Решение № 2А-2257/2021 2А-2257/2021~М-1560/2021 М-1560/2021 от 2 июня 2021 г. по делу № 2А-2257/2021

Дело № 2а-2257/2021


РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

03 июня 2021 года г. Пермь

Орджоникидзевский районный суд г. Перми в составе председательствующего судьи Ладейщиковой М.В.,

При секретаре Липилиной А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №21 по Пермскому краю (далее – Инспекция) обратилась в суд с исковыми требованиями к ФИО2, в которых просит взыскать с ответчика:

837,66 рублей – пени по транспортному налогу за 2017, 2018 годы;

9 642,52 рубля – пени по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 годы;

74,40 рубля – судебные издержки.

Заявленные требования административный истец мотивировал следующим.

ФИО3, в соответствии с положениями статей 357, 400 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

Ответчику на праве собственности принадлежит:

-автомобиль легковой <.....>, мощность двигателя 155 л.с., дата регистрации владения – (дата);

-объект незавершенного строительства (2/3 доли в праве), кадастровый №..., расположенный по адресу: <АДРЕС>, дата возникновения собственности – (дата).

Исчисление налога на имущество с физических лиц, транспортного налога производится налоговыми органами.

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости, исчисленной с учетом коэффициента – дефлятора на основании данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке до (дата), если иное не предусмотрено пунктом 3 статьи 402 НК РФ.

Согласно сведениям об имуществе и лицах, на которых оно зарегистрировано, предоставленных в налоговый орган, налоговая база (инвентаризационная стоимость) имущества, принадлежащего ответчику, указана в налоговых уведомлениях

В силу статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.

Транспортный налог, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом (статьи 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями статьи 361 НК РФ установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя.

Ответчику начислены:

-за 2015 год налог на имущество физических лиц в сумме 9 878 рублей по сроку уплаты (дата), о чем направлено налоговое уведомление №... от (дата). Инспекцией произведен перерасчет налога, предъявлен в размере 21 950 рублей по сроку уплаты (дата), направлено налоговое уведомление №... от (дата). Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год взыскана на основании решения Орджоникидзевского районного суда <АДРЕС> от (дата). Налог на имущество физических лиц за 2015 год оплачен в полном объеме: (дата) в размере 876,98 рублей; (дата) в размере 21 073,02 рублей;

-за 2016 год налог на имущество физических лиц в размере 25 433 рублей по сроку уплаты (дата), о чем направлено налоговое уведомление №... от (дата). Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год взыскана на основании решения Орджоникидзевского районного суда <АДРЕС> от (дата). Налог на имущество физических лиц за 2016 год оплачен в полном объеме: (дата) в размере 18 668,74 рублей; (дата) в сумме 250,17 рублей; (дата) в размере 4 514,09 рублей;

-за 2017 год транспортный налог в размере 7 750 рублей, налог на имущество физических лиц в сумме 27 720 рублей, по сроку уплаты (дата), о чем направлено налоговое уведомление №... от (дата). Недоимка по налогам взыскана решением Орджоникидзевского районного суда <АДРЕС> от (дата) по делу №...а-415/2020;

-за 2018 год транспортный налог в размере 7 750 рублей, налог на имущество физических лиц в сумме 15 544 рубля, по сроку уплаты (дата), о чем направлено налоговое уведомление №... от (дата). Недоимка по налогам взыскана решением Орджоникидзевского районного суда <АДРЕС> от (дата) по делу №...а-981/2021.

Ответчиком в установленный срок налог на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы оплачен с нарушением срока, транспортный налог, налог на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы не уплачен, в связи с чем, на основании статьи 75 НК РФ, начислены пени:

-за 2015 год по налогу на имущество физических лиц за период со (дата) по (дата) в сумме 2 924,01 рубля;

-за 2016 год по налогу на имущество физических лиц за период со (дата) по (дата) в сумме 3 935,31 рублей;

-за 2017 год за период с (дата) по (дата) по налогу на имущество физических лиц в сумме 2 565,44 рублей; по транспортному налогу в сумме 729,09 рублей;

-за 2018 год за период с (дата) по (дата) по налогу на имущество физических лиц в сумме 217,75 рублей; по транспортному налогу в сумме 108,57 рублей.

Инспекцией выставлено требование на уплату пени по налогам №... от (дата) со сроком добровольного погашения до (дата), требование налогоплательщиком не исполнено.

(дата) мировым судьей издан судебный приказ о взыскании недоимки по налогам, пени по заявлению Инспекции в отношении ФИО1

(дата) на основании определения мирового судьи, судебный приказ, по заявлению ответчика, отменен.

В связи с обращением в суд, налоговым органом понесены почтовые расходы по направлению копии административного иска в адрес ответчика в размере 74,40 рублей.

С (дата) ФИО4 сменила фамилию на «Мархель».

Инспекция просит заявленные требования удовлетворить.

МИФНС России №21 по Пермскому краю извещалась о дате, времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, в суд своего представителя не направила. Поступило ходатайство с просьбой о проведении судебного заседания без участия представителя истца.

ФИО1 в суд не явилась, извещалась о дате, времени и месте рассмотрения административного дела надлежащим образом по месту регистрации: <АДРЕС>. Каких-либо ходатайств, заявлений ответчиков не направлено, причины неявки суду не известны.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, а также, материалы административных дел №2а-3025/2020, приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлены следующие обстоятельства по делу.

(дата) Орджоникидзевским районным судом города Перми принято решение о взыскании с ФИО4 (ИНН №...) недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы в общей сумме 47 383 рубля.

Как следует из судебного акта, недоимка по налогу на имущество за 2015 год, подлежащая взысканию, составляет 21 950 рублей, за 2016 год - 25 433 рубля,

(дата) решение суда от (дата) вступило в законную силу.

Ответчиком произведена оплата налога на имущество:

-за 2015 год платежами: (дата) в размере 876,98 рублей; (дата) в сумме 21 073,02 рубля;

-за 2016 год платежами: (дата) в сумме 18 668,74 рублей; (дата) - 250,17 рублей; (дата) – 4 514,09 рублей.

(дата) на основании решения Орджоникидзевского районного суда города Перми с ФИО4 (ИНН <***>) взыскано:

27 270 рублей - недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год; 391,55 рубль - пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год с (дата) по (дата);

7 750 рублей – недоимка по транспортному налогу за 2017 год; 111 рублей 28 копеек – пени по транспортному налогу за 2017 год с (дата) по (дата).

(дата) решение суда от (дата) вступило в законную силу.

(дата) решением Орджоникидзевского районного суда города Перми с ФИО4 (ИНН №...) взыскано:

15 544 рубля - недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год; 66,45 рублей - пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03 по (дата);

7 750 рублей – недоимка по транспортному налогу за 2018 год; 33,13 рубля – пени по транспортному налогу за 2018 год с 03 по (дата).

(дата) решение суда от (дата) вступило в законную силу.

Инспекцией оформлено ответчику требование №... от (дата) со сроком исполнения до (дата) на уплату пени по транспортному налогу в размере 837,66 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 6 877,40 рублей и 2 783,19 рубля (л.д.11).

Требование направлено ответчику через личный кабинет налогоплательщика, о чем в материалы дела представлен скриншот из кабинета налогоплательщика (л.д.12).

В личном кабинете налогоплательщика указана ФИО1, ИНН №....

(дата) Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №3 Орджоникидзевского судебного района города Перми с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО4 о взыскании с последней пени по транспортному налогу в сумме 837,66 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 9 660,59 рублей (административное дело №...а-3025/2020).

(дата) мировым судьей судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района <АДРЕС> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО4 пени по транспортному налогу в сумме 837,66 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 9 660,59 рублей (административное дело №...а-3025/2020 л.д.16).

(дата) от ответчика поступили возражения относительно принятого судебного приказа от (дата), в которых ФИО4 просит отменить судебный приказ, указала, что не согласна с суммой налога (административное дело №...а-3025/2020 л.д.21).

(дата) на основании определения мирового судьи судебный приказ от (дата) отменен (административное дело №...а-3025/2020 л.д.22).

(дата) Инспекция обратилась с настоящим административным иском в Орджоникидзевский районный суд <АДРЕС> (л.д.3-6).

По данным налогового органа ФИО4 (ИНН №...) сменила фамилию на «Мархель».

Разрешая заявленные административным истцом требования, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению.

Инспекция просит взыскать с ответчика пени:

-за 2015 год по налогу на имущество физических лиц в размере 2 924,01 рубля с (дата) по (дата);

-за 2016 год по налогу на имущество физических лиц в размере 3 935,31 рублей с (дата) по (дата);

-за 2017 год за период с (дата) по (дата) по налогу на имущество физических лиц в размере 2 565,44 рублей, по транспортному налогу в размере 729,09 рублей;

-за 2018 год за период с (дата) по (дата) по налогу на имущество физических лиц в размере 217,75 рублей, по транспортному налогу в размере 108,57 рублей.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной - для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

Материалами дела подтверждено взыскание с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2015, 2016, 2017, 2018 годов, недоимки по транспортному налогу за 2017, 2018 годы.

ФИО1 произведена оплата недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы с нарушением установленного срока, транспортный налог, налог на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы ответчиком не оплачен, в связи с чем налоговым органом правомерно начислены пени.

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на спорный период) предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац первый пункта второго).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац третий пункта 2).

Сумма в 3 000 рублей превысила по требованию №... от (дата) со сроком исполнения до (дата).

(дата) налоговый орган обратился за судебным приказом, то есть в установленный шестимесячный срок со дня истечения требования №... ((дата) + 6 месяцев).

Согласно абзацу второму пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что судебный приказ отменен на основании определения мирового судьи от (дата), административный иск поступил в Орджоникидзевский районный суд города Перми (дата), то есть в установленный законом шестимесячный срок ((дата) + 6 месяцев).

Процедура принудительного взыскания пени по транспортному налогу со стороны Инспекции соблюдена.

При этом, суд обращает внимание на следующее.

В пункте 51 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от (дата) N 57 разъяснено, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

(дата) ответчиком оплачена последняя часть недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, в связи с чем, требование об уплате пени подлежало направлению в срок до (дата).

(дата) ответчиком оплачена последняя часть недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, в связи с чем, требование об уплате пени подлежало направлению в срок до (дата)

(дата) Инспекцией сформировано требование №..., в которое вошли пени по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы, то есть с нарушением трехмесячного срока.

Между тем, данное обстоятельство не влияет на общий срок для обращения Инспекции в суд.

Расчет пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц судом проверен, является арифметически верным. Контррасчета со стороны ответчика не представлено.

Инспекцией представлен расчет сумм пени, включенных в требование №... (л.д.13,14), из которого следует, что налоговым органом учтены все оплаты, произведенные ФИО1, правильно применены процентные ставки пени.

При изложенных обстоятельствах, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Инспекция просит взыскать с ответчика судебные издержки в сумме 74 рубля 40 копеек, понесенные при направлении копии административного иска в адрес ответчика.

Положениями подпункта 6 статьи 106 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации закреплено, что к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

В материалы дела представлен список внутренних почтовых отправлений от (дата), в котором указана сумма оплаты за пересылку административного иска ответчику в размере 74 рублей 40 копеек.

Требование Инспекции в данной части подлежит удовлетворению, в ФИО1 подлежат взысканию почтовые расходы в сумме 74,40 рублей.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (часть 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.2 ч.2 ст. 333.17 НК РФ, указанные в пункте 1 настоящей статьи лица признаются плательщиками в случае, если они: выступают ответчиками (административными ответчиками) в судах общей юрисдикции, Верховном Суде Российской Федерации, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец (административный истец) освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.

Плательщики уплачивают государственную пошлину, если иное не установлено настоящей главой, в следующие сроки: плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 2 статьи 333.17 настоящего Кодекса, - в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда (п.2 ч.1 ст. 333.18 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 419 рублей 21 копейку от размера удовлетворенных требований в сумме 10 480 рублей 17 копеек.

Руководствуясь статьями 290, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск МИФНС России №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц – удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, <.....>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю:

-2 924,01 рубля - пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с (дата) по (дата);

-3 935,31 рублей - пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период со (дата) по (дата);

-2 565,44 рублей - пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с (дата) по (дата);

-729,09 рублей – пени по транспортному налогу за 2017 год за период с (дата) по (дата);

-217,75 рублей - пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с (дата) по (дата);

-108,57 рублей – пени по транспортному налогу за 2018 год за период с (дата) по (дата) год;

-74,40 рубля – почтовые расходы.

Всего подлежит взысканию 10 554 рублей 17 копеек.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, <.....>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 419 рублей 21 копейки.

Реквизиты для перечисления пени

Банк получателя

Отделение Пермь

БИК

045773001 к/с нет

Получатель

ИНН <***>/ КПП 590701001

Управление Федерального казначейства по Пермскому краю (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №9 по Пермскому краю)

ОКТМО

57701000

Кор/счет

401028101453700000048

Единый счет

03100643000000015600

КБК пени (транспорт)

18210604012022100110

КБК пени (имущество)

18210601020042100110

Реквизиты для оплаты судебных издержек

Банк получателя

Отделение Пермь

БИК

015773997

Получатель

ИНН <***>/ КПП 590301001

Управление Федерального казначейства по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС №21 по Пермскому краю)

ОКТМО

57701000

Кор/счет

401028101453700000048

Единый счет

03100643000000015600

КБК судебные издержки

182 1 13 02991 01 6000 130

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд города Перми в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.В. Ладейщикова