Решение № 2А-455/2019 2А-455/2019(2А-5910/2018;)~М-5596/2018 2А-5910/2018 М-5596/2018 от 15 января 2019 г. по делу № 2А-455/2019

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка в составе:

председательствующего Даниловой О.Н.

при секретаре Герасимовой О.Д.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

16 января 2019 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Кемеровской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности.

Просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2015 года в размере 3072 руб., пени в размере 30,01 руб., задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 6854 руб., пени в размере 14,31 руб.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 13 по Кемеровской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Административный ответчик является собственником земельных участков: <адрес>; <адрес>; <адрес>. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № 80130364 от 11.10.2017 г. с указанием срока уплаты, не позднее 01.12.2017 г. В налоговом уведомлении был указан расчет подлежащего уплате земельного налога. Налогоплательщик частично уплатил задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 2968 руб. Однако, поскольку полностью задолженность не была уплачена, в адрес ФИО1 было направлено требование № 6768 о необходимости произвести уплату налога по состоянию на 19.12.2017 г. Указанное требование не было исполнено. При этом, в связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате земельного налога за 2015 г., 2016 год, на задолженность начислена пеня. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Центрального судебного района города Новокузнецка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу. 20.07.2018 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ, однако 07.08.2018 г. данный приказ мировым судьей был отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений.

Представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, представившая диплом о высшем юридическом образовании, в судебном заседании настаивала на удовлетворении заявленных административных исковых требований в полном объеме.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, причину не явки не сообщил.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии ответчика, т.к. ответчик о дне слушания дела извещен надлежащим образом, при этом суд исходит из следующего.

В соответствии с ч. 4 ст. 96 КАС РФ судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем. Материалами дела подтверждено, что суд извещал ответчика по имеющемуся в деле адресу: <адрес>.

Иных данных о ее месте жительства у суда на момент рассмотрения дела не имеется. Судебные извещения о назначении досудебной подготовки, о назначении дела к судебному разбирательству направлялись по адресу, имеющемуся в материалах дела. Доказательств того, что данный адрес не являются адресом места жительства ответчика на момент рассмотрения дела, не представлено.

В соответствии со ст. 100 КАС РФ при отказе адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд. Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения судом дела по существу.

В соответствии со ст. 101 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по делу.

При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение посылаются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, хотя бы адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

Ответчиком не представлено никаких доказательств того, что им переменен адрес своего места жительства.

Суд направлял ФИО1 судебные извещения по известному суду адресу. Судебные извещения направлены своевременно, о причинах неявки ответчик не сообщил, письменных возражений по делу, доказательств, опровергающих исковые требования, не представил.

Таким образом, судом исчерпаны все способы извещения ответчика о времени и месте рассмотрения дела, предусмотренные ч.1 ст. 96 КАС РФ.

Судом были приняты все меры по извещению административного ответчика о датах и времени судебных заседаний и полагает, что возможно рассмотреть административное исковое заявление в его отсутствии.

Суд, заслушав пояснения представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, считает, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании п.1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участка, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Так, в судебном заседании установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежат земельные участки: <адрес>

ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 13 по Кемеровской области.

В силу ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что поскольку налогоплательщиком ФИО1 был получен доступ к личному кабинету налогоплательщика, то налоговое уведомление № 80130364 было направлено в адрес ФИО1 посредством направления налогового уведомления в личный кабинет. Согласно налоговому уведомлению ФИО1 необходимо было не позднее 01.12.2017 г. уплатить земельный налог за 2015г., 2016 г. в общей сумме 12894 руб. В налоговом уведомлении был указан расчет подлежащего уплате земельного налога.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Так как сумма налога уплачена не была, ответчику было направлено требование № 6768, согласно которому по состоянию на 19.12.2017 г. у ответчика имеется задолженность по земельному налогу за 2015 г. -2016 г. в сумме 12894 руб., пени в сумме 60,07 руб. Произвести уплату налога и пени необходимо в срок до 25.01.2018 года.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п.2 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст. 17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Поскольку, в добровольном порядке задолженность ответчиком уплачена не была, 16.07.2018 года инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Центрального судебного района г. Новокузнецка с заявлением о вынесении судебного приказа, руководствуясь ст. 123.5 КАС РФ мировым судьей судебный приказ был вынесен.

На основании поступившего в адрес мирового судьи заявления от ФИО1, содержащего возражения относительно исполнения требований судебного приказа, 07.08.2018 г. судебный приказ № 2а-1715/2018 от 20.07.2018 года мировым судьей был отменен.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок для исполнения требования об уплате налога был установлен до 25.01.2018 г., с заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция обратилась к мировому судье в течение шести месяцев с установленной в требовании даты для добровольной оплаты налога и пени. После вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, Инспекция 16.11.2018 г., то есть с соблюдением установленного законом срока, обратилась с административным иском в суд.

Расчет задолженности по земельному налогу и пени, представленные административным истцом, суд считает верным, ответчиком указанный расчет не оспаривался.

Расчет налога за 2015 год по земельному участку: <адрес> является следующим: 91043*1*0,30 %/12*12 = 273 руб., где 91043 руб. – налоговая база (кадастровая стоимость), 0,30% - налоговая ставка, 12- количество месяцев владения.

Расчет налога за 2015 год по земельному участку: <адрес> является следующим: 74592*1*0,30 %/12*12 = 224 руб., где 74592 руб. – налоговая база (кадастровая стоимость), 0,30% - налоговая ставка, 12- количество месяцев владения.

Расчет налога за 2015 год по земельному участку: <адрес> является следующим: 70448*1*0,30 %/12*12 = 211 руб., где 70448 руб. – налоговая база (кадастровая стоимость), 0,30% - налоговая ставка, 12- количество месяцев владения.

Расчет налога за 2015 год по земельному участку: <адрес> является следующим: 103641*1*0,30 %/12*12 = 311 руб., где 103641 руб. – налоговая база (кадастровая стоимость), 0,30% - налоговая ставка, 12- количество месяцев владения.

Расчет налога за 2015 год по земельному участку: <адрес> является следующим: 82880*1*0,30 %/12*12 = 249 руб., где 82880 руб. – налоговая база (кадастровая стоимость), 0,30% - налоговая ставка, 12- количество месяцев владения.

Расчет налога за 2015 год по земельному участку: <адрес> является следующим: 91168*1*0,30 %/12*12 = 274 руб., где 91168 руб. – налоговая база (кадастровая стоимость), 0,30% - налоговая ставка, 12- количество месяцев владения.

Расчет налога за 2015 год по земельному участку: <адрес> является следующим: 74592*1*0,30 %/ 9*12 = 168 руб., где 74592 руб. – налоговая база (кадастровая стоимость), 0,30% - налоговая ставка, 9- количество месяцев владения.

Расчет налога за 2015 год по земельному участку: <адрес> является следующим: 350180*1*0,30 %/12*12 = 1051 руб., где 350180 руб. – налоговая база (кадастровая стоимость), 0,30% - налоговая ставка, 12- количество месяцев владения.

Расчет налога за 2015 год по земельному участку: <адрес> является следующим: 103600 *1*0,30 %/12*12 = 311 руб., где 103600 руб. – налоговая база (кадастровая стоимость), 0,30% - налоговая ставка, 12- количество месяцев владения.

Расчет налога за 2016 год по земельному участку: <адрес> является следующим: 384672*1*0,30 %/12*12 = 1154 руб., где 384672 руб. – налоговая база (кадастровая стоимость), 0,30% - налоговая ставка, 12- количество месяцев владения.

Расчет налога за 2016 год по земельному участку: <адрес> является следующим: 315162*1*0,30 %/12*12 = 945 руб., где 315162 руб. – налоговая база (кадастровая стоимость), 0,30% - налоговая ставка, 12- количество месяцев владения.

Расчет налога за 2016 год по земельному участку: <адрес> является следующим: 297653*1*0,30 %/12*12 = 893 руб., где 297653 руб. – налоговая база (кадастровая стоимость), 0,30% - налоговая ставка, 12- количество месяцев владения.

Расчет налога за 2016 год по земельному участку: <адрес> является следующим: 437900*1*0,30 %/12*12 = 311 руб., где 437900 руб. – налоговая база (кадастровая стоимость), 0,30% - налоговая ставка, 12- количество месяцев владения.

Расчет налога за 2016 год по земельному участку: <адрес> является следующим: 350180*1*0,30 %/12*12 = 249 руб., где 350180 руб. – налоговая база (кадастровая стоимость), 0,30% - налоговая ставка, 12- количество месяцев владения.

Расчет налога за 2016 год по земельному участку: <адрес> является следующим: 385198*1*0,30 %/12*12 = 274 руб., где 385198 руб. – налоговая база (кадастровая стоимость), 0,30% - налоговая ставка, 12- количество месяцев владения.

Расчет налога за 2016 год по земельному участку: <адрес> является следующим: 315162*1*0,30 %/ 12*12 = 168 руб., где 315162руб. – налоговая база (кадастровая стоимость), 0,30% - налоговая ставка, 12- количество месяцев владения.

Расчет налога за 2016 год по земельному участку: 654028<адрес> является следующим: 350180*1*0,30 %/12*12 = 1051 руб., где 350180 руб. – налоговая база (кадастровая стоимость), 0,30% - налоговая ставка, 12- количество месяцев владения.

Расчет налога за 2016 год по земельному участку: <адрес> является следующим: 437725 *1*0,30 %/12*12 = 1313 руб., где 437725 руб. – налоговая база (кадастровая стоимость), 0,30% - налоговая ставка, 12- количество месяцев владения.

Таким образом, общий размер задолженности по земельному налогу за период с 2015 г. – 2016 г. составил 12894 руб.

Указанный расчет является верным, произведен в налоговом уведомлении, направленном в адрес ответчика.

В исковом заявлении административный истец указывает о частичной оплате ФИО1 задолженности по земельному налогу в сумме 2968 руб., таким образом, общий размер задолженности по земельному налогу ФИО1 составляет 9926 руб., т. е. задолженность за 2015 г. – 3072 руб., за 2016 г. – 6854 руб. Доказательств иного суду не представлено. Поскольку доказательств погашения задолженности по земельному налогу в полном объеме ФИО1 не представлено, суд считает возможным удовлетворить требование о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015, 2016 годы, за 2015 г. – 3072 руб., за 2016 г. – 6854 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Представленный в материалах дела (л.д. 17) расчет пени на сумму недоимки по земельному налогу судом проверен, произведен, исходя из 1/300 ставки банковского процента (8,25, 7,75), на суммы недоимки.

Расчет пени на недоимку за 2015 г. был произведен: 3072 руб. х (0,1 /300 – процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (8,25)* 16 (количество дней просрочки уплаты налога в период с 02.12.2017 года по 17.12.2017 года) = 13 руб. 52 копеек.

Расчет пени на недоимку за 2015 г. был произведен: 3072 руб. х (0,1 /300 – процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (7,75) *1 (за день просрочки уплаты налога 18.12.2017 года) = 0 руб. 79 копеек.

Расчет пени на недоимку за 2016 г. был произведен: 9822 руб. х (0,1 /300 – процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (8,25)* 16 (количество дней просрочки уплаты налога в период с 02.12.2017 года по 17.12.2017 года) = 43 руб. 22 копеек.

Расчет пени на недоимку за 2016 г. был произведен: 9822 руб. х (0,1 /300 – процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (7,75) *1 (за день просрочки уплаты налога 18.12.2017 года) = 2 руб. 54 копеек.

Представленный расчет является верным. Таким образом, общий размер пени составляет 60,07 руб. Между тем, в рассматриваемом исковом заявлении административным истцом заявлено требование о взыскании пени в общем размере 44,32 руб. Поскольку задолженности по пени также не погашена ответчиком, с административного ответчика подлежит взысканию сумма пени в сумме 44,32 руб., то есть в размере требуемом административным истцом.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного суд считает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 зарегистрированного по месту жительства <адрес> в доход местного бюджета задолженность по земельному налогу за 2015 г. в сумме 3072 руб., за 2016 г. в сумме 6854 руб., пени по земельному налогу за 2015 г. в сумме 30 руб. 01 коп., за 2016 г. в сумме 14 руб. 31 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 21 января 2019 г.

Председательствующий: О. Н. Данилова