Транспортный налог за 2019 год не оплачен до настоящего времени, соответственно, были начислены пени за период со 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 722,96 рублей и с 1 января 2023 года по 13 марта 2024 года в размере 855,65 рублей, итого 1 578,61 рублей.

Налог на имущество физических лиц за 2019 год не оплачен до настоящего времени в полном объеме, соответственно, были начислены пени за период со 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 22,37 рублей и с 1 января 2023 года по 13 марта 2024 года в размере 3,13 рублей, итого 25,5 рублей.

Указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

Также задолженность ФИО1 образовалась в результате неуплаты налогов за 2020 год по налоговому уведомлению № 975554 от 1 сентября 2021 года о необходимости уплаты в срок не позднее 1 декабря 2021 года: транспортный налог в размере 8 500 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 249 рублей.

В связи с наличием недоимки в соответствии со статьями 69,70 НК РФ налогоплательщику было выставлено требование №52655 от 13 декабря 2021 года об уплате в срок до 14 января 2022 года задолженности за 2020 год (л.д. 13).

Уведомления и требование выгружены в личный кабинет налогоплательщика.

Налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1

22 февраля 2022 года мировым судьей судебного участка № 5 города Балаково Саратовской области вынесен судебный приказ № 2а-1216/2022.

Определением от 6 декабря 2024 года судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

14 декабря 2022 года ФИО1 обратилась в налоговый орган с заявлением о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу в связи с наличием с 30 января 2019 года статуса многодетной семьи.

Налогоплательщик был освобожден от уплаты транспортного налога за 2020 года за автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №: 2020 год – 3 150 рублей.

Налоговым органом был произведен перерасчет транспортного налога, в результате остаток задолженности составил: транспортный налог за 2020 год в размере 5 350 рублей.

Поскольку транспортный налог за 2020 год не оплачен до настоящего времени, налоговым органом были начислены пени за период со 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 368,53 рублей, за период с 1 января 2023 года по 13 марта 2024 года в размере 855,65 рублей, итого 1 224,18 рублей. Учитывая пени, взысканные судебным приказом № 2а-1216/2022 в размере 1,10 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год за период со 2 декабря 2021 года по 13 марта 2024 года составят 1 223,08 рублей (1 224,18 рублей – 1,10 рублей).

В связи с внесением единых налоговых платежей остаток задолженности по налогу на имущество физических лиц составляет: налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 249 рублей.

Налог на имущество физических лиц за 2020 год не оплачен до настоящего времени в полном объеме, соответственно, не выходя за пределы требований, взысканию с ответчика, подлежат пени за период со 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 17,14 рублей, а также пени за период с 1 января 2023 года по 13 марта 2024 года в размере 37,83 рублей, итого на сумму 54,97 рублей.

Указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

Расчет взыскиваемых сумм налогов, пени произведен в соответствии с действующим налоговым законодательством, его арифметическая правильность проверена судом, исправлена, административным ответчиком контррасчет взыскиваемых сумм не представлен. При этом судом учтено, что в период с 1 апреля 2022 года по 1 октября 2022 года пени по всем видам задолженностей не начислялись в связи с введением моратория на штрафные санкции.

Согласно пункту части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно части 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно абзацу 2 части 4 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Частью 6 статьи 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

16 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка № 2 города Балаково Саратовской области вынесен судебный приказ № 2а-2287/2024 о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогам в размере 12 621 рублей, пени в размере 7 736,44 рублей.

6 декабря 2024 года определением мирового судьи судебного участка № 2 города Балаково Саратовской области по возражениям ФИО1 отменен судебный приказ № 2а-2287/2024.

Таким образом, срок на предъявление административного искового заявления истекал 6 июня 2025 года.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 2 июня 2025 года, то есть в пределах установленного срока для обращения в суд после отмены судебного приказа.

В силу статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ предусмотрено, что по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4 000 рублей.

Поскольку административный истец в силу положений статьи 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со статьёй 114 КАС РФ, с административного ответчика в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей, рассчитанная по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-177 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Саратовской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> года рождения, уроженки города <данные изъяты>, ИНН №, задолженность: по транспортному налогу за 2021 год в размере 5 350 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в размере 5 350 рублей, по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 35,85 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 274 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 302 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 3 427,05 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки города <данные изъяты>, ИНН №, в доход бюджета Балаковского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Саратовского областного суда через Балаковский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья С.А. Дубовицкая

Мотивированное решение изготовлено 8 сентября 2025 года.

Судья С.А. Дубовицкая