Решение № 2А-550/2019 2А-550/2019(2А-6388/2018;)~М-6351/2018 2А-6388/2018 М-6351/2018 от 18 июня 2019 г. по делу № 2А-550/2019

Дело № 2а-550/19


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 июня 2019 года

Центральный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего М.Ю. Овсянниковой

при секретаре Е.А.Жировой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №15 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском, указав, что ФИО1 является собственником автомобиля <данные изъяты>, земельного участка по ...., в связи с чем обязана уплачивать транспортный и земельный налоги. За 2014-2016 г.г. налоги оплачены несвоевременно, в связи с чем начислена пеня. Кроме того, начислена пеня по транспортному налогу за 2010-2013 г.г. и по налогу на имущество физических лиц за 2010 год в связи с несвоевременной уплатой. Направленное в адрес налогоплательщика требование не исполнено, выданный мировым судьей судебный приказ отменен по заявлению должника. На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика пени по налогу на имущество физических лиц за 2010 год в размере 0, 50 руб., по земельному налогу за 2014 год в размере 46, 75 руб., за 2015 год в размере 13, 35 руб., за 2016 год в размере 17, 41 руб., по транспортному налогу за 2010-2013 г.г. в размере 796, 86 руб., за 2014 год в размере 1471, 70 руб., за 2015 год в размере 769, 51 руб., за 2016 год в размере 232, 13 руб.

В судебном заседании представитель административного ответчика требования не признала по основаниям письменного отзыва, пояснила, что пени за 2010-2013 г.г. не могут быть взысканы, поскольку по действующему законодательству признаются безнадежными ко взысканию, пени за 2014-2016 г.г. оплачены налогоплательщиком. Кроме того, ссылается на то обстоятельство, что налоговые уведомления и требования в адрес налогоплательщика не поступали ни почтой, ни через сервис «Личный кабинет налогоплательщика», доступа к которому ФИО1 не получала, поскольку не обращалась с личным заявлением и в личный кабинет не входила.

Представитель административного истца, административный ответчик, представитель заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.

Суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с положениями ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст.ст. 390, 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом в соответствии с ст. 393 Налогового кодекса РФ признается календарный год.

В соответствии с положениями ст. 396 Налогового кодекса РФ в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налога если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в соответствии с положениями ст. 397 НК РФ, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно Решению Барнаульской городской Думы от 09.10.2012 № 839 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края» налоговая ставка земельного налога устанавливается в размере 0,10% (земельные участки, занятые жилищным фондом, за исключением: доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду.

Согласно представленным в материалы дела выписке из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости, выписке из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости, выпискам из Единого государственного реестра недвижимости о кадастровой стоимости объекта недвижимости ФИО1 на праве общей совместной собственности с 11.09.2012 принадлежит земельный участок по .... с разрешенным использованием «для завершения строительства и дальнейшей эксплуатации индивидуального жилого дома», кадастровая стоимость объекта в 2015-2016 г.г. составляла 4986048, 06 руб.

Расчет земельного налога за 2015-2016 г.г. приведен в налоговых уведомлениях №57939156 от 27.08.2016, №39942523 от 06.08.2017, исходя из указанных кадастровой стоимости, ставки налога, а также принадлежности земельного участка на праве общей совместной собственности. Расчет судом проверен, признан правильным.

В соответствии со ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, являются налогоплательщиками транспортного налога.

Согласно ст. 356 Кодекса транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно ст. 359 Кодекса налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст.1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года N 66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края" налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства: в отношении легковых свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) налоговая ставка 120 руб.

Согласно сведениям, представленным ГУ МВД России по Алтайскому краю на запрос суда, за ФИО1 в период с 13.06.2012 по 29.08.2017 был зарегистрирован автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощностью 277 лошадиных сил.

Расчет транспортного налога за 2015-2016 г.г. приведен в налоговых уведомлениях №57939156 от 27.08.2016, №39942523 от 06.08.2017, исходя из указанных мощности транспортного средства и ставки налога. Расчет судом проверен, признан правильным.

В установленный в налоговых уведомлениях срок оплата транспортного и земельного налога за 2015-2016 г.г. не произведена, в связи с чем в адрес налогоплательщика направлены требование №23513 по состоянию на 27.12.2017, требование №24904 по состоянию на 28.12.2017, требование №1778 по состоянию на 07.02.2017, в которых предложено оплатить образовавшуюся недоимку и пени.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно представленным в материалы дела требованиям, а также расчетам и письменным пояснениям административного истца начисленные на недоимки пени рассчитаны следующим образом.

Пеня по земельному налогу за 2015 год в размере 13, 35 руб. рассчитана за период с 02.12.2016 по 15.01.2017, включена в требование №24904 в составе пени за 2014-2015 г.г. в размере 45, 42 руб.

Пеня по транспортному налогу за 2015 год в размере 769, 51 руб. рассчитана за период с 02.12.2016 по 17.04.2017, включена в требование №1778 в размере 742,36 руб. (с 02.12.2016 по 06.02.2017), в требование №24904 в размере 27, 15 руб. (с 07.02.2017 по 17.04.2017).

Пеня по земельному налогу за 2016 год в размере 17, 41 руб. рассчитана за период с 02.12.2017 по 27.12.2017, включена в требование №23513 в размере 16, 77 руб. (с 02.12.2017 по 26.12.2017), в требование №24904 в размере 0, 64 руб. (27.12.2017).

Пеня по транспортному налогу за 2016 год в размере 232, 13 руб. рассчитана за период с 02.12.2017 по 27.12.2017, включена в требование №23513 в размере 223, 54 руб. (с 02.12.2017 по 26.12.2017), в требование №24904 в размере 8, 59 руб. (27.12.2017).

Налоговое уведомление №57939156 от 27.08.2016, требование №1778 по состоянию на 07.02.2017 направлены налогоплательщику почтой, что подтверждается списками заказных писем и скрин-шотами АИС Налог-3 Про о присвоении почтовому отправлению номера почтового идентификатора и в силу налогового законодательства считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговое уведомление №39942523 от 06.08.2017, требование №23513 по состоянию на 27.12.2017, требование №24904 по состоянию на 28.12.2017 направлены налогоплательщику посредством сервиса личный кабинет.

Доводы административного ответчика о том, что в сервисе она не регистрировалась и личный кабинет не использовала, суд не принимает по следующим основаниям.

Положения Налогового кодекса РФ о возможности использования функций сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» вступили в силу с 01.07.2015.

Согласно ч. 2 ст. 11.2 НК РФ (в ред. ФЗ от 04.11.2014 № 347-ФЗ) личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налогоплательщик - физическое лицо направляет в налоговый орган уведомление об использовании личного кабинета налогоплательщика. После получения уведомления налоговым органом направление указанных документов налогоплательщику на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не производится до получения от этого налогоплательщика уведомления об отказе от использования личного кабинета налогоплательщика.

С 02.06.2016 вступила в силу новая редакция ч. 2 ст. 11.2 НК РФ (в ред. Федерального закона от 01.05.2016 № 130-ФЗ), согласно которой налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

При этом, налогоплательщиками, получившими доступ к информационному ресурсу «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», считаются физические лица, получившие регистрационную карту и сменившие первичный пароль при входе в ЛК ФЛ, а также все пользователи, подключившиеся с помощью сертификата ключа электронной подписи или с помощью учетной записи Единой системы идентификации и аутентификации (ЕСИА). Исключение составляют пользователи, отказавшиеся от пользования личного кабинета или заблокировавшие свою учетную запись, а также пользователи, утратившие возможность доступа к информационному ресурсу в случае неизменения полученного первичного пароля в течение 30 дней с момента получения регистрационной карты (Письмо ФНС России от 22.08.2016 № БС-4-11/15377@).

Для получения документов на бумажном носителе налогоплательщику необходимо до 01.09.2016 направить уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе, подписанное усиленной квалифицированной или усиленной неквалифицированной электронной подписью (Письмо ФНС России от 16 августа 2016 г. № ЗН-4-6/14974@).

Таким образом, налогоплательщикам, не направившим в налоговый орган уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе до 01.09.2016 и получившим доступ к информационному ресурсу «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий, направляются в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Указанные положения законодательства применимы к налоговым периодам, начиная с 2015 года.

В материалы дела административным истцом представлены скрин-шоты сервиса «Личный кабинет», АИС Налог-3 Про, из которых следует, что ФИО1 зарегистрирована в сервисе 16.08.2016, при входе сменила первичный пароль (ответ на запрос от 01.04.2019), уведомление и требования размещены в сервисе, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом порядка направления уведомления и требований.

Показания свидетелей ФИО3 и ФИО7 о том, что ФИО1 доступа к личному кабинету не получала, судьей не принимаются, поскольку опровергаются представленными доказательствами, носящими объективный характер. Кроме того, ФИО3 является дочерью административного ответчика, ФИО4 – супругом, что свидетельствует об их заинтересованности в исходе дела.

Согласно представленным карточкам расчета с бюджетом по земельному и транспортному налогам земельный налог за 2015 год оплачен 19.01.2017, за 2016 – 23.04.2018, транспортный налог за 2015 год оплачен 20.04.2017, за 2016 год – 28.04.2018, что свидетельствует о нарушении срока оплаты и обоснованности начисления пени по данным налогам за указанные периоды.

С учетом изложенного с административного ответчика подлежат взысканию пеня по земельному налогу за 2015 год за период с 02.12.2016 по 15.01.2017 в размере 13 руб. 35 коп., пеня по транспортному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 27.12.2017 в размере 232 руб. 12 коп., пеня по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 26.12.2017 в размере 17 руб. 41 коп.

Срок и порядок направления налоговых уведомлений и требований об уплате налога и пени в данном случае соблюдены.

Относительно пени по транспортному налогу за 2015 год суд отмечает следующее.

Пеня начислялась с 02.12.2016 по 17.04.2017, ее размер составил 1511, 87 руб. При этом, пеня за период с 02.12.2016 по 06.02.107 в размере 742, 36 руб. включена в требование №1778 по состоянию на 07.02.2017 и оплачена налогоплательщиком в полном объеме 18.04.2017, что подтверждается представленной квитанцией от 18.04.2017. Пеня за оставшийся период с 07.02.2017 по 18.04.2017 в размере 769, 51 руб. ни в одно требование не включена, ко взысканию предъявлена пеня, указанная в требовании №1778 по состоянию на 07.02.2017 в размере 742, 36 руб., и пеня в размере 27, 15 руб., указанная в требовании №24904 по состоянию на 28.12.2017 (указана в составе суммы 1071, 09 руб.), которая получена путем вычитания уплаченной пени 742, 36 руб. из пени 769, 51.

Вместе с тем, такой подход к начислению пени представляется неправильным, поскольку пеня, указанная в требовании №1778 по состоянию на 07.02.2017 в размере 742, 36 руб. не может быть предъявлена ко взысканию, поскольку уже уплачена налогоплательщиком 18.04.2017. Пеня в размере 769, 51 руб. не может быть предъявлена ко взысканию, поскольку она не указана ни в одном требовании, что свидетельствует о несоблюдении процедуры взыскания.

Таким образом, взысканию с налогоплательщика подлежит пеня по транспортному налогу за 2015 год за период с 07.02.2017 по 17.04.2017 только в размере 27, 15 руб., поскольку в отношении указанной суммы соблюдена процедура взыскания. При этом суд отмечает, что срок направления требования по данной пене, предусмотренный ч.1 ст.70 НК РФ, составляет 1 год с момента выявления недоимки, поскольку ее размере составляет менее 500 руб., в составе требования №24904 по состоянию на 28.12.2017 недоимка по транспортному налогу и пене за 2015 год указана только в размере данной суммы, остальные суммы пени исчислены на недоимку за другие налоговые периоды. Налоговым органом указанный срок соблюден.

Пеня по транспортному и земельному налогам за 2014 год не подлежит взысканию по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Пеня по земельному и транспортному налогам рассчитана по состоянию на 15.03.2016 и указана в требовании №24904 по состоянию на 28.12.2017, размещенном в личном кабинете налогоплательщика в тот же день, то есть за пределами как трех месяцев, так и одного года с момента выявления недоимки.

Несоблюдение срока направления требования об уплате налога влечет невозможность удовлетворения требования о его взыскании в связи с несоблюдением процедуры взыскания.

Относительно требований административного истца о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2010 год в размере 0, 50 руб., пени по транспортному налогу за 2010-2013 г.г. в размере 796, 86 руб. суд отмечает следующее.

29.12.2017 вступила в силу статья 12 Федерального закона от 28.12.2017 №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», которой установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням (п. 1).

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (п. 3).

С учетом приведенных положений закона пени по указанным налогам за приведенные периоды признаются безнадежными ко взысканию в силу закона, в связи с чем в данной части административный иск удовлетворению не подлежит.

При установленных обстоятельствах требования подлежат удовлетворению в части.

В соответствии со ст.103 КАС РФ с административного ответчика в бюджет муниципального образования городского округа – города Барнаула подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 34, 64 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №15 по Алтайскому краю удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: ...., в пользу Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю пеню по транспортному налогу за 2015 год за период с 07.02.2017 по 17.04.2017 в размере 27 руб. 15 коп., пеню по земельному налогу за 2015 год за период с 02.12.2016 по 15.01.2017 в размере 13 руб. 35 коп., пеню по транспортному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 27.12.2017 в размере 232 руб. 12 коп., пеню по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 26.12.2017 в размере 17 руб. 41 коп.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: ...., в бюджет муниципального образования городского округа – города Барнаула государственную пошлину 34 руб. 64 коп.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г. Барнаула в течение одного месяца после составления решения в окончательной форме.

Судья М.Ю.Овсянникова