Решение № 2А-708/2025 2А-708/2025~М-613/2025 М-613/2025 от 12 октября 2025 г. по делу № 2А-708/2025

УИД 31RS0001-01-2025-000989-37 Дело № 2а-708/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 октября 2025 года г. Алексеевка Белгородской области

Алексеевский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Дудкиной Н.В.,

при секретаре Есаковой К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области (далее – УФНС по Белгородской области) обратилось в суд указанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2022 года в размере 782,40 руб.; транспортный налог с физических лиц: за 2021 год в размере 13 617,00 руб., пени за 2019 год периодом с 04.02.2021 по 31.12.2022 в размере 1716,67 руб., за 2020 год периодом с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 913,61 руб., за 2019 год периодом с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 102,13 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: за период с 26.07.2021 по 31.12.2022 в размере 2 889,91 руб., за период с 04.02.2021 по 31.12.2022 в размере 4090,59 руб., за период с 04.02.2021 по 31.12.2022 в размере 142,96 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023: за период с 26.07.2021 по 31.12.2022 в размере 677,74 руб., за период с 04.02.2021 по 31.12.2022 в размере 1062,25 руб., за период с 04.02.2021 по 31.12.2022 в размере 37,12 руб.; пени по совокупности обязательств: за период с 11.01.2023 по 12.08.2023 в размере 11331,32 руб., начисленные на сумму недоимки по ЕНС (налог на профессиональный доход, транспортной налог, страховые взносы) в размере 181187,27 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец сослался на то, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика. По состоянию на 21.05.2025 г. у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 273 533,43 руб., которое до настоящего времени не погашено.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Алексеевского района и г. Алексеевка Белгородской области от 10.03.2025 года восстановлен срок на подачу возражений относительно исполнения судебного приказа; отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 Алексеевского района и г. Алексеевка Белгородской области от 05.10.2023 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Белгородской области задолженности за период с 2020 по 2021 год за счет имущества физического лица, в размере 37 367, 36 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом – путем размещения определения о назначении судебного заседания в форме электронного документа, на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа.

Исследовав обстоятельства по представленным сторонами доказательствам, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества.

Судом установлено, что в период времени с 22.04.2016 г. по 13.01.2021, ФИО1 состоял на учете в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 488 рублей за расчетный период 2021 год; 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 год; 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Из положений п. 5 ст. 430 НК РФ следует, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Данная обязанность об уплате страховых взносов в фиксированном размере административным ответчиком в указанный срок выполнена не была, доказательств обратному не представлено.

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоит на учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 4 Федерального закона Российской Федерации от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - ФЗ РФ от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ) налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно п. 1 ст. 6 ФЗ РФ от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с п. 1 ст. 8 ФЗ РФ от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения.

Пунктом 1 ст. 11 ФЗ РФ от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ установлено, что сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Налоговым органом произведено исчисление сумм налога на профессиональный доход, подлежащий уплате в бюджет за ноябрь 2022 года в размере 882,40 руб.

Пунктом 3 статьи 11 ФЗ РФ от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В установленный срок административным ответчиком задолженность по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2022 года не уплачена, доказательств обратному не представлено.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, согласно которой объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили.

Ставка налога определяется ст. 1 Закона Белгородской области от 28.11.2002 года № 54 «О транспортном налоге».

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 является собственником транспортных средств:

- ДЖИП ГРАНД ЧЕРОКИ, государственный регистрационный знак № ..., год выпуска ДД.ММ.ГГГГ. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- ОПЕЛЬ ОМЕГА, государственный регистрационный знак № ..., год выпуска ДД.ММ.ГГГГ. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- ВАЗ 21099, государственный регистрационный знак № ..., год выпуска ДД.ММ.ГГГГ. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Налоговым органом должнику через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 г. № ... от 01.09.2022 г. на уплату транспортного налога за 2021, которое административным ответчиком не исполнено.

Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» введена ст. 11.3 НК РФ, устанавливающая единый налоговый платеж, единый налоговый счет, понятия ст. 11 НК РФ дополнены понятием совокупная обязанность.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Кроме того, в п. 2 ст. 11 НК РФ дано понятие задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации как общей сумме недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно положениям п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Пунктами 1 и 3 статьи 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с имеющейся у ФИО1 задолженностью по транспортному налогу, налогу на профессиональный доход, страховым взносам налоговым органом начислены пени на сумму образовавшейся недоимки в общем размере 11 331,32 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с наличием задолженности в адрес ФИО1 направлено требование № ... об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 г. в срок до 15.06.2023 г., однако, в установленный срок требование административным ответчиком исполнено не было.

08.08.2023 г. УФНС России по Белгородской области принято решение № ... о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а так же электронных денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от 16.05.2023 г. № ....

Сведений о предъявлении решения № ... от 08.08.2023 г. о взыскании недоимки по взносам за счет денежных средств налогоплательщика для принудительного исполнения материалы дела не содержат.

Учитывая, что административный ответчик не уплатил задолженность в установленный в требовании срок, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Алексеевского района и г. Алексеевка Белгородской области от 10.03.2025 г. ФИО1 восстановлен срок на подачу возражений относительно исполнения судебного приказа, и отменен судебный приказ от 05.10.2023 г. о взыскании с ФИО1 в пользу административного истца задолженности за период с 2020 по 2021 г.г. в размере 37 367,36 руб. по налогам и пени.

ФИО1 задолженность до настоящего времени не погашена, имеется отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем Управление на основании ст. 48 НК РФ обратилось в суд в порядке искового производства.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 01.10.2023 г., а с административным исковым заявлением – 23.07.2025 г., в течении шести месяцев с момента отмены судебного приказа, т.е. в установленный законом срок.

Расчет суммы задолженности представленный административным истцом, суд считает обоснованным, возражений со стороны административного ответчика по размеру исчисленного налога не представлено, как и доказательств своевременной оплаты, поэтому указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

При таких обстоятельствах заявленные требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета администрации Алексеевского муниципального округа Белгородской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН № ...) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области, ИНН <***>/ОГРН <***>, недоимку по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2022 года в размере 782 рубля 40 копеек; транспортный налог с физических лиц: за 2021 год в размере 13 617 рублей, пени за 2019 год периодом с 04.02.2021 по 31.12.2022 в размере 1716 рублей 67 копеек, за 2020 год периодом с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 913 рублей 61 копейку, за 2019 год периодом с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 102 рубля 13 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: за период с 26.07.2021 по 31.12.2022 в размере 2 889 рублей 91 копейку, за период с 04.02.2021 по 31.12.2022 в размере 4 090 рублей 59 копеек, за период с 04.02.2021 по 31.12.2022 в размере 142 рубля 96 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023: за период с 26.07.2021 по 31.12.2022 в размере 677 рублей 74 копейки, за период с 04.02.2021 по 31.12.2022 в размере 1 062 рубля 25 копеек, за период с 04.02.2021 по 31.12.2022 в размере 37 рублей 12 копеек; пени по совокупности обязательств: за период с 11.01.2023 по 12.08.2023 в размере 11 331 рубль 32 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН № ...) в доход бюджета администрации Алексеевского муниципального округа Белгородской области государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения путем подачи апелляционной жалобы через Алексеевский районный суд Белгородской области.

Судья Н.В. Дудкина

Мотивированное решение изготовлено 13.10.2025 года.