Решение № 2А-176/2021 2А-176/2021~М-1679/2020 М-1679/2020 от 24 марта 2021 г. по делу № 2А-176/2021

Дело № 2а-176/2021

УИД 28RS0023-01-2020-002301-71


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 марта 2021 года г. Тында

Тындинский районный суд Амурской области в составе: председательствующего судьи Тотмяниной М.В.,

при секретаре судебного заседания Сельминской А.С.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Амурской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Амурской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением, указав, что ФИО2 согласно имеющимся данным в МИФНС РФ №7 по Амурской области в 2012, 2016 годах являлась пользователем следующего земельного участка: - Земельные объекты (участки), адрес: Россия. <адрес>. 39, кадастровый №, общая площадь 1 868 кв.м. Дата возникновения права собственности; 14.04.2009 г. Налоговая база в соответствии с пунктом 1 статьи 391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом по земельномуналогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ). Согласно пункту 3 статьи 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Земельный налог подлежит уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Задолженность по уплате земельного налога за 2012 год составила 497 рублей срок уплаты до 01.10.2015 г., за 2016 год составила 2321 рубль срок уплаты до 03.04.2018 г. (подробный расчет налога приведен в приложенном налоговом уведомлении). 16.11.2017 г. была произведена частичная оплата по земельному налогу за 2016 год и 2012 год.

Требование № 6211 от 22.06.2018 г. - сумма к уплате пени за 2016 год составила 1 280,57 руб. В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня в сумме: 25 рублей 79 копеек. Требование №549 от 20.02.2016 г. - сумма к уплате пени по земельному налогу за 2012 год составила 1 рубль 34 копейки. Требование № 6211 от 22.06.2018 г. - сумма к уплате пени по земельному налогу за 2016 год составила 24 рубля 45 копеек.

В установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику были направлены налоговые уведомления: № 207134 от 31.07.2015 г., реестр об отправлении и уведомление о вручении отсутствуют; № 84252716 от 07.02.2018 г., реестр об отправлении и уведомление о вручении отсутствуют.

Согласно статьям 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени: № 549 от 20.02.2016 г. со сроком уплаты до 30.03.2016 г., реестр об отправлении и уведомление о вручении отсутствуют; № 6211 от 22.06.2018 г. со сроком уплаты до 31.07.2018 г., факт отправки подтверждается реестром № 469724 от 25.06.2018 г. Итого недоимка по земельному налогу с учётом пеней: 1306 рублей 36 коп. В связи с отменой 10.07.2020 г. судебного приказа от 29.05.2020 г. по делу № 2А- 1905/20. в соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 15.09.2015 г.) требование предъявляется в порядке искового производства.

Административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по уплате земельного налога за 2016 год в сумме: 1280 рублей 57 копеек; задолженность по уплате пени по земельному налогу за 2016 год в сумме: 24 рубля 45 копеек; задолженность по уплате пени по земельному налогу за 2012 год в сумме: 1 рубль 34 копейки, итого к взысканию: 1306 рублей 36 копеек.

Впоследствии административный истец уточнил исковые требования и просит взыскать с ФИО2: задолженность по уплате земельного налога за 2012 год в сумме: 497 рублей; задолженность по уплате пени по земельному налогу за 2012 год в сумме: 1 рубль 34 копейки; задолженность по уплате земельного налога за 2014 год в сумме 273 рубля 57 копеек; задолженность по уплате земельного налога за 2015 год в сумме 510 рублей; задолженность по уплате пени по земельному налогу за 2015 год в сумме: 24 рубля 45 копеек, итого к взысканию: 1306 рублей 36 коп.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 поддержала исковые требования уточнениями, просила удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 просила отказать в удовлетворении исковых требований.

Выслушав стороны, исследовав собранные по делу письменные доказательства и дав им оценку в соответствии со ст.84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.

Определением мирового судьи Амурской области по Тындинскому городскому судебному участку №1 от 10.07.2020 г. судебный приказ № 2А-1905/20 от 29.05.2020 года о взыскании с ФИО2 недоимки по земельному налогу отменен на основании представленных административным ответчиком возражений.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административным истцом срок подачи заявления о взыскании налога и пени не пропущен.

В соответствии со статьей 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги (п. 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5).

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК Российской Федерации).

В силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (ст. 389 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ). Согласно пункту 3 статьи 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Судом установлено, что ФИО2 является пользователем земельного участка по адресу <адрес>. 39, кадастровый №, общая площадь 1 868 кв.м. Дата возникновения права собственности; 14.04.2009 г.

Задолженность по уплате земельного налога составляет за 2012 год в сумме 497 рублей; за 2014 год в сумме 273 рубля 57 копеек; за 2015 год в сумме 510 рублей. За 2015 года задолженность должна быть уплачена по требованию № 6211 до 03.04.2018 года.

Статья 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Кроме того статьёй 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (часть 5).

Абзацем 3 и 4 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Суд считает, что административный истец пропустил срок подачи искового заявления по задолженности за 2012 и 2014 год, поскольку срок для оплаты налога был до 1 октября 2015 года.

Исковые требования по взысканию задолженности по земельному налогу за 2015 год в сумме 510 рублей, подлежат удовлетворению.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В силу пункта 6 статьи 75 НК РФ к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации установлен перечень оснований прекращения обязанности по уплате обязательного платежа, который включает его уплату, смерть (признание умершим) физического лица, ликвидацию организации.

По смыслу указанных норм обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Системный анализ процессуальных норм, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, позволяет сделать вывод о наличии предельного трехлетнего ограничения срока давности взыскания с налогоплательщиков задолженности по налоговым платежам, основанный на позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 27 апреля 2001 г. N 7-П, и основных положениях Налогового кодекса Российской Федерации, касающихся установленных давностных сроков проведения налоговых проверок и применения налоговой ответственности (статьи 87, 88, 89, 113 НК РФ).

Поскольку суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований по взысканию земельного налога за 2012 и 2014 год, то требования об уплате пени за 2012 год в сумме 1 рубль 34 копейки, незаконные.

Административный истец обратился с требованиями о взыскании пени в сумме по земельному налогу за 2015 год в сумме 24 рубля 45 копеек, рассматривая данные требования, суд приходит к выводу о необоснованности данных требований.

Из заявления об уточнении исковых требований следует, что 06.12.2016 года произведено начисление по земельному налогу 2831 рубль, данный налог оплачен, 03.04.2018 года произведено начисление по земельному налогу за 2015 год в сумме 3341 рубль, задолженность за 2015 года по земельному налогу по состоянию на 03.04.2018 года 510 рублей. Однако в требовании № 6211 от 22.06.2018 года указана пеня в размере 24 рубля 45 копеек, которая согласно расчету сумм пени начислена на сумму 1280 рублей 57 копеек по ставке 7,25%. Указанную задолженность истец не предъявляет, а предъявляет только 510 рублей.

В соответствии с ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Амурской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Амурской области земельный налог в размере 510 рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Тындинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья подпись М.В. Тотмянина

Решение в окончательной форме принято 6 апреля 2021 года.

Копия верна Судья Тындинского районного суда

М.В. Тотмянина