Решение № 2А-100/2025 2А-100/2025~М-87/2025 М-87/2025 от 4 сентября 2025 г. по делу № 2А-100/2025

Дело №2а-100/2025

УИД 22RS0062-01-2025-000115-39


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Чарышское 22 августа 2025 года

Чарышский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Головиной О.Е.,

при секретаре Бочкаревой Е.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 С,В, о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по №16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать общую сумму пени по земельному налогу в размере --- руб.

В обоснование требований указано на то, что на учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю состоит ФИО1 в качестве налогоплательщика. Налогоплательщик зарегистрирован в «Личном кабинете налогоплательщика» ***, что подтверждается скриншотом из ПК АИС Налог-3. Скриншот с «личного кабинета налогоплательщика». Налогоплательщик с заявлением о прекращении доступа к «Личному кабинету налогоплательщика» не обращался. Уведомление о необходимости получения документов на бумажном носители не предоставлял. Налоговым органом произведено начисление пени за период с *** по *** в сумме --- руб., из которых --- руб. – остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ране принятыми мерами взыскания. Таким образом, по состоянию на *** сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК ПФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет --- руб. (пени).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не направлял. Ранее в судебном заседании пояснял, что с требованиями налогового органа не согласен. Прошло 5 лет, а взыскивают пени, но не взыскивают налоги. Налоги за указанные периоды оплачивал, квитанции не сохранились. Личного кабинета нет – не пользуюсь, так как нет связи. Налоговые уведомления получал, оплачивал по квитанциям. Судебный приказ о взыскании пени не получал, от приставов узнал о задолженности по двум приказам на сумму --- рублей и --- рублей.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы административного дела, оценив каждое доказательство в отдельности и в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 «Единый налоговый платеж». Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п.1). Единый налоговый счет, которым признаются форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5); исполнительных документов о взыскании с лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, государственной пошлины - со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, который для целей учета совокупной обязанности на едином налоговом счете признается установленным сроком уплаты (подпункт 12 пункта 5); иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах, - не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (подпункт 17 пункта 5).

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (подпункт 1).

При этом согласно части 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 названного Федерального закона с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В этой связи, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (пункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации; пункт 1 части 1, пункт 1 части 2, пункт 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ).

Положениями подпунктов 1, 5 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В силу пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (ч. 1 - ч. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 52 НК РФ).

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года до 1 января 2023 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2023 года, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) этого лица, а в случае, если отрицательное сальдо ЕНС лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с ч.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 является собственником земельных участков:

- с кадастровым номером №, местоположение: Россия, ---, площадь 2065438, дата регистрации права собственности ***;

- с кадастровым номером №, местоположение: Россия, Россия, ---, площадь 1359350, дата регистрации права собственности ***;

- с кадастровым номером №, местоположение: Россия, ---, площадь 1316096, дата регистрации права собственности ***;

- с кадастровым номером №, местоположение: Россия, ---, площадь 3379377, дата регистрации права собственности ***;

- с кадастровым номером №, местоположение: Россия, ---, площадь 772520, дата регистрации права собственности ***;

- с кадастровым номером №, местоположение: Россия, ---, площадь 2220032, дата регистрации права собственности ***;

- с кадастровым номером №, местоположение: ---, примерно в 15 км по направлению на северо-восток от ---, площадь 440965, дата регистрации права собственности ***;

- с кадастровым номером № местоположение: ---, ---, участок расположен в 7.1 км. по направлению на северо-восток, площадь 340617, дата регистрации права собственности ***;

- с кадастровым номером №, местоположение: ---, ---, участок расположен в 7.8 км. по направлению на северо-восток от ---, площадь 1315471, дата регистрации права собственности ***;

- с кадастровым номером №, местоположение: ---, ---, участок расположен в 9 км по направлению на северо-восток от ---, площадь 642604, дата регистрации права собственности *** (л.д. 8-9). Что также не оспаривалось в судебном заседании административным ответчиком.

Согласно ответа Межрайонной ИФНС России № по --- от *** №@ налоговые уведомления № от ***, № от ***, № от *** выгружены в личный кабинет налогоплательщика (л.д. 41), что так же подтверждается скриншотами с «Личного кабинета налогоплательщика» (л.д. 17).

В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате налога ФИО1 направлены требования:

№ от *** об уплате земельного налога за *** год и пени на общую сумму --- рублей в срок до ***;

№ от *** об уплате земельного налога за *** год и пени на общую сумму --- руб. в срок до ***;

№ от *** об уплате земельного налога в сумме --- руб. и пени --- руб. в срок до ***.

В установленный срок требования исполнены не были.

По заявлению Межрайонной ИФНС № по Алтайскому краю мировым судьей судебного участка №3 Железнодорожного района г. Барнаула Алтайского края вынесены судебные приказы:

от *** № о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за *** год в сумме --- руб. и пени в размере --- руб., который не был отменен должником, вступил в законную силу ***;

от *** № о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за *** год и пени на сумму --- руб., который не был отменен должником, вступил в законную силу ***;

от *** № о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за *** год и пени на сумму --- руб., который не был отменен должником, вступил в законную силу ***.

На основании данных судебных приказов ОСП --- ГУ ФССП РФ по --- возбуждены исполнительные производства: ***. №-ИП (судебный приказ № ***. №-ИП (судебный приказ №), *** №-ИП (судебный приказ №).

Согласно информации ОСП Железнодорожного района г. Барнаула ГУ ФССП РФ по Алтайскому краю ***. №, по исполнительным производствам денежные средства не взысканы.

Таким образом, суммы земельного налога за *** годы обосновано включены в отрицательное сальдо ЕНС. Совокупная обязанность ФИО1 по уплате налогов составила на *** --- рублей.

Учитывая, что исполнительные документы о взыскании земельного налога за *** годы в установленные сроки предъявлены к исполнению, денежные средства в их погашение не поступали, на суммы взысканных недоимок подлежат начислению пени.

По заявлению Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю мировым судьей судебного участка № 3 Железнодорожного района г. Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ № от *** о взыскании с ФИО1 суммы пеней в размере --- руб., начисленных до ***.

На основании данного судебного приказа *** возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое *** окончено фактическим исполнением.

Также по заявлению Межрайонной ИФНС № 16 по Алтайскому краю мировым судьей судебного участка №3 Железнодорожного района г. Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ № от *** о взыскании с ФИО1 суммы пеней, установленных НК, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере --- руб., начисленных за период с *** по ***.

*** мировым судьей судебного участка №3 Железнодорожного района г. Барнаула Алтайского края судебный приказ № от *** был отменен (л.д. 19).

На ЕНС ФИО1 в период с *** по *** поступило 2 платежа: по квитанции от *** в сумме --- рублей, которые были распределены на уплату земельного налога за *** год, а также по платежному поручению ОСП Чарышского района ГУФССП России по Алтайскому краю от *** № в сумме --- рублей, которые были распределены на задолженность по земельному налогу за *** год в сумме --- рублей, и на задолженность по земельному налогу за *** год в сумме --- рублей.

Согласно расчету МИФНС России № 16 по Алтайскому краю пени в размере --- рублей, начислены за период с *** по *** на сумму сконвертированной по состоянию на *** задолженности в размере --- рублей.

Поскольку налоговым органом принимались меры взыскания задолженности по земельному налогу за *** годы, начисление пени по ним является обоснованным.

Сумма задолженности по земельному налогу за *** годы по состоянию на период начисления пени (*** по ***) не изменилась, денежных средств в счет уплаты задолженности на данный период не поступало.

Размер начисленной пени проверен и является верным.

В этой связи требования административного истца подлежат удовлетворению, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета подлежат взысканию пени в размере --- рублей.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ч. 2 ст. 61.1 БК РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19, п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 С,В, (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по --- пени, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов, за период с *** по *** в размере --- копеек.

Взыскать с ФИО1 С,В, (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования муниципальный округ --- в размере --- рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Чарышский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья О.Е. Головина

Мотивированное решение изготовлено ***.