Решение № 2А-1600/2019 2А-1600/2019~М-1190/2019 М-1190/2019 от 22 июля 2019 г. по делу № 2А-1600/2019

дело №2а-1600/2019

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 июля 2019 г. г. Ставрополь

Октябрьский районный суд г. Ставрополя в составе:председательствующего судьи Волковской М.В.,

при секретаре судебного заседания Орловой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №12 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №12 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с неё задолженность в сумме 23858,31 руб., в том числе:

по транспортному налогу физических лиц за 2016 год задолженность в размере 17550 рублей, пеню в размере 23,13 рублей;

по земельному налогу за 2016 год задолженность в размере 3041 рубль, пеню в размере 4,18 рублей;

по налогу на имущество за 2016 год задолженность в размере 3239 рублей.

В обоснование административного искового заявления указано на то, что согласно данным технической инвентаризации ФИО1 является собственником земельного участка по адресу: <адрес> налоговая база №, налоговая ставка 0,30, количество месяцев владения за 2016 год – 12/12. Также является собственником жилого дома по указанном адресу, налоговая база № налоговая ставка 0,30, количество месяцев владения за 2016 год – 12/12. Также является собственником строения по адресу: <адрес>, налоговая база №, налоговая ставка 0,50, количество месяцев владения за 2016 год 12/12.

Согласно данным, представляемым органом государственной регистрации транспортных средств, налогоплательщик является собственником транспортного средства Лексус RX330, государственный регистрационный знак №, налоговая база (лошадиные силы) 234, налоговая ставка 75,00, исходя из 12 месяцев владения в 2016 году.

Межрайонной ИФНС России №12 по Ставропольскому краю произведено начисление вышеуказанных налогов, расчет сумм которых содержится в налоговом уведомлении.

Должнику в порядке досудебного урегулирования направлялось требование от 07.12.2017 об уплате налога, где предлагалось в добровольном порядке оплатить суммы налога и пени в срок до 30.01.2018.

В добровольном порядке налоги не уплачены.

Административный ответчик ФИО1 представила возражения на административное исковое заявление, в котором просит оставить административное исковое заявление без рассмотрения.

В обоснование письменных возражений указаны следующие обстоятельства. Межрайонная ИФНС России №12 по Ставропольскому краю (далее по тексту - Инспекция, налоговый орган), обратилась в Октябрьский районный суд г. Ставрополя с административным исковым заявлением, о взыскании с гражданки Российской Федерации ФИО1 (далее по тексту - ФИО1) задолженности по налогам в размере 23858,31 рублей, в том числе: по транспортному налогу за 2016 г., в размере -17550 рублей, в части пени за период 2016г., в размере 23,13 рублей; по земельному налогу за 2016 г., в размере -3041 рублей, в части пени за период 2016г., в размере 4,18 рублей; по налогу на имущество за 2016г., в размере 3239 рублей.

Считает, что требование налогового органа является незаконным, необоснованным и не подлежит удовлетворению, поскольку налоговым органом нарушен обязательный досудебный порядок урегулирования спора, а именно:

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - Налоговый кодекс РФ, НК РФ) регламентируется порядок взыскания налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Согласно п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Руководствуясь указанной нормой налоговый орган, сформировал требование об уплате налогов, сборов и пени № от 07.12.2017. Указанное требование направлено Инспекцией 12.12.2018 по адресу 355018 <адрес>. Данное обстоятельство подтверждается списком почтовых отправлений (заказных писем) №.

Указывает, что вместе с тем, с 16.06.2017 года она снята с регистрационного учета по указанному адресу, что подтверждается штампом в паспорте о снятии с регистрационного учета. 13.12.2017 зарегистрирована по адресу: <адрес>.

Пунктом 6 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, налоговый орган не исполнил обязанность предусмотренную ст.69 НК РФ и не направил требование об уплате по ее адресу регистрации. Данное обстоятельство свидетельствует о нарушении Инспекцией досудебного порядка урегулирования спора.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Кроме того, пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу части 1 статьи 286 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 287 КАС РФ установлены требования к форме и содержанию административного искового заявления и документам, прилагаемым к нему. В силу ч.2 названной нормы к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются, среди прочих, документы, указанные в п.1 ч.1 ст. 126 КАС РФ.

В соответствии с п.1 ч.1ст.126 КАС РФ если иное не установлено КАС РФ, к административному исковому заявлению прилагаются уведомления о вручении или иные документы, подтверждающие вручение другим лицам, участвующим в деле, направленных в соответствии с частью 7 статьи 125 КАС РФ копий административного искового заявления и приложенных к нему документов, которые у них отсутствуют. В случае, если другим лицам, участвующим в деле, копии административного искового заявления и приложенных к нему документов не были направлены, в суд представляются копии заявления и документов в количестве, соответствующем числу административных ответчиков и заинтересованных лиц, а при необходимости также копии для прокурора.

Пунктом 7 статьи 125 КАС РФ предусмотрено, что административный истец, обладающий государственными или иными публичными полномочиями, обязан направить другим лицам, участвующим в деле, копии административного искового заявления и приложенных к нему документов, которые у них отсутствуют, заказным письмом с уведомлением о вручении или обеспечить передачу указанным лицам копий этих заявления и документов иным способом, позволяющим суду убедиться в получении их адресатом.

В рассматриваемом случае налоговый орган не исполнил обязанность предусмотренную п.7 ст. 125 КАС и не направил по адресу ее регистрации (<адрес>) административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам. Данное обстоятельство также свидетельствует о нарушении процедуры досудебного урегулирования спора.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 196 КАС РФ суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования административных споров, установленный федеральным законом для данной категории административных дел.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №12 по Ставропольскому краю по доверенности ФИО2 представил в суд письменный отзыв на возражение, в котором указал следующие обстоятельства (л.д. 48).

Межрайонная ИФНС России № 12 по Ставропольскому краю (далее по тексту Инспекция) получив возражение ФИО1 с доводами изложенными в возражении не согласна, считает его незаконным, необоснованным, поданным с нарушением норм материального права, и сообщает следующее.

В соответствии с п.п 3 п.3 ст. 1 КАС РФ предметом регулирования КАС РФ являются административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Срок уплаты физическими лицами имущественных налогов за 2016 г. (земельного, транспортного и налога на имущество физических лиц) установлен не позднее 1-го декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно п.3 ст. 85НК РФ органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, органы опеки и попечительства обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) по месту пребывания иностранного работника, о фактах рождения и смерти физических лиц, о фактах заключения брака, расторжения брака, установления отцовства, о фактах установления и прекращения опеки и попечительства в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня регистрации, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) указанных лиц или дня регистрации актов гражданского состояния физических лиц.

Ввиду этого налоговые органы не являются первоисточником данной информации, а следовательно, не могут в полной мере отвечать за степень её актуальности и достоверности при предоставлении третьим лицам.

Информация о смене местожительства ФИО1 в Инспекцию поступили 18.12.2017 г., что подтверждается скриншотом базы данных журнала поступивших документов ФЛ.

Обращает внимание суда на то, что Инспекцией правомерно направлялось требование № от 07.12.2017 г. по адресу: <адрес>, что подтверждается реестром почтовых отправлений № от 12.12.2017.

За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 Налогового Кодекса РФ налогоплательщику начислена пеня.

Должнику в порядке досудебного урегулирования в требовании об уплате налога предложено добровольно оплатить суммы налога и пени. Указанное требование в соответствии с п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации РФ направлено по почте заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

До настоящего момента в добровольном порядке налоги не оплачены.

В соответствии пункта 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или)транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Инспекцией в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № от 07.12.2017 г., где предлагалось уплатить налог в установленный срок добровольной оплаты до 30.01.2018 г. что подтверждается почтовым отправлением № от 12.12.2017 г. Обязательства ФИО1 не были исполнены в добровольном порядке, что послужило начислениям пени согласно ст. 75 НК РФ.

В связи с чем, налоговый орган 25.05.2018 обратился в Мировой суд судебного участка № 3 Октябрьского района г. Ставрополя с заявлением о вынесении судебного приказа.

Согласно определению Мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского района г. Ставрополя Н.В. Христенко от 13.12.2018 г. судебный приказ №2а-227-513- 28-507/18 был отменен.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с чем, налоговый орган 28.03.2019г. обратился в суд в установленный шестимесячный срок, в порядке административного искового заявления в порядке, установленным главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Обращает внимание суда на то, что Инспекцией были предприняты меры по направлению налогового уведомления и требования об уплате налогов и пени своевременно.

Более того, обращает внимание Октябрьского районного суда г. Ставрополя на то, что административное исковое заявление и приложенные к нему документы, надлежащим образом получены ответчиком ФИО1 лично 23.05.2019 г., что подтверждается копией расписки о получении, приложенное к отзыву на возражение дополнительно.

Дополнительно сообщает, согласно п. 2.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В судебное заседание стороны не явились, будучи извещенным о его времени и месте надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы данного административного дела, приходит к следующему.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пункт 2 статьи 44 Налогового Кодекса РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Судом установлено, что административному ответчику ФИО1 с 04.03.2008 принадлежит автомобиль марки LEXUS RX330, 2004 года выпуска, регистрационный знак №

Также административному ответчику ФИО1 в 2016 году на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимого имущества:

с 01.09.2006 – автомойка литер А, площадью 215,10 кв.м., по адресу: <адрес>, кадастровый №;

с 14.06.2000 по 21.06.2017 – земельный участок, площадью 451 кв.м., по адресу: <адрес>, кадастровый №;

с 14.06.2000 по 21.06.2017 – жилой дом, площадью 153,9 кв.м., по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями, представленными налоговым органом и административным ответчиком не оспариваются (л.д. 19, 58, 59).

Таким образом, административный ответчик ФИО1 за 2016 год являлась плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество.

Закон Ставропольского края от 27.11.2002 N52-кз "О транспортном налоге" в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации вводит транспортный налог на территории Ставропольского края и устанавливает ставки налога, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками - организациями, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Статьей 1 указанного закона установлены налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектами налогообложения по данному виду налога признаются, в том числе, жилые дома, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В ст.ст. 402-404 Налогового кодекса РФ установлен порядок определения налоговой базы в отношении объектов налогообложения налога на имущество физических лиц.

Согласно налоговому уведомлению от 31.08.2017 № административным истцом произведены начисления налогов ФИО1 за 2016 год:

по транспортному налогу в размере 17 550 рублей;

по земельному налогу в размере 3 041 рублей;

по налогу на имущество физических лиц в сумме 3239 рублей (л.д. 20).

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление направлено в адрес административного ответчика по почте заказной корреспонденцией, что подтверждается списком заказных писем № от 06.09.2017 (л.д. 21).

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Соответствующее требование об уплате обязательных платежей и санкций от 07.12.2017 № в соответствии с п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ также было направлено административному ответчику по почте заказной корреспонденцией, что подтверждается списком заказных писем № от 12.12.2017 (л.д. 22-24).

Указанное требование об уплате обязательных платежей и санкций от 07.12.2017 № ФИО1 получила, о чем свидетельствует отчет об отслеживании почтового отправления (л.д. 52).

Кроме того, судом установлено, что сведения о смене места жительства ФИО1 с адреса: <адрес>, на адрес: <адрес>, - поступили в Межрайонную ИФНС России №12 по Ставропольскому краю 18.12.2017, что подтверждается сведениями журнала поступивших документов (л.д. 51).

Таким образом, требование об уплате обязательных платежей и санкций от 07.12.2017 № обоснованно было направлено ФИО1 по адресу: <адрес>, - в связи с чем, являются несостоятельными доводы возражений административного ответчика о том, что налоговый орган не направил требование об уплате платежа в добровольном порядке в качестве соблюдения досудебного порядка урегулирования спора.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что оснований для оставления административного искового заявления без рассмотрения в порядке п. 1 ч. 1 ст. 196 КАС РФ – не имеется.

Срок исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций от 07.12.2017 № истек 30.01.2018 (л.д. 22).

Материалы данного административного дела свидетельствуют о том, что в сроки, установленные законодательством, налогоплательщик не уплатил указанные транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц и соответствующие пени.

За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 Налогового Кодекса РФ налогоплательщику начислены пени, расчет которых административным истцом представлен (л.д. 23).

Расчеты заявленных ко взысканию сумм налогов и пени административным ответчиком не оспорены, судом проверены и признаны верными.

Административный иск подан в суд 28.03.2019, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа на основании определения мирового судьи судебного участка №3 Октябрьского района г. Ставрополя от 13.12.2018 (л.д. 14).

Данные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск. Отмена судебного приказа позволяет налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

С учетом установленных судом фактических обстоятельств дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной ИФНС России №12 по Ставропольскому краю – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, адрес места жительства: <адрес><адрес> пользу Межрайонной ИФНС России №12 по Ставропольскому краю задолженность в сумме 23858,31 рублей, в том числе

по транспортному налогу физических лиц за 2016 год задолженность в размере 17550 рублей, пеню в размере 23,13 рублей;

по земельному налогу за 2016 год задолженность в размере 3041 рубль, пеню в размере 4,18 рублей;

по налогу на имущество за 2016 год задолженность в размере 3239 рублей.

Налог и пени подлежат уплате получателю УФК по Ставропольскому краю (Межрайонная ИФНС России №12 по Ставропольскому краю), ИНН <***>, расчетный счет №<***> отделение Ставрополь г. Ставрополь, БИК 040702001, код ОКТМО 07701000.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Октябрьский районный суд г. Ставрополя в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 29.07.2019.

Судья подпись М.В. Волковская