Решение № 2А-2871/2023 2А-2871/2023~М-2123/2023 М-2123/2023 от 29 августа 2023 г. по делу № 2А-2871/2023

УИД 63RS0030-01-2023-003121-02


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 августа 2023 года г. Тольятти

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего судьи Милованова И.А.,

при исполняющем обязанности секретаря заседания – помощнике судьи Шебалиной Ю.М.,

с участием представителя административного истца – помощника прокурора г. Тольятти Самарской области Ворошилова И.И.,

представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2871/2023 по административному исковому заявлению прокурора г. Тольятти к Межрайонной ИФНС № 15 по Самарской области о признании не представленными налоговые декларации по НДС в отношении ООО «ЛОГИСТ-ПЛЮС»,

УСТАНОВИЛ:

Заместитель прокурора г. Тольятти в интересах неопределенного круга лиц обратился в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области с административным иском к Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области о признании не представленными налоговые декларации по НДС в отношении ООО «ЛОГИСТ-ПЛЮС».

Заявленные требования мотивированы тем, что прокуратурой г. Тольятти проведена проверка информации УФНС России по Самарской области о результатах выездной налоговой проверки в отношении деятельности ООО «ЛОГИСТ-ПЛЮС» (ИНН <***>).

По результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении ООО «ЛОГИСТ-ПЛЮС», ИНН <***>, КПП 632401001, инспекцией установлена неуплата НДС за 4 кв. 2019 года, 1, 2, 3, 4 кв. 2020 года в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ.

Согласно сведениям БД ЭОД и ЦОД, директор ООО «ЛОГИСТ-ПЛЮС», ИНН <***>, ФИО2 ранее являлся руководителем ООО «ТЕХНОЛОГИЯ», ИНН <***>, с 30.05.2019 г. по 06.08.2020 г., ООО «ДЕМ РЕМСТРОЙ», ИНН <***>, с 24.12.2007 г. по 11.09.2012 г.

Директору ООО «ЛОГИСТ-ПЛЮС», ИНН <***>, ФИО3 направлено уведомление о явке от 22.01.2021 г. № 168 для дачи пояснений по финансово-хозяйственной деятельности и взаимоотношения с контрагентами на 10.02.2021 г., однако на допрос он не явился.

ООО «ЛОГИСТ-ПЛЮС», ИНН <***> в своей отчетности систематически применяет схемные операции «бумажный НДС», путем использования в период с 4 кв. 2019 года по 4 кв. 2020 года фирм-однодневок – источника «бумажного НДС».

При сопоставлении данных налоговой отчетности с расчетами по банковским выпискам установлены значительные отклонения в декларациях по НДС за 2019 и 2020 года.

В ходе анализа расчетного счета установлено отсутствие платежей на ведение финансово-хозяйственной деятельности. установлено снятие наличных денежных средств через банкомат в сумме 4537856 рублей.

В ходе проведения анализа движения денежных средств по расчетному счету ООО «ЛОГИСТ-ПЛЮС», ИНН <***>, установлено явное несоответствие контрагентов, указанных в книге покупок и книге продаж, с контрагентами, производящими расчеты. Также установлены перечисления на индивидуальных предпринимателей и отсутствие о них информации в налоговых декларациях по НДС, что дает основание полагать, что таким образом осуществляется обналичивание денежных средств.

Таким образом, ООО «ЛОГИСТ-ПЛЮС» ИНН <***>, являясь «транзитной» компанией, получение денежных средств не было направлено на какие-либо хозяйственные цели, а было направлено исключительно на уклонение от налогообложения. При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «транзитность», в совокупности с установленными в ходе выездной налоговой проверки фактами, является основанием для признания сделок мнимыми.

Соответственно в налоговых декларациях по НДС за период 4 кв. 2019 года, 1-4 кв. 2020 года ООО «ЛОГИСТ-ПЛЮС», ИНН <***>, отражены недостоверные сведения об операциях, не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ, однако они приняты Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области. Общая сумма схемных вычетов составляет: 164488285,62 рублей.

В связи с этим административный истец вынужден обратиться в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области для защиты прав, свобод и законных интересов неопределенного круга лиц с административным исковым заявлением, в котором просит:

- признать непредставленными налоговые декларации по НДС за период 4 кв. 2019 года, 1-4 кв. 2020 года в отношении ООО «ЛОГИСТ-ПЛЮС» ИНН <***>, КПП 632401001, юридический адрес: 445022, <...>, кабинет 416, в связи с установлением в дальнейшем, после приема, обстоятельств несоответствия данных деклараций требованиям законодательства;

- обязать Межрайонную ИФНС России № 15 по Самарской области исключить из обработки налоговые декларации по НДС за период 4 кв. 2019 года, 1-4 кв. 2020 года в отношении ООО «ЛОГИСТ-ПЛЮС», ИНН <***>, КПП 632401001, ОГРН <***>, юридический адрес: 445022, <...>, кабинет 416;

- запретить Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО «ЛОГИСТ-ПЛЮС», ИНН <***>, КПП 632401001, ОГРН <***>, юридический адрес: 445022, <...>, кабинет 416; обратить решение к немедленному исполнению.

Определением Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 25.07.2023 г. Межрайонная ИФНС № 20 по Самарской области привлечена к участию в деле в качестве заинтересованного лица.

Представитель административного истца помощник прокурора г. Тольятти Самарской области Ворошилов И.И. административные исковые требования поддержал в полном объеме, просил их удовлетворить.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России №15 по Самарской области ФИО1 в судебном заседании поддержал письменный отзыв на заявление, в котором административные исковые требования прокурора г. Тольятти признал в полном объеме, просил иск удовлетворить.

Представители заинтересованных лиц - ООО «ЛОГИСТ-ПЛЮС», УФНС по Самарской области, Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области в судебное заседание не явились, о дне, времени и месте рассмотрении дела уведомлены надлежащим образом, об отложении, рассмотрения дела без своего участия не просили, возражений не представили.

Кроме того, в соответствии со статьями 14 и 16 ФЗ РФ от 22.12.2008 года №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации», информация о времени и месте рассмотрения гражданского дела заблаговременно размещалась на интернет-сайте Комсомольский районного суда г. Тольятти Самарской области.

С учетом вышеизложенного, принимая во внимание требования ч. 2 ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, отсутствие оснований для отложения судебного разбирательства по делу, которое может повлечь за собой нарушение сроков его рассмотрения, предусмотренных процессуальным законодательством, суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Оснований для отложения судебного разбирательства по делу, предусмотренных ч. ч. 1, 6 ст. 150, 152 КАС РФ, не установлено.

Суд, выслушав представителя административного истца, представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, считает, заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 39 КАС РФ прокурор вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, а также в других случаях, предусмотренных федеральными законами.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что 30.05.2019 г. в ЕГРЮЛ внесены сведения о регистрации юридического лица ООО «ЛОГИСТ-ПЛЮС», ИНН <***>.

Согласно выписке из ЕГРЮЛ, лицом, имеющим право без доверенности действовать от имени юридического лица, является ФИО2, ИНН <***>, который также является директором и учредителем данного юридического лица. Данные сведения признаны недостоверными, о чем 09.04.2021 г. внесена запись в ЕГРЮЛ.

23.06.2022 г. в отношении юридического лица ООО «ЛОГИСТ-ПЛЮС», ИНН <***>, принято решение о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ, в связи с наличием недостоверных сведений о юридическом лице, в отношении которых внесены запись о недостоверности, о чем внесена запись в ЕГРЮЛ.

За 4 квартал 2019 г., 1-4 квартал 2020 года юридическим лицом ООО «ЛОГИСТ-ПЛЮС», ИНН <***>, в Межрайонную ИФНС России № 15 по Самарской области были поданы налоговые декларации по НДС, которые приняты в обработку налоговым органом.

В рамках мероприятий налогового контроля в отношении ООО «ЛОГИСТ-ПЛЮС», ИНН <***>, налоговым органом за период с 01.10.2019 г. по 31.12.2020 года установлена:

- неуплата или неполная уплата налога на прибыль организации за период с 01.07.2019 г. по 30.06.2020 г. в результате занижения налогооблагаемой базы;

- неуплата НДС за период с 01.10.2019 г. по 31.01.2022 г. в результате неправомерного предъявления к вычету НДС контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений;

- неисполнение обязанности налогового агента по удержанию и перечислению сумм налога;

- непредставление документов по требованию налогового органа;

- систематическое (2 раза и более в течение календарного года) неправильное отражение в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, грубо нарушающие правила учета доходов, расходов и объектов налогообложения.

При сопоставлении данных налоговой отчетности с расчетами по банковским выпискам установлены значительные отклонения, а именно:

- в декларациях по НДС за 2019 г. оборот по книгам покупок составил 5327648,12 рублей, однако по состоянию на текущую дату отсутствуют расчеты по организации ООО «ТРИ-Н» ИНН <***>, заявленной в книге покупок, на общую сумму 874424,12 рублей, что составляет 53,95 %;

- в декларациях по НДС за 2020 г. оборот по книгам покупок составил 982988 659,44 рублей, однако по состоянию на текущую дату отсутствуют расчеты по организациям, заявленным в книгах покупок, на общую сумму 839548884,59 рублей (по контрагентам-поставщикам: ООО «ДЕТАЛЬТРАНССЕРВИС», ИНН <***>, ООО «ПЕТРОСТАЛЬ», ИНН <***>), что составляет 85,39 %;

- в декларациях по НДС за 2020 г. оборот по книгам покупок составил 981922330,80 рублей, однако по состоянию на текущую дату отсутствуют расчеты по организациям, заявленным в книгах покупок, на общую сумму 647394609,00 рублей (по контрагентам-поставщикам: ООО «МИЛЯ-63» ИНН <***>, ООО «АЛЬЯНС-ПРОФИ» ИНН <***>), что составляет 65,93 %.

В ходе анализа расчетного счета установлено отсутствие платежей на ведение финансово-хозяйственной деятельности, установлено снятие наличных денежных средств через банкомат в сумме 4537856 рублей.

На основании сведений из книг покупок и продаж (раздел 8 и 9), отраженных в налоговых декларациях по НДС выявлено, что налогоплательщик ООО «ЛОГИСТ-ПЛЮС», ИНН <***>, заявляет налоговые вычеты по НДС на основании счетов-фактур от сомнительных поставщиков на сумму 164488285,62 рублей и НДС с реализации 164546484,42 рублей.

Общая сумма схемных вычетов ООО «ЛОГИСТ-ПЛЮС» ИНН <***> составляет 164488285,62 рублей.

Согласно сведениям БД ЭОД и ЦОД, директор ООО «ЛОГИСТ-ПЛЮС», ИНН <***>, ФИО3 ранее являлся руководителем ООО «ТЕХНОЛОГИЯ», ИНН <***>, с 30.05.2019 г. по 06.08.2020 г., ООО «ДЕМ РЕМСТРОЙ», ИНН <***>, с 24.12.2007 г. по 11.09.2012 г.

Директору ООО «ЛОГИСТ-ПЛЮС», ИНН <***>, ФИО2 направлено уведомление о явке от 22.01.2021 г. № 168 для дачи пояснений по финансово-хозяйственной деятельности и взаимоотношения с контрагентами на 10.02.2021 г., однако на допрос он не явился.

ООО «ЛОГИСТ-ПЛЮС», ИНН <***>, в своей отчетности систематически применяет схемные операции «бумажный НДС», путем использования в период с 4 кв. 2019 года по 4 кв. 2020 года фирм-однодневок – источника «бумажного НДС».

У ООО «ЛОГИСТ-ПЛЮС», ИНН <***> не установлено имущество, транспортные средства, земельные участки, наличие сотрудников, зарегистрированных контрольно-кассовых машин.

Соответственно, ООО «ЛОГИСТ-ПЛЮС» ИНН <***> имеет все признаки ведения фиктивной экономической деятельности, поскольку получение обществом денежных средств направлено не на хозяйственные цели, а на получение необоснованной налоговой выгоды и уклонение от налогообложения. В налоговых декларациях по НДС за 4 квартал 2019 г., 1-4 квартал 2020 г., ООО «ЛОГИСТ-ПЛЮС» ИНН <***> отражены недостоверные сведения об операциях, не связанных с реальной экономической деятельностью организации, то есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ.

При рассмотрении дела представитель административного ответчика не отрицал, что Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области установлен факт создания ООО «ЛОГИСТ-ПЛЮС» ИНН <***> фиктивного документооборота без реального совершения операций, отраженных в представленных декларациях по НДС за указанный период.

Согласно п. 1 ст. 81 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 80 Налогового кодекса РФ налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета), представленной налогоплательщиком (плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) по установленной форме (установленному формату), если иное не предусмотрено данным Кодексом, и обязан проставить по просьбе налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) на копии налоговой декларации (копии расчета) отметку о принятии и дату ее получения при получении налоговой декларации (расчета) на бумажном носителе (в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и (или) муниципальных услуг либо передать налогоплательщику (плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту) квитанцию о приеме в электронной форме - при получении налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с разъяснениями Высшего Арбитражного суда в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», представление в налоговый орган первичных документов не влечет автоматического применения налоговых вычетов, а является лишь основанием для подтверждения факта реальности хозяйственных операций и уплаты налогов, поэтому при решении вопроса о правомерности применения налогоплательщиком налоговых вычетов учитываются результаты проведенных налоговыми органами проверок достоверности и непротиворечивости представленных документов, а также предприятий-контрагентов.

Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера). О необоснованности налоговой выгоды, в том числе, могут свидетельствовать: подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о невозможности реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг; отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств.

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике-покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками (п.3 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2005 № 93-О). Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет.

Таким образом, налоговые декларации по НДС за период с 4 квартал 2019 г., 1-4 квартал 2020 г., в отношении ООО «ЛОГИСТ-ПЛЮС» ИНН <***> принятые в обработку МИФНС России № 15 по Самарской области, не соответствуют требованиям законодательства. Доказательств обратного суду не представлено.

Принимая во внимание изложенное, а также исходя из признания административным ответчиком, к которому обращены требования административного иска в порядке части 3 статьи 46 КАС РФ, требования прокурора г. Тольятти Самарской области подлежат удовлетворению в полном объеме.

Административным истцом заявлено ходатайство об обращении решения к немедленному исполнению, поскольку замедление исполнения этого решения может нанести значительный ущерб публичным интересам. В этой связи суд, руководствуясь ст. 188 КАС РФ, полагает указанное ходатайство с учетом установленных обстоятельств дела подлежащим удовлетворению.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 188, 175-180, КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление прокурора г. Тольятти к Межрайонной ИФНС № 15 по Самарской области о признании не представленными налоговые декларации по НДС в отношении ООО «ЛОГИСТ-ПЛЮС» - удовлетворить.

Признать непредставленными налоговые декларации по НДС за период 4 кв. 2019 года, 1-4 кв. 2020 года в отношении ООО «ЛОГИСТ-ПЛЮС» (ИНН <***>, КПП 632401001, ОГРН <***>, юридический адрес: 445022, <...>), кабинет 416, в связи с установлением в дальнейшем, после приема, обстоятельств несоответствия данных деклараций требованиям законодательства.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 15 по Самарской области исключить из обработки налоговые декларации по НДС, представленные ООО «ЛОГИСТ-ПЛЮС» (КПП 632401001, ОГРН <***> юридический адрес: 445022, <...>, кабинет 416) за 4 кв. 2019 года, 1-4 кв. 2020 года.

Запретить Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО «ЛОГИСТ-ПЛЮС» (КПП 632401001, ОГРН <***> юридический адрес: 445022, <...>, кабинет 416).

Решение суда подлежит немедленному исполнению.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Председательствующий судья И.А. Милованов

Мотивированное решение составлено 12 сентября 2023 г.