Решение № 2А-1017/2020 2А-1017/2020~М-996/2020 М-996/2020 от 9 ноября 2020 г. по делу № 2А-1017/2020

Дело № 2а-1017/2020

УИД 26RS0028-01-2020-002078-40


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Светлоград 10 ноября 2020 года.

Петровский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Черниговской И.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело №2а-1017/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Ставропольскому краю к ФИО1 -.- о взыскании недоимки по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Ставропольскому краю 15.09.2020 обратилась в суд с административным исковым заявлением №02-15/009500 от 10.08.2020 к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 1248 руб., пени в размере 14,94 руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 1564 руб., пени в размере 18,71 руб., транспортного налога с физических лиц в размере 994 руб., пени в размере 11,90 руб.; налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ, - штраф в размере 1000 руб., мотивируя следующими доводами.

ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Ставропольскому краю и является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц и транспортного налога. ФИО1 в налоговых уведомлениях №35041445 от 14.07.2018, №32520136 от 10.07.2019 была исчислена сумма налога.

ФИО1 в период с 14.02.2004 по 29.05.2018 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя. При этом 21.05.2018 ею была представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2017 год, в то время как в соответствии с п. 1 ст. 229, 216 НК РФ налоговую декларацию по НДФЛ за 2017 год следовало предоставить не позднее 03.05.2018. В связи с этим МРИ ФНС РФ №3 по СК вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №42150 от 19.10.2018 ФИО1 по п. 1 ст. 119 НК РФ, ей был назначен штраф в размере 1000 руб. Решение вступило в законную силу 04.12.2018. Решение ФИО1 не исполнила.

В связи с не поступлением в срок сумм налогов, инспекцией в адрес налогоплательщика ФИО1 направлены требования № 3300 от 11.12.2018, № 605 от 10.01.2020, №2549 от 04.02.2019, в которых указано, что на лицевом счете у налогоплательщика имеется задолженность: налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 1248 руб. (624 руб. за 2017 г. по сроку уплаты 03.12.2018 и 624 руб. за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019) и пеня в размере 14,94 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 1564 руб. (782 руб. за 2017 г. по сроку уплаты 03.12.2018 и 782 руб. за 2018 год по сроку уплаты 03.12.2019) и пеня в размере 18,71 руб.; транспортного налога с физических лиц в размере 994 руб. (497 руб. за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 и 497 руб. за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019) и пеня в размере 11,90 руб.; налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ, - штраф в размере 1000 руб. 07.04.2020 мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-86-29-511/2020 от 07.04.2020 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, который определением от 20.04.2020 был отменен.

Просят рассмотреть дело в порядке упрощенного производства (л.д. 4-10).

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Ставропольскому краю не явился, извещен надлежащим образом (л.д.64), представлено заявление с просьбой о рассмотрении дела в отсутствие представителя, административные исковые требования поддерживают (л.д. 66).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом заказным письмом, направленным по месту её жительства и регистрации – ..., подтвержденному сведениями о регистрации в её паспорте (л.д.54), повестка получена ею лично заблаговременно 21.10.2020 (л.д. 65). О причине неявки ФИО1 суд не уведомила, ходатайств об отложении судебного заседания или рассмотрении дела в её отсутствие не представлено.

Административный ответчик ФИО1, не возражая против применения упрощенного порядка рассмотрения дела, 15.10.2020 представила в суд возражения относительно заявленных административных исковых требований, мотивированные следующими доводами.

Процедура взыскания налоговым органом недоимки по налогам и пени за просрочку их уплаты с физического лица четко регламентирована Налоговым Кодексом РФ, в частности положениями п. 4 ст. 69, п. 2 ст. 70, п.2 ст. 69 НК РФ. Недоимка может быть выявлена: 1) в ходе налоговых проверок (камеральной ст.88 НК РФ, выездной ст. 89 НК РФ), контролируемых сделок ст. 105.17 НК РФ письмо Минфина России от 11.02.2010 № 03-02- 07/1-57; 2) при осуществлении иных мероприятий налогового контроля; 3) при проведении совместной сверки расчетов по налогам, страховым взносам письмо Минфина России от 19.04.2013 (03-02-07/1/13461); 4) в ходе проверок, осуществляемых органами ПФР и ФСС в отношении страховых взносов, подлежащих уплате за периоды, истекшие до 01.01.2017 п.1 ст. 19-20 Федерального Закона от 03.07.2016 №250-ФЗ). По факту проведения каждого из выше указанных мероприятий составляется соответствующий документ, в котором фиксируется наличие недоимки, ее сумма и размер задолженности по пеням, штрафу, процентам. Составленный документ будет являться основанием для выставления требования об уплате недоимки.

В иске к ФИО1 налоговый орган не указал, в ходе какой проверки была выявлена недоимка по налогам, на основании чего выписано требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Вопреки требованиям п. 2 ст. 48 НК РФ налоговый орган в требовании от 14.07.2018 № 35041445 указал на необходимость погасить задолженность в размере 1903 руб. в срок до 03.12.2018, следовательно, налоговая инспекция пропустила шестимесячный срок обращения за выдачей судебного приказа, который истек 03.06.2019, подав заявление на выдачу судебного приказа 26.12.2019. По налоговому требованию № 3300 от 11.12.2018 относительно штрафа по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления предпринимательской деятельности в размере 1000 руб. срок исполнения требования истек 11.06.2018. Таким образом, предельные сроки взыскания недоимки по налогам складываются из сроков, установленных ст.ст. 70 и 46 НК РФ. За пределами срока налоговый орган не имеет права взыскивать данную недоимку, все направленные требования по уплате такой недоимки являются неправомерными и не подлежат исполнению в силу пп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ. Поэтому административный ответчик, руководствуясь ч. 2 ст. 48, пп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ, п. 2 ч. 2 ст. 135, 45 КАС РФ, просила суд: Межрайонной ИФНС №3 по Ставропольскому краю в удовлетворении требований к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам - отказать в полном объеме (л.д. 60-63).

Из доводов отзыва от 30.10.2020 №02-15/012800 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Ставропольскому краю на возражение ФИО1 на административное исковое заявление, следует, что в отношении административного ответчика сформированы и выгружены в личный кабинет налогоплательщика налоговые уведомления № 35041445 от 14.07.2018 по сроку уплаты 03.12.2018 и № 32520136 от 10.07.2019 по сроку уплаты 02.12.2019. Данные налоговые уведомления административным ответчиком в срок оплачены не были. В соответствии с п.2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. При этом положениями НК РФ не предусмотрен какой-либо специальный порядок для выявления недоимки, образовавшейся на основании налогового уведомления.

Также Межрайонной инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 42150 от 19.10.2018, согласно которому ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ и ей был назначен штраф в размере – 1000 руб. Данное решение вступило в силу 04.12.2018. Согласно п. 1 ст. 101.3 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу. Таким образом, недоимка по налогу на доходы физических лиц образовалась в результате проведения камеральной налоговой проверки.

В своем возражении административный ответчик указывает на пропуск шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Данное утверждение является несостоятельным, поскольку вопреки положениям п. 2 ст. 48 НК РФ в своем возражении ответчик считает вышеуказанный шестимесячный срок с дат, указанных в налоговых уведомлениях, что является ошибочным.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ так как сумма задолженности ответчика превысила 3000 руб. с момента выставления требования № 605 от 10.01.2020, шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением на вынесение судебного приказа должен считаться именно с этого требования. Срок для добровольного исполнения данного требования установлен до 11.02.2020. Таким образом, Межрайонная инспекция имела право обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 12.08.2020. Судебный приказ № 2а-86-29-511/2020 на взыскание недоимки по налогам с ответчика вынесен судом 07.04.2020, следовательно, Межрайонной инспекцией срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа не пропущен (л.д.67-69).

В части 7 статьи 150 КАС РФ указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

На основании указанных норм суд рассматривает данное дело в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола, поскольку в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле.

В соответствии с ч. 1 ст. 292 КАС РФ, исследовав доказательства в письменной форме, суд считает иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из материалов дела, согласно выписке из ЕГРИП (л.д.16-17) ФИО1 с 14.02.2004 по 29.05.2018 являлась индивидуальным предпринимателем (с основным видом деятельности – 56.30 продажа напитков), следовательно, плательщиком налога на доходы физических лиц.

В случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя у физического лица сохраняется обязанность представления налоговых деклараций и уплаты налогов за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, поскольку прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налога.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.01.2007 N 95-0-0 также указано, что налоговому контролю и привлечению к ответственности за выявленные налоговые правонарушения подлежат как организации, так и физические лица независимо от приобретения либо утраты ими специального правового статуса, занятия определенной деятельностью, перехода под действие отдельных налогов или специальных налоговых режимов; налоговый контроль в форме налоговых проверок, а также ответственность за налоговые правонарушения направлены на обеспечение исполнения обязанности по уплате налога или сбора, которая прекращается с ликвидацией организации, а в случае с физическим лицом - со смертью налогоплательщика либо с признанием его умершим (пункт 3 статьи 44 НК РФ).

Анализ положений п. 1 ст. 23 и ст. 24 ГК РФ, определяющих особенности правового статуса гражданина, занимающегося предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, показывает, что юридически имущество индивидуального предпринимателя, используемое им в личных целях, не обособлено от имущества, непосредственно используемого для осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности. Индивидуальный предприниматель отвечает по обязательствам, в том числе связанным с предпринимательской деятельностью, всем своим имуществом, за исключением того, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

Таким образом, утрата гражданином государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в налоговые органы документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов.

В соответствии с п. 1 ст. 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

Согласно п. 1 ст. 229 налогоплательщики обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за соответствующий налоговый период.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Как видно из дела, решением N42150 от 19.10.2018 (л.д.37-39) Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Ставропольскому краю привлекла ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 1000 руб. Основанием для этого послужило то, что она, в силу требования п. 1 ст. 229 НК РФ обязанная представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2017 год своевременно не представила (т.е. не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом), фактически представив вышеуказанную декларацию по форме 3-НДФЛ за 2017 год 21.05.2018 с нулевой суммой налога, подлежащего уплате.

В силу п. 9 ст. 101, п. п. 2 и 3 ст. 101.2 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). В случае если решение вручить невозможно, оно направляется в течение 5 дней налогоплательщику по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В случае подачи апелляционной жалобы на это решение оно вступает в силу со дня его утверждения вышестоящим налоговым органом полностью или в части. Кроме того, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть обжаловано и после вступления его в силу, если оно ранее не было обжаловано в апелляционном порядке. В таком случае жалоба подается в вышестоящий налоговый орган в течение года с момента вынесения обжалуемого решения.

Решение N42150 от 19.10.2018 согласно реестра заказных писем (л.д.36) направлено налоговым органом в адрес ФИО1 26.10.2018, и в соответствии с действующим законодательством считается врученным по истечении шести дней, т.е. 02.11.2018.

Решение N42150 от 19.10.2018 вступило в законную силу 04.12.2018.

Согласно доводам административного иска, не опровергнутым материалами дела, на момент принятия решения по рассматриваемому административному иску ФИО1 указанное решение N 42150 от 19.10.2018 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Ставропольскому краю в вышестоящий налоговый орган в апелляционном порядке, ни после вступления его в силу, - не обжаловала.

Согласно п. 5 ст. 101.2 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе. В случае обжалования такого решения в судебном порядке срок для обращения в суд исчисляется со дня, когда лицу, в отношении которого вынесено это решение, стало известно о вступлении его в силу.

Таким образом, в рамках рассматриваемого спора, вопреки доводам возражения, у суда отсутствует право проверять законность решения от 19.10.2018, принятого Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №3 по Ставропольскому краю, поскольку ФИО1 свое право на его обжалование в вышестоящий налоговый орган, а впоследствии и в суд в установленном законом порядке не реализовала.

В соответствии с п. п. 1 - 3 ст. 101.3 НК РФ решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению всеми участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, со дня его вступления в силу. На основании такого решения лицу, в отношении которого оно вынесено, налоговым органом направляется требование об уплате налога, соответствующих пеней, а также штрафа в порядке, установленном ст. 69 НК РФ.

Согласно ч. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Из материалов дела следует, что административный ответчик добровольно решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Ставропольскому краю не исполнила, и административный истец направил ей требование № 3300 от 11.12.2018 (л.д.24-25) об уплате штрафа в размере 1000 руб. в срок до 29.12.2018.

Указанное требование об уплате было направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика, к которому она подключена, что подтверждено скриншотом информации о направлении 28.01.2019 ФИО1 требования № 3300 от 11.12.2018 через личный кабинет налогоплательщика (л.д.26).

Однако и в указанный срок ФИО1 этот штраф не уплатила.

Таким образом, административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Ставропольскому краю в части взыскания налоговой санкции основан на решении Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Ставропольскому краю о привлечении административного ответчика ФИО1 к налоговой ответственности, вступившего в силу, подлежащего исполнению всеми участниками налоговых правоотношений, в том числе, налогоплательщиком.

Кроме того, согласно письменным доказательствам, представленным административным истцом и не опровергнутым административным ответчиком, ФИО1 состоит на учете в налоговом органе.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить налог в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в соответствии с положениями ст. 69 НК РФ. Требование, направленное заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 НК РФ относит жилые дома, иные здания, строения, сооружения к числу объектов налогообложения.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статья 389 НК РФ относит к числу объектов налогообложения земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ч.1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с Законом Ставропольского края от 27.11.2002 №52-кз "О транспортном налоге" определены ставки транспортного налога.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником недвижимого имущества: земельного участка с кадастровым номером 26:08:040941:91, площадью -.- кв.м, по адресу: ..., с 23.03.2012; жилого дома с кадастровым номером ---, площадью -.- кв.м, по адресу: ..., с 23.03.2012, а также является собственником транспортного средства – легкового автомобиля -.- регистрационный знак ---, *** года выпуска, с 17.01.2006 (л.д.12).

Материалами дела установлено, что 14.07.2018 налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление №35041445 от 14.07.2018 об уплате в срок до 03.12.2018: транспортного налога, который исчислен на автомобиль -.- регистрационный знак ---, налоговая база 71, налоговая ставка 7, за 2017 год в размере 497 руб.; земельного налога, который исчислен на земельный участок с кадастровым номером --- по адресу: ..., налоговая база 260 585, налоговая ставка 0,30, за 2017 год в размере 782 руб.; налога на имущество физических лиц, который исчислен на жилой дом с кадастровым номером --- по адресу: ..., налоговая база 207 924, налоговая ставка 0,30, за 2017 год в размере 624 руб. (л.д.18-19).

Факт выгрузки 15.07.2018 налогоплательщику налогового уведомления №35041445 от 14.07.2018 в личный кабинет подтвержден реестром (л.д.20).

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № 2549 по состоянию на 04.02.2019 об уплате в срок до 25.03.2019 недоимки: пени на транспортному налогу с физических лиц в размере 7,91 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 9,93 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов в размере 12,44 руб.; недоимки по транспортному налогу с физических лиц (срок уплаты до 03.12.2018) в сумме 497 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, (срок уплаты до 03.12.2018) в сумме 624 руб.; недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов (срок уплаты до 03.12.2018) в сумме 782 руб. (л.д.31-32).

Согласно расчета, пеня по транспортному налогу начислена: на недоимку 497 руб. (по расчету за 2017 г. 25.05.2018) за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 за 13 дней по ставке ЦБ 7,50 в сумме 1,62 руб., за период с 17.12.208 по 03.02.2019 за 19 дней по ставке ЦБ 7,75 в сумме 6,29 руб., а всего в сумме 7,91 руб. (л.д.33).

Согласно расчета пеня по налогу на имущество начислена: на недоимку 624 руб. (по расчету за 2017 г., 18.06.2018) за период с 07.12.2018 по 16.12.2018 за 13 дней по ставке ЦБ 7,50 в сумме 0,03 руб., за период с 17.12.2018 по 03.02.2019 за 49 дней по ставке ЦБ 7,75 в сумме 7,90 руб., а всего в сумме 9,93 руб. (л.д.33).

Согласно расчета, пеня по земельному налогу исчислена на недоимку 782 руб. (по расчету за 2017 г., 02.06.2018): за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 за 13 дней по ставке ЦБ 7,50 в сумме 2,54 руб., за период с 17.12.2018 по 03.02.2019 за 49 дней по ставке ЦБ 7,75 в сумме 9,90 руб., а всего в сумме 12,44 руб. (л.д.34).

Факт выгрузки 06.02.2019 налогоплательщику требования № 2549 в личный кабинет подтвержден реестром (л.д.35).

10.07.2019 налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление №32520136 от 10.07.2019 по уплате в срок до 02.12.2019: транспортного налога, который исчислен на автомобиль -.- регистрационный знак ---, налоговая база 71, налоговая ставка 7, за 2018 год в размере 497 руб.; земельного налога, который исчислен на земельный участок с кадастровым номером --- по адресу: ..., налоговая база 260 585, налоговая ставка 0,30, за 2018 год в размере 782 руб.; налога на имущество физических лиц, который исчислен на жилой дом с кадастровым номером --- по адресу: ..., налоговая база 207 924, налоговая ставка 0,30, за 2018 год в размере 624 руб. (л.д.21-22).

Факт выгрузки 11.07.2019 налогоплательщику налогового уведомления №32520136 от 10.07.2019 в личный кабинет подтвержден реестром (л.д.23).

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № 605 по состоянию на 10.01.2020 об уплате в срок до 11.02.2020 недоимки: пени на транспортному налогу с физических лиц в размере 3,99 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 5,01 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов в размере 6,27 руб.; недоимки по транспортному налогу с физических лиц (срок уплаты до 02.12.2019) в сумме 497 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, (срок уплаты до 02.12.2019) в сумме 624 руб.; недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов (срок уплаты до 02.12.2019) в сумме 782 руб. (л.д.27-28).

Согласно расчета, пеня по транспортному налогу начислена: на недоимку 497 руб. (по расчету за 2018 г., 29.05.2019) за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 за 13 дней по ставке ЦБ 6,50 в сумме 1,40 руб., за период с 16.12.2019 по 09.01.2020 за 25 дней по ставке ЦБ 6,25 в сумме 2,59 руб., а всего в сумме 3,99 руб. (л.д.30).

Согласно расчета, пеня по налогу на имущество начислена: на недоимку 624 руб. (по расчету за 2018 г., 19.05.2019) за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 за 13 дней по ставке ЦБ 6,50 в сумме 1,76 руб., за период с 16.12.2019 по 09.01.2020 за 25 дней по ставке ЦБ 6,25 в сумме 3,25 руб., а всего в сумме 5,01 руб. (л.д.29).

Согласно расчета, пеня по земельному налогу исчислена на недоимку 782 руб. (по расчету за 2018 г., 24.05.2019): за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 за 13 дней по ставке ЦБ 6,50 в сумме 2,20 руб., за период с 16.12.2019 по 09.01.2020 за 25 дней по ставке ЦБ 6,25 в сумме 4,07 руб., а всего в сумме 6,27 руб. (л.д.29).

Факт выгрузки 15.01.2020 налогоплательщику требования № 605 в личный кабинет подтвержден реестром (л.д.35).

Доказательств оплаты административным ответчиком указанной выше недоимки по налогу на имущество за 2017 год в сумме 624 руб., пени 9,93 руб. и за 2018 год в сумме 624 руб., пени в сумме 5,01 руб.; недоимки по земельному налогу за 2017 г. в сумме 782 руб., пени в сумме 12,44 руб. и за 2018 год в сумме 782 руб. и пени в общей сумме 6,27 руб.; недоимки по транспортному налогу за 2017 год в сумме 497 руб., пени 7,91 руб. и за 2018 год в сумме 497 руб., пени в сумме 3,99 руб. - суду не представлено.

В установленные сроки вышеуказанные требования административный ответчик ФИО1 не исполнила.

Неисполнение требований явилось основанием для обращения в суд для принудительного взыскания задолженности.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

20.04.2020 определением мирового судьи судебного участка №2 Петровского района Ставропольского края отменен судебный приказ №2а-86-29-511/2020 от 07.04.2020 о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному и транспортному налогам и налогу на имущество физических лиц и пени, а также штрафа в связи с поступлением возражения относительно исполнения судебного приказа (л.д.11), что послужило основанием для обращения в суд с настоящим административным иском, который согласно почтового штампа направлен в суд 09.09.2020 (л.д.45), т.е. своевременно в течение шести месяцев.

Вопреки доводам возражения административного ответчика, сроки для обращения налогового органа в суд, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации не нарушены.

Сумма задолженности по требованию №3300 от 11.12.2018 со сроком оплаты до 29.12.2018 составила 1000 руб. штрафа, т.е. менее трех тысяч, сумма задолженности по требованию №2549 от 04.02.2019 со сроком оплаты до 25.03.2019 составила 1903 руб. налога и 30,28 руб. пени, т.е. даже с учетом штрафа в 1000 руб. составила менее трех тысяч рублей, которые были превышены лишь с момента выставления требования № 605 от 10.01.2020 на сумму 1903 руб. налога и 15,27 руб. пени со сроком оплаты до 11.02.2020, с которого необходимо исчислять шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением на вынесение судебного приказа. Поскольку срок для добровольного исполнения данного требования установлен до 11.02.2020, налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 12.08.2020. Судебный приказ № 2а-86-29-511/2020 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам вынесен мировым судьей 07.04.2020, следовательно, административным истцом срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, а впоследствии с административным иском не был пропущен.

В нарушение ст. 62 КАС РФ административным ответчиком не представлено отвечающих требованиям ст.ст. 60,61 КАС РФ доказательств отсутствия у него задолженности по оплате штрафа по налогу на доходы физических лиц, задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2017 и 2018 годы и пени.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени вышеуказанная задолженность по налогам административным ответчиком не погашена, порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по налогу и пени соблюден.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход Петровского городского округа государственную пошлину в размере 400 руб., так как административный истец от ее уплаты освобожден на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180, 291 - 294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Ставропольскому краю к ФИО1 -.- о взыскании недоимки по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 -.-, *** года рождения, ИНН ---, проживающей по адресу..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Ставропольскому краю задолженность:

по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 и 2018 годы в размере 1248 (одна тысяча двести сорок восемь) руб. (КБК 18210601020041000110 ОКАТО 07731000), пеню по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 14 (четырнадцать) руб. 94 коп. (КБК 18210601020042100110 ОКАТО 07731000),

по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2017 и 2018 годы в размере 1564 (одна тысяча пятьсот шестьдесят четыре) руб. (КБК 18210606042041000110 ОКАТО 07731000), пеню по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов, в размере 18 (восемнадцать) руб. 71 коп. (КБК 18210606042042100110 ОКАТО 07731000),

по уплате транспортного налога с физических лиц за 2017 и 2018 годы в размере 994 (девятьсот девяносто четыре) руб. (КБК 18210604012021000110 ОКАТО 07731000), пеню по транспортному налогу с физических лиц в размере 11 (одиннадцать) руб. 90 коп. (КБК 18210604012022100110 ОКАТО 07731000),

на уплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ, - штрафа в размере 1000 (одна тысяча) руб. (КБК 18210102020013000110 ОКАТО 07731000).

Взыскать с ФИО1 -.- в доход Петровского городского округа государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб. 00 коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья И.А. Черниговская