Решение № 2А-1950/2025 2А-90/2026 от 16 марта 2026 г. по делу № 2А-1950/2025

Дело № 2а-90-2026

УИД 61RS0044-01-2025-000387-75


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

02 марта 2026 года г. Феодосия

Феодосийский городской суд Республики Крым в составе:

председательствующего судьи – Вайшля Ю.В.,

при секретаре – Николаевой Я.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1, заинтересованные лица: УФНС России по <адрес>, Межрайонная ИФНС № по <адрес>, о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в Мясниковский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просила взыскать в доход бюджета задолженность по налогу на доходы физического лица за 2022 г., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и штраф за 2022 год на общую сумму <данные изъяты> руб.

Исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес> на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной службы России № по <адрес>.

Согласно сведениям Росреестра ФИО1 № на праве собственности принадлежит имущество, являющееся объектом налогообложения:

- Жилой дом. <данные изъяты> Инвентарный №.. адрес: <адрес>, кадастровый №. Площадь 199.3, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Садовый дом. <адрес>. Кадастровый №, 1лощадь <данные изъяты> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый №, площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, <адрес>, Кадастровый №. Площадь <данные изъяты> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: <адрес>. Кадастровый №, Площадь <данные изъяты> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

Срок представления Декларации за год 2022 - ДД.ММ.ГГГГ. Однако, ФИО1 ИНН: № (далее - Налогоплательщик) ДД.ММ.ГГГГ представил первичную Декларацию за год 2022. Сумма налога к уплате по данным налогоплательщика за год 2022 составляет <данные изъяты>. ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц (далее-НДФЛ) в связи с продажей имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного пп.4 ст. 217.1 Кодекса. Так, ФИО1 получил доход от продажи имущества, расположенного по адресу: <адрес>. Имущество продано в следующем составе: жилой дом, с кадастровым номером № земельный участок, с кадастровым номером №.

Согласно сведениям, предоставленным Росреестром, право собственности на жилой дом зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты>, продажная стоимость составляет <данные изъяты>. Право собственности на земельный участок зарегистрировано ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты>, продажная стоимость составляет <данные изъяты>.

В представленной налоговой декларации по данным налогоплательщика отражен доход от продажи жилого дома в размере <данные изъяты>, в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 Кодекса, налогоплательщиком заявлено право на получение вычета, в связи с продажей имущества <данные изъяты>. В связи с тем, что доход от продажи земельного участка не был отражен в представленной декларации, налогоплательщику направлено Уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, с требованием предоставить уточненную налоговую декларацию, данное Уведомление получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

В дальнейшем, налогоплательщиком даны устные пояснения о том, что проданный земельный участок с кадастровым номером № приобретен им в 2014 году, однако документы, подтверждающие регистрацию права собственности на земельный участок налогоплательщиком не представлены.

Таким образом, минимальный предельный срок владения на земельный участок с кадастровым номером № исчисляется с 25.06.2019г.

Следовательно, продажная стоимость земельного участка в размере <данные изъяты> также подлежит отражению в декларации за 2022 год. Учитывая вышеизложенное, истец полагает, что доход от продажи объектов недвижимого имущества за 2022 год составляет <данные изъяты> (<данные изъяты> доход от продажи дома + <данные изъяты> доход от продажи земельного участка). Сумма имущественного вычета составляет <данные изъяты>, налоговая база за 2022 год составляет <данные изъяты>, сумма налога к уплате за 2022 год составляет <данные изъяты>. Налогоплательщиком в декларации заявлена сумма налога к уплате в размере <данные изъяты>, следовательно, налогоплательщиком допущено занижение суммы налога подлежащей уплате в бюджет на <данные изъяты>.

Налогоплательщику надлежало уплатить налог на доходы физическою лица в размере <данные изъяты> за период - 2022 года по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и налог доходы физического лица в размере <данные изъяты> за период 2022 года по сроку уплаты до 01.ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты>, которое до настоящего времени не погашено. В связи с несвоевременной уплатой налогоплательщиком имущественных налогов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени.

В связи с наличием недоимки по налогу на доходы физического лица, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по налогу на доходы физического лица от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Мясниковского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности по обязательным платежам с ФИО1 ИНН № в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-2-3152/2024 о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> с ФИО1 ИНН № задолженности на доходы физического лица за 2022 г., пени за период: 01 01.2023 по 15.06 штрафу за 2022 год. ДД.ММ.ГГГГ от должника поступили возражения относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, в связи с чем, мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение о его отмене.

На момент обращения в суд, указанная задолженность не погашена, в связи с чем, административный истец и просит взыскать образовавшуюся сумму задолженности в судебном порядке.

Определением судьи Мясниковского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ дело по административному иску МИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, передано на рассмотрение Феодосийского городского суда Республики Крым.

Определением судьи Феодосийского городского суда Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 вышеуказанное административное исковое заявление было принято к производству, возбуждено административное дело, проведена подготовка административного дела к судебному разбирательству, назначено судебное заседание.

Приказом председателя Феодосийского городского суда Республики Крым ФИО5, от ДД.ММ.ГГГГ № «О распределении дел между судьями Феодосийского городского суда» в связи с назначением судьи ФИО4 Указом Президента Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ «О назначении судей федеральных судов и о представителях Президента Российской Федерации в квалификационных коллегиях судей субъектов Российской Федерации» судьей Верховного Суда Республики Крым, административное дело № передано для рассмотрения судье Феодосийского городского суда Республики Крым Вайшля Ю.В.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> явку в судебное заседание представителя не обеспечила, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом. До начала рассмотрения дела по существу направила дополнительные письменные пояснения, из которых следует, что в рамках данного искового заявления налоговый орган просит взыскать исключительно налог на доход физических лиц, а имущественный и земельный налог не является предметов спора. В связи с чем, просит исковые требования удовлетворить в полном объеме и рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции.

До начала рассмотрения дела по существу, от представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО7 поступили письменные возражения, в которых он выражает свое несогласие с заявленными инспекцией требованиями. Просит отказать в их удовлетворении, а также рассмотреть дело в отсутствие ответчика и его представителя.

От заинтересованных лиц УФНС России по <адрес> и МРИ ФНС России № по Республики Крым поступили ходатайства о рассмотрении дела в их отсутствие.

В соответствии с пунктом 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая надлежащее извещение административного истца и административного ответчика, поскольку судом их явка обязательной не признавалась, административное дело рассмотрено согласно положениям ст. ст. 150, 289 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций рассматривается в порядке, предусмотренном Главой 32 КАС РФ.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно положениям ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Положениями ч. 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает <данные изъяты>, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

На основании ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила <данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с пунктом 3 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес> состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной службы России № по <адрес>.

Согласно сведениям Росреестра ФИО1 ИНН № на праве собственности принадлежит имущество, являющееся объектом налогообложения:

- Жилой дом. <данные изъяты> Инвентарный №.. адрес: <адрес>, кадастровый №. Площадь № Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Садовый дом. адрес: <адрес> Кадастровый №, 1лощадь <данные изъяты> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, площадь <данные изъяты> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: <адрес> №. Площадь <данные изъяты> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: <адрес>. Кадастровый №, Площадь № Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

Срок представления Декларации за год 2022 - ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, ФИО1 ИНН: № (далее - Налогоплательщик) ДД.ММ.ГГГГ представил первичную Декларацию за год 2022.

Сумма налога к уплате по данным налогоплательщика за год 2022 составляет <данные изъяты>.

ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц (далее-НДФЛ) в связи с продажей имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного пп.4 ст. 217.1 Кодекса.

Обращаясь в суд с данным исковым заявлением, налоговый орган указывает, что ФИО1 получил доход от продажи имущества, расположенного по адресу: <адрес> Имущество продано в следующем составе: жилой дом, с кадастровым номером № и земельный участок, с кадастровым номером №.

Согласно сведениям, предоставленным Росреестром, право собственности на жилой дом зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты>, продажная стоимость составляет <данные изъяты>. Право собственности на земельный участок зарегистрировано ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты>, продажная стоимость составляет <данные изъяты>.

В представленной налоговой декларации по данным налогоплательщика отражен доход от продажи жилого дома в размере <данные изъяты>, в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 Кодекса, налогоплательщиком заявлено право на получение вычета, в связи с продажей имущества <данные изъяты>.

В связи с тем, что доход от продажи земельного участка не был отражен в представленной декларации, налогоплательщику направлено Уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, с требованием предоставить уточненную налоговую декларацию, данное Уведомление получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

В дальнейшем, налогоплательщиком даны устные пояснения о том, что проданный земельный участок с кадастровым номером № приобретен им в 2014 году, однако документы, подтверждающие регистрацию права собственности на земельный участок налогоплательщиком не представлены.

Таким образом, как полагает налоговый орган, минимальный предельный срок владения на земельный участок с кадастровым номером № исчисляется с 25.06.2019г.

Следовательно, продажная стоимость земельного участка в размере <данные изъяты> также подлежит отражению в декларации за 2022 год.

Истец полагает, что доход от продажи объектов недвижимого имущества за 2022 год составляет <данные изъяты> (<данные изъяты> доход от продажи дома + <данные изъяты> доход от продажи земельного участка). Сумма имущественного вычета составляет <данные изъяты>, налоговая база за 2022 год составляет <данные изъяты>, сумма налога к уплате за 2022 год составляет <данные изъяты>.

Налогоплательщиком в декларации заявлена сумма налога к уплате в размере <данные изъяты>, следовательно, налогоплательщиком допущено занижение суммы налога подлежащей уплате в бюджет на <данные изъяты>.

Налогоплательщику надлежало уплатить налог на доходы физическою лица в размере <данные изъяты> за период - 2022 года по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и налог доходы физического лица в размере <данные изъяты> за период 2022 года по сроку уплаты до 01.ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты>, которое до настоящего времени не погашено.

В связи с несвоевременной уплатой налогоплательщиком имущественных налогов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени.

В связи с наличием недоимки по налогу на доходы физического лица, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по налогу на доходы физического лица от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи отсутствием уплаты вышеуказанной задолженности, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Мясниковского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности по обязательным платежам с ФИО1 № в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № взыскании в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> с ФИО1 № задолженности на доходы физического лица за 2022 г., пени за период: ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и штрафу за 2022 год.

ДД.ММ.ГГГГ от должника поступили возражения относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, в связи с чем, мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение о его отмене.

На момент обращения в суд с настоящим исковым заявлением, указанная задолженность ответчиком, не погашена.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Нормативно-правовое регулирование в сфере налогов и сборов осуществляется законодателем, который, как следует из статей 71 (пункты "ж", "з"), 72 (пункт "и" части 1) и 75 (часть 3) Конституции Российской Федерации во взаимосвязи с ее статьей 114 (подпункт "б" части 1), вправе проводить налоговую политику, ориентированную на определенные цели, включая создание условий для реализации права на жилище (статья 40, часть 2, Конституции Российской Федерации) и государственную поддержку семьи, материнства, отцовства и детства (статья 7, часть 2, Конституции Российской Федерации). Осуществляя в рамках предоставленной ему дискреции нормативно-правовое регулирование отношений по установлению, введению и взиманию налогов и определяя применительно к конкретному налогу соответствующие принципы налогообложения, законодатель должен прежде всего учитывать закрепленные Конституцией Российской Федерации и составляющие основы конституционного строя Российской Федерации принципы правового и социального государства (статья 1, часть 1; статья 7), а также принципы равенства перед законом и судом (статья 19, часть 1) и пропорциональности (статья 55), которыми ограничиваются пределы его усмотрения в этой сфере.

Так, в силу статьи 19 Конституции Российской Федерации во взаимосвязи с ее статьей 57 налоги и сборы не могут носить дискриминационный характер и различно применяться в зависимости, в частности, от имущественного положения, а также от других обстоятельств. Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 7-П, принцип равенства всех перед законом гарантирует одинаковые права и обязанности для субъектов, относящихся к одной категории, и не исключает возможность установления различных условий для различных категорий субъектов права; такие различия, однако, не могут носить произвольный характер, они должны основываться на объективных характеристиках соответствующих категорий субъектов.

В налогообложении равенство понимается, прежде всего, как равномерность, нейтральность и справедливость налогообложения. Это означает, что одинаковые экономические результаты деятельности налогоплательщиков должны влечь одинаковое налоговое бремя и что принцип равенства налогового бремени нарушается в тех случаях, когда определенная категория налогоплательщиков попадает в иные по сравнению с другими налогоплательщиками условия, хотя между ними нет существенных различий, которые оправдывали бы неравное правовое регулирование. Налогоплательщики - особенно если это плательщики налога на доходы физических лиц - при одинаковой платежеспособности должны нести равное бремя налогообложения.

Доходом применительно к налогу на доходы физических лиц Налоговый кодекс Российской Федерации признает экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую в соответствии с главой "Налог на доходы физических лиц" данного Кодекса (статья 41); при этом для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 данного Кодекса (13 процентов), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 данного Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных данной главой (пункт 3 статьи 210).

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1, пунктами 2, 3 статьи 228 НК РФ физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 указанного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, исходя из налоговой базы, самостоятельно исполняет обязанность по уплате налога, обязан представить в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (подпункт 4 пункт 1 статьи 23, статьи 45, 52, 54, пункт 1 статьи 229 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 217.1 НК РФ, если иное не установлено названной статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В целях названной статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, право собственности на которые получено налогоплательщиком в результате приватизации (подпункт 2 пункта 3 статьи 217.1 НК РФ).

В целях стимулирования граждан к улучшению их жилищных условий федеральный законодатель закрепил в статье 220 Налогового кодекса Российской Федерации право плательщиков налога на доходы физических лиц на получение имущественного налогового вычета при совершении сделок купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты (с ДД.ММ.ГГГГ) или доли (долей) в них и определил его основания, порядок предоставления и размер. При этом в зависимости от направления движения соответствующего имущества по отношению к налогоплательщику - правообладателю данного имущества различаются имущественный налоговый вычет, предоставляемый в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи имущества, и имущественный налоговый вычет, предоставляемый в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение жилья.

Для случаев продажи объектов жилой недвижимости подпункт 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает два способа расчета суммы имущественного налогового вычета в зависимости от продолжительности нахождения соответствующего объекта в собственности налогоплательщика. Если, например, квартира находилась в собственности налогоплательщика менее трех лет (пяти лет - до ДД.ММ.ГГГГ), то имущественный налоговый вычет составит сумму, полученную им в налоговом периоде от продажи этой квартиры, но не более <данные изъяты>. При более длительном сроке нахождения имущества в собственности налогоплательщика применяется второй способ расчета, согласно которому сумма имущественного налогового вычета признается равной сумме полученного от продажи имущества дохода. Это означает, что сумма полученного от продажи имущества дохода уменьшается на такую же сумму имущественного налогового вычета, т.е. от налогообложения освобождается весь доход.

Смысл имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, состоит в предоставлении физическим лицам налоговой льготы при строительстве либо приобретении на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты (с ДД.ММ.ГГГГ) или доли (долей) в них. В этом случае при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных расходов, но не более <данные изъяты>, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение указанного недвижимого имущества.

Как следует из материалов дела, в 2014 году ФИО1 стал членом содового товарищества <данные изъяты> в соответствии с чем, ему был предоставлен земельный участок №.

В дальнейшем, в 2018 году истец воспользовался правом приватизации и в установленном законом порядке приватизировал указный земельный участок.

Так на основании Распоряжения Департамента по имущественным и земельным отношениям <адрес> Севастополя от ДД.ММ.ГГГГ №-РДЗ «О предоставлении ФИО1 земельного участка в собственность, расположенного: <адрес> площадью <данные изъяты> было решено:

1. Образовать земельный участок площадью <данные изъяты> путем раздела земельного участка с кадастровым номером № с сохранением его в измененных границах.

2. Утвердить схему расположения земельного участка на кадастровом плане территории (приложение), расположенного: <адрес> площадью <данные изъяты>.м., кадастровый квартал №

3. Отнести образуемый земельный участок к категории земель: «земли населенных пунктов».

4. Определить вид разрешенного использования: «ведение садоводства» (код 13.2).

5. Предоставить гр. ФИО1 земельный участок, указанный в пункте 2 настоящего распоряжения, в собственность бесплатно.

6. Гр. ФИО1 обеспечить формирование и государственный кадастровый учет земельного участка, указанного в пункте 2 настоящего распоряжения, а также государственную регистрацию права собственности на него.

7. Отделу делопроизводства и контроля направить настоящее распоряжение в адрес Управления государственной регистрации права и кадастра Севастополя в срок не более 5 рабочих дней со дня подписания.

8. Настоящее распоряжение вступает в силу со дня его подписания и действует 2 года.

9. В случае нарушения пункта 1 статьи 39.19 Земельного кодекса Российской Федерации данное распоряжение является недействительным.

10. Контроль за исполнением настоящего распоряжения возложить на заместителя начальника Управления земельных отношений ФИО6

В соответствии со ст. 219 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

Из п. 5 ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" следует, что государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Зарегистрированное в Едином государственном реестре недвижимости право на недвижимое имущество может быть оспорено только в судебном порядке.

Во исполнение п. 6 указанного распоряжения Департамента по имущественным и земельным отношениям <адрес> Севастополя от 12.12.2018г №-РДЗ ФИО1 были осуществлены действия по формированию, кадастровому учету и регистрации за ним права собственности на указанный земельный участок.

Данному земельному участку был присвоен кадастровый №, и зарегистрировано за ним право собственности, о чем Едином государственном реестре недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости ДД.ММ.ГГГГ сделана запись о регистрации №.

Основания прекращения права собственности перечислены в ст. 235 ГК РФ, согласно п. 1 которой к таким основаниям относятся отчуждение собственником своего имущества другим лицам, отказ собственника от права собственности, гибель или уничтожение имущества, а также утрата права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом.

В октябре 2022 года ФИО1 было принято решение о продаже вышеуказанного земельного участка.

07.10.2025г вышеуказанный земельный участок был продан ответчиком на сновании договора купли-продажи земельного участка с недвижимым имуществом с использованием кредитных средств банка.

Так, согласно представленному ответчиком договору купли-продажи земельного участка с недвижимым имуществом с использованием кредитных средств банка от ДД.ММ.ГГГГ, п. 1.1 договора, продавец обязуется передать в общую совместную собственность покупателю, а покупатель принять в общую совместную собственность и оплатить в соответствии с условиями настоящего Договора следующие объекты недвижимого имущества (далее - Объекты):

- Земельный участок общей площадью <данные изъяты>.м, категория земель: земли вселенных пунктов, виды разрешенного использования: для ведения садоводства, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> (именуемый далее - Объект), принадлежащий продавцу на праве собственности на основании Распоряжения №-РДЗ от ДД.ММ.ГГГГ., Орган выдачи: Департамент имущественных и земельных отношений <адрес>, о чем Едином государственном реестре недвижимости об сановных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости ДД.ММ.ГГГГ сделана запись регистрации №, что подтверждается Выпиской из единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости, выданной ДД.ММ.ГГГГ Управлением государственной регистрации права и кадастра Севастополя;

- Здание, назначение: жилое, виды разрешенного использования: жилой дом, количество этажей: два, общей площадью <данные изъяты>., кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> (именуемый далее - Объект), принадлежащий продавцу на праве собственности на основании Распоряжения №-РДЗ от ДД.ММ.ГГГГ., Орган выдачи: Департамент имущественных и земельным отношений <адрес>; Технический план здания, сооружения, помещения либо объекта незавершенного строительства, выдан ДД.ММ.ГГГГ, о чем в Едином государственном реестре недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах ив объект недвижимости ДД.ММ.ГГГГ сделана запись регистрации №, что подтверждается Выпиской из единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости, выданной ДД.ММ.ГГГГ Управлением государственной регистрации права и кадастра Севастополя.

Согласно п. 2.1 Договора, по соглашению сторон стоимость Объектов составляет <данные изъяты>. Цена является окончательной и изменению не подлежит. Стороны пришли к соглашению, что цена Земельного участка составляет <данные изъяты>, цена Дома составляет <данные изъяты>. Соглашение о цене является существенным условием настоящего Договора.

Обращаясь в суд с настоящим исковым заявлением, налоговый орган указывает на то, что в целях проверки доводов налогоплательщика, налоговым органом был направлен запрос по месту администрирования земельного участка (в УФНС России по <адрес>), с целью установления юридического основания, по которому у ФИО1 возникло право собственности на вышеуказанный земельный участок. Согласно полученного ответа от ДД.ММ.ГГГГ №@ сведения о факте приватизации указанного земельного участка, отсутствуют, в связи с чем, налоговый орган пришел к выводу о том, что ФИО1 признается плательщиком налога на доходы физических лиц за 2022 год в связи с продажей земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения 5 лет.

Вместе с тем, согласно представленной суду Государственным комитетом по государственной регистрации и кадастру Республики Крым выписки из ЕГРН следует, что правообладателю ФИО1 принадлежало недвижимое имуществу, в том числе, земельный участок с кадастровым номером №, дата государственной регистрации – ДД.ММ.ГГГГ, основание государственной регистрации – Распоряжение №-РДЗ, выдан ДД.ММ.ГГГГ Департаментом по имущественным и земельным отношениям <адрес>.

Как указывалось выше, в соответствии с пунктом 5 Распоряжения Департамента по имущественным и земельным отношениям <адрес> Севастополя от ДД.ММ.ГГГГ №-РДЗ «О предоставлении ФИО1 земельного участка в собственность, расположенного: Российская Федерация, <адрес>, ТСН СНТ «Строитель-3» уч. 12, площадью 537 кв.м.» определено предоставить гр. ФИО1 земельный участок, указанный в пункте 2 настоящего распоряжения в собственность бесплатно.

В силу пункта 2 статьи 15 ЗК РФ земельные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, могут быть предоставлены в собственность граждан.

Правоотношения, возникающие по поводу использования и приобретения прав на земельные участки, располагающиеся на территории садоводческих и огороднических объединений, регулируются Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 66-ФЗ (далее - Закон N 66-ФЗ).

Согласно пункту 3 статьи 14 Закона N 66-ФЗ земельные участки, образованные в соответствии с проектом межевания территории из земельного участка, предоставленного садоводческому, огородническому или дачному некоммерческому объединению, предоставляются членам такого объединения в соответствии с распределением образованных или образуемых земельных участков в собственность или аренду без проведения торгов в порядке, установленном ЗК РФ.

При этом, Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 171-ФЗ "О внесении изменений в Земельный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 137-ФЗ "О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 137-ФЗ) была введена норма, предусматривающая порядок бесплатной передачи до ДД.ММ.ГГГГ без проведения торгов земельных участков, предназначенных для ведения садоводства, огородничества или дачного хозяйства, в собственность членам садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения (пункт 2.7 статьи 3 Закона N 137-

Согласно пунктам 2.8 и 2.10 статьи 3 Закона N 137-ФЗ в случае, предусмотренном пунктом 2.7 статьи 3 Закона N 137-ФЗ, предоставление земельного участка членам садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения в собственность осуществляется на основании решения исполнительного органа государственной власти или органа местного самоуправления о предоставлении в собственность земельного участка.

Таким образом, в рассматриваемом случае в соответствии с положениями Законов N 137-ФЗ и N 66-ФЗ состоялся переход к Заявителю права собственности на муниципальное имущество в виде земельного участка.

Подпунктом 2 пункта 3 статьи 217.1 НК РФ предусмотрено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, право собственности на которые получено налогоплательщиком в результате приватизации.

Таким образом, проанализировав действующее правовое регулирование спорных правоотношений, во взаимосвязи с установленными по делу обстоятельствами, суд приходит к выводу о том, что ответчик ФИО1 приобрел в собственность земельный участок бесплатно и владел им более трех лет.

Следовательно, ответчик освобожден от уплаты НДФЛ с дохода, полученного от продажи земельного участка, поскольку срок владения данным земельным участком составил более 3-х лет.

Вышеуказанные обстоятельства согласуются с позицией Центрального аппарата ФНС России, изложенной последним в Решении N КЧ-4-9/8000" от ДД.ММ.ГГГГ. (Письмо Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> "Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков") пункт 10.6 «Определение приватизации для применения подпункта 2 пункта 3 статьи 217.1 НК РФ.

Указанное письмо обязательно к применению всеми нижестоящими налоговыми органами.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, ввиду отсутствия обязанности по уплате начисленного налоговым органом в отношении ФИО1 НДФЛ, суд первой инстанции первой инстанции также приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с административного ответчика начисленных сумм пени и штрафов за несвоевременную уплату налога.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд, -

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1, заинтересованные лица: УФНС России по <адрес>, Межрайонная ИФНС № по <адрес>, о взыскании обязательных платежей и санкций - отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Крым в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, через Феодосийский городской суд Республики Крым.

Мотивированное решение изготовлено и подписано ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Ю.В. Вайшля