Решение № 2А-165/2020 2А-165/2020~М-151/2020 М-151/2020 от 22 сентября 2020 г. по делу № 2А-165/2020

Дело № 2а-165/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 сентября 2020 г.

Мотивированное решение

Изготовлено 30.09.2020г. с. Новый Некоуз

Некоузский районный суд Ярославской области в составе председательствующего судьи Ждановой Т.Н.

при секретаре Коньковой Н.Ю.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Ярославской области, предъявленному к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России N 8 по Ярославской области обратилась в суд с названным административным иском о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование и пени, указывая, что административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и вследствие данного факта являлся плательщиком страховых взносов. В нарушение статьи 45 Налогового кодекса РФ административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов, в связи с чем, ему было направлено требование об уплате недоимки, которое в установленный срок налогоплательщиком было исполнено не в полном объеме.

Административным ответчиком за период его регистрации в качестве индивидуального предпринимателя не уплачены: недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 3340 руб., пеня в размере 11,25 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 7376,24 руб., а всего общая сумма задолженности составляет 10727,49 руб.

С 1 января 2017 года на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов. Передаче в налоговые органы подлежит информация о суммах страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, пеней и штрафов, образовавшихся по состоянию на 01.01.2017г.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, Межрайонная ИФНС России N 8 по Ярославской области просила суд взыскать с ФИО1 данную сумму задолженности.

Административным ответчиком в суд и в налоговый органы были представлены квитанции по погашению имевшейся задолженности.

Межрайонной ИФНС России № 8 по Ярославской области были заявлены уточненные исковые требования и представлено ходатайство, в котором налоговым органом подробно указаны перерасчеты задолженности с учетом погашенных сумм.

17.07.2019г. произведено уменьшение начисленных страховых взносов за 2019г. в сумме 7458,58 руб.

22.07.2020г. налогоплательщиком произведена уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 2016,58 руб. за 2019г. (16.57 руб. и 2000,00 руб.).

20.08.2020г. налогоплательщиком произведена уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 3000,00 руб. за 2019г.

По представленным платежным документам налоговая сообщает:

- Чек-ордер от 20.08.2020г. на сумму 3000,00 руб. – оплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019г.;

- Чек-ордер от 20.07.2020г. на сумму 2000,00 руб. – оплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019г.;

- Чек-ордер от 22.06.2020г. на сумму 2000,00 руб. – оплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018г.;

- Чек-ордер от 18.11.2019г. на сумму 1434,82 руб. – оплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018г.;

- Чек-ордер от 29.04.2020г. на сумму 2876,00 руб. – оплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018г.;

- Чек-ордер от 29.04.2020г. на сумму 345,61 руб. – оплачены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019г. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, с учетом частичной уплаты, составляет 2359,66 руб. за 2019г.

По страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС на лицевом счете налогоплательщика на 01.01.2019г. числилась переплата в сумме 2500,00 руб. 14.01.2019г. налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС по сроку уплаты 09.01.2019г. за 2018г. в сумме 5840,00 руб.

17.07.2019г. налогоплательщиком произведена уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 3479,01 руб. за 2019г.

18.11.2019г. налогоплательщиком произведена уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 3479,01 руб. за 2019г., а так же пени в сумме 11,25.

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС составляет 3340,00 руб. за 2018г., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС в сумме 11,25 руб., начисленные на данную задолженность.

Таким образом, сумма недоимки по страховым взносам и пени административного ответчика с учетом уточненных исковых требований составляет 5710,91 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не прибыл, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, поддерживает уточненные исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, о рассмотрении дела извещен надлежаще.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает уточненные исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Федеральным законом от 03.07.2016г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. С 1 января 2017 года на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов. Передаче в налоговые органы подлежит информация о суммах страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, пеней и штрафов, образовавшихся по состоянию на 01.01.2017г.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Частью 2 ст. 4 Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

На основании ч. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно ст. 430 НК РФ данные плательщики уплачивают страховые взносы на ОПС в размере, который определяется исходя из их дохода. В силу ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей. Частью 2 данной статьи установлено, что плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Как следует из материалов дела ФИО1 ИНН № с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов.

При этом, в случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя у физического лица сохраняется обязанность предоставления налоговых деклараций и уплаты налогов за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, поскольку прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4).

На основании ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 13346 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, для индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 31.07.2019г., в соответствии с которым по сроку уплаты до 23.08.2019г. необходимо уплатить пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1.01.2017г.) в сумме 47,97 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г. в сумме 11,25 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды начиная с 01.01.2017г.) в сумме 1434,82 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г.) в сумме 3479,01 руб., а всего на общую сумму 18373,05 руб.

В добровольном порядке административным ответчиком по данному требованию уплата не произведена.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из материалов дела усматривается, что в установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

28.12.2019г. по заявлению Межрайонной ИФНС России N 8 по Ярославской области мировым судьей судебного участка N 1Некоузского судебного района Ярославской области вынесен судебный приказ № 2а-1527/2019 о взыскании с ФИО1. задолженности по страховым по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование и пени.

Определением того же мирового судьи от 30.01.2020 г. судебный приказ по заявлению ФИО1 отменен, в связи с тем, что им были погашены некоторые суммы задолженности.

Межрайонная ИФНС России N 8 по Ярославской области с учетом представленных административным ответчиком квитанций, уточнила исковые требования и просит в настоящее время взыскать с ФИО1 сумму задолженности в размере 5710,91 руб.

Уточненный расчет задолженности по страховым взносам и пени судом проверен и является правильным, сумма задолженности и произведенный налоговым органом расчет недоимки по страховым взносам и пени административным ответчиком не оспаривались.

Срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен.

Поскольку на момент судебного разбирательства требование налогового органа ФИО1 надлежащим образом не исполнено, требования Инспекции подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход Некоузского муниципального района Ярославской области подлежит взысканию госпошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в силу закона, в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 114, 178-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Ярославской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 3340,00 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 11,25 руб.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 2359,66 руб., а всего – 5710,91 (пять тысяч семьсот десять) руб. 91 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Некоузского муниципального района Ярославской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ярославского областного суда в течение 1 месяца со дня его изготовления в окончательной форме с подачей жалобы через Некоузский районный суд Ярославской области.

Судья Т.Н. Жданова