Решение № 2А-101/2021 2А-101/2021~М-94/2021 М-94/2021 от 28 июля 2021 г. по делу № 2А-101/2021

УИД № 46RS0009-01-2021-000148-48

Дело № 2а-101/2021 г.


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 июля 2021 года <адрес>

Конышевский районный суд Курской области в составе:

председательствующего судьи Игнатьевой Т.П.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Тороховой П.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <данные изъяты> области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <данные изъяты> области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с <дата>, налогу на доходы физических лиц, мотивируя свои требования тем, что согласно сведениям, представленным в налоговый орган в соответствии с п.4 ч.2 ст.228 НК РФ административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц ИНН №. На основании представленной налогоплательщиком в Межрайонную ИФНС России № по <данные изъяты> области налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 год (форма 3-НДФЛ), сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 13000 рублей. Кроме того, административный ответчик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Налоговый орган на основании ст.ст. 430, 431 НК РФ, исчислил административному ответчику страховые взносы. В установленный срок обязанность по уплате законно установленных сборов не выполнил. Налоговым органом в отношении административного ответчика направлены требования № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>.

До настоящего времени налогоплательщиком требования в добровольном порядке не исполнены. За не уплату налога в бюджет на момент выставления требования МИФНС России № по <данные изъяты> области в соответствии со ст.75 ч.1 НК РФ были начислены пени. Процентная ставка пени рассчитана исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования банка России. На момент обращения в суд с заявлением, налогоплательщиком задолженность по НДФЛ, страховым взносам и пени не погашена.

На основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка Конышевского судебного района Курской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам сборам, страховых взносов, пени, который на основании определения того же мирового судьи от <дата> отменен, в связи с возражениями должника ФИО1

Представитель административного истца МИФНС России № по <данные изъяты> области извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился. В суд направил заявление, согласно которому просит рассмотреть данное дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в адрес суда направил заявление, в котором административные исковые требования признал в полном объеме, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд, в силу п.1 ч.1 ст. 150 КАС РФ, счёл возможным рассмотреть данное дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 НК РФ. Основания прекращения обязанности по уплате налога или сбора предусмотренные ст. 44 НК РФ отсутствуют.

Согласно п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пп. 2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п.1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Одним из способов обеспечения исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов является взыскание пеней.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить в установленный срок данную сумму налога (п. 1 ст. 70, ст. 69 НК РФ).

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу пп. 2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п.1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, согласно которой в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

В соответствии со ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Уплата страховых взносов в фиксированном размере за <дата> не позднее <дата>.

Одним из способов обеспечения исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов является взыскание пеней.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Установлено, что пени, являющиеся по своей правовой природе компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленные сроки.

Судом установлено ФИО1, <дата> рождения, состоит на налоговом учёте в межрайонной ИФНС России № по <данные изъяты> области, ИНН №, соответствии с п.4 ч.2 ст. 228 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, определены в ст. 227 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (п. 3 ст. 227 НК РФ).

Пунктом 7 ст. 227 НК РФ предусмотрено, что в случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

Согласно п. 3 ст. 58 НК РФ, в соответствии с настоящим Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

Как следует из пунктов 8, 10 ст. 227 НК РФ, исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.

В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деятельности, указанной в пункте 1 настоящей статьи, на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по не наступившим срокам уплаты.

Судом установлено, что Межрайонной ИФНС России № по <данные изъяты> области ФИО1 были направлены требования об уплате налога. По состоянию на <дата> согласно требованию № ответчик имел задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 1452 рублей и пени в размере 328 рублей 54 копейки, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 29354 рублей 00 копеек и пени в размере 1199 рублей 37 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6884 рублей 00 копеек, и пени в размере 281 рублей 27 копеек (л.д.№); по состоянию на <дата> согласно требованию № ответчик имел задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 13000 рублей и пени в размере 260 рублей 87 копеек (л.д.№); по состоянию на <дата> согласно требованию № ответчик имел задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32448 рублей 00 копеек и пени в размере 55 рублей 16 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426 рублей 00 копеек, и пени в размере 14 рублей 32 копейки (л.д.№).

На основании определения мирового судьи судебного участка Конышевского судебного района Курской области от <дата> был отменен судебный приказ от <дата>, выданный мировым судьей судебного участка Конышевского судебного района Курской области по заявлению Межрайонной ИФНС России № по <данные изъяты> области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам, пени, в связи с поданными возражениями должника относительно его исполнения (л.д. №).

Доказательств уплаты указанной задолженности ответчиком не представлено.

Представленный административным истцом расчет пени по страховым взносам проверен судом, признан правильным. Оснований не доверять расчету истца у суда не имеется. Контррасчет административный ответчик не представил (л.д. 16-19).

В силу ч.1 ст.178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Согласно ст. 69 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательств уплаты административным ответчиком ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 32448 рублей 00 копеек и пени в размере 1254 рублей 53 копейки, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с <дата> в размере 8426 рублей 00 копеек и пени в размере 295 рублей 59 копеек, а также задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 13000 рублей 00 копеек и пени в размере 589 рублей 41 копейка в судебном заседании не представлено.

По указанным выше основаниям, административные исковые требования административного истца Межрайонной ИФНС России № по <данные изъяты> области к административному ответчику ФИО1 подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п.п.1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика ФИО1 надлежит взыскать в доход муниципального района государственную пошлину за требование имущественного характера, подлежащего оценке, в размере 1880 (одна тысяча восемьсот восемьдесят) рублей 40 (сорок) копеек.

На основании изложенного, руководствуясь гл. 15, ст. 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <данные изъяты> области к ФИО1, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения, уроженца <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № по <данные изъяты> области задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 13000 рублей за второй квартал 2020 года и пени в размере 589 рублей 41 копейка, за период с <дата> по <дата>.

Взыскать с ФИО1 <дата> рождения, уроженца <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № по <данные изъяты> области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 32448 рублей и пени в размере 1254 рублей 53 копейки за 2020 год.

Взыскать с ФИО1 <дата> рождения, уроженца <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № по <данные изъяты> области задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с <дата> в размере 8426 рублей и пени в размере 295 рублей 59 копеек, за 2020 год, а всего 56013 рублей 53 копейки.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения, уроженца <данные изъяты> госпошлину в сумме 1880 рублей 40 копеек, в доход бюджета муниципального района Конышевского района Курской области, зачислив сумму государственной пошлины на расчетный счет № ИНН № ОКТМО № КПП № БИК ТОФК №, КБК № Отделение Курск Банка России (получатель платежа УФК по <данные изъяты> области (межрайонная ИФНС России № по <данные изъяты> области).

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Курского областного суда, через Конышёвский районный суд Курской области в течение одного месяца со дня принятия решения.

Председательствующий судья: Т.П.Игнатьева