Решение № 2А-196/2019 2А-196/2019~М-105/2019 М-105/2019 от 6 мая 2019 г. по делу № 2А-196/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 мая 2019 года г. Советск

Советский городской суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Ганага Ю.Н.,

при секретаре Соколовой И.Ю.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-196/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Калининградской области (далее – МИФНС России № 2 по Калининградской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 2 по Калининградской области обратилась в Советский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 год в сумме 4 640 рублей, за 2016 год в сумме 4 640 рублей и пени в сумме 79 рублей 15 копеек. В обоснование требований административный истец указал, что административному ответчику с 2015 года принадлежит грузовой автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, с 2016 года по 2018 год принадлежал легковой автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, следовательно, он являлся плательщиком транспортного налога. Транспортный налог был исчислен в 2017 году за 2015 год в размере 4 640 рублей, за 2016 год в размере 10 792 рубля. Административному ответчику направлялось налоговое уведомление № от 09.09.2017 об уплате транспортного налога за 2015 и 2016 года. В установленный срок указанный транспортный налог оплачен не был. В связи с неуплатой налога административным истцом ФИО1 было направлено требование об уплате налога и пени от 05.02.2018 №. 28.02.2018 от административного ответчика поступил платеж на сумму 6 152 рубля, которым он частично оплатил налог за 2016 год. Таким образом, недоимка по транспортному налогу за 2015, 2016 года с учетом оплаты составила 9 280 рублей. Судебный приказ, вынесенный 07.08.2018 по заявлению налоговой инспекции, был отменен определением мирового судьи второго судебного участка Советского городского округа Калининградской области от 30.08.2018 в связи с поступившими возражениями должника. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика указанную задолженность, а также начисленные за период с 02.12.2017 по 04.02.2018 пени в размере 79 рублей 15 копеек.

Административный истец МИФНС России № 2 по Калининградской области, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть административное исковое заявление без участия его представителя.

Представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности от 06.07.2018 №/ предоставила отзыв на возражения ФИО1 в котором указала, что транспортное средство марки <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, зарегистрировано за ФИО1 с 19.09.2012 по настоящее время. На основании ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения согласно ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации. Необходимость уплаты налога зависит от регистрации транспорта, а не от фактического распоряжения им. Факт продажи административным ответчиком транспортного средства на основании договора купли-продажи от 16.03.2013 не подтверждает факта прекращения регистрации автомобиля на данном собственнике. Транспортное средство остается объектом налогообложения до тех пор, пока оно не будет снято с регистрационного учета. Поскольку указанное транспортное средство до настоящего времени находится на регистрационном учете в органах ГИБДД и зарегистрировано за ФИО1, имеются все основания для начисления транспортного налога ответчику за весь период владения данным транспортным средством. Налоговым органом соблюден определенный законодательством порядок взыскания задолженности, соблюдены все сроки направления документов, обращения в суд. По состоянию на 21.03.2019 оплата по транспортному налогу за налоговые периоды 2015, 2016 года от административного ответчика не поступила, за ФИО1 числится задолженность, указанная в иске. Поддерживает требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, представил возражения в которых указал, что с 16.03.2013 транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный номер № выбыло из его владения, о чем он неоднократно информировал налоговый орган. В адрес административного истца им было направлено заявление с просьбой произвести перерасчет начисленных сумм, на что получил ответ о перенаправлении данной информации в Межрайонную ИФНС №8 по г.Калининграду, в связи тем, что расчет налога за 2015-2016 года ему не производили в связи с изменением места жительства. При этом, им незамедлительно был уплачен транспортный налог в размере 6 152 рубля за транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №. Более в его адрес никаких уведомлений не поступало в связи с чем, он счел свое заявление о перерасчете удовлетворенным. Считает, что транспортный налог за транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный номер № за налоговый период 2015-2016 годы исчислен ему незаконно. Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке. Полагает, что право направления требования об уплате налога за налоговый период 2015-2016 года возникло у административного истца 09.12.2015 и 09.12.2016. В материалах дела отсутствуют налоговые уведомления и требования за спорный период взыскания, а требование об уплате налога №, датировано лишь 05.02.2018. При этом в требовании сумма недоимки по налогам и сборам в самом раннем периоде составляет более 3 000 рублей. Указанные обстоятельства по мнению ответчика, свидетельствуют о том, что административный истец, пропустив срок для взыскания налога за автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный номер № в налоговом периоде 2015-2016 года, необоснованно включил сумму задолженности в требование об уплате налога, присоединив ее к подлежащей уплате суммы транспортного налога за автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, который был им оплачен. Считает, что имеет место быть принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, которое не может быть осуществлено.

Кроме того, ранее в судебном заседании административный ответчик ФИО1 пояснил, что на основании заочного решения мирового судьи судебного участка №5 Московского района г.Калининграда от 08.08.2013 установлен факт убытия из его владения транспортного средства автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №. Также он обращался в МРЭО ГИБДД МВД по РИ по поводу смены собственника спорного транспортного средства. В удовлетворении заявления ему было отказано, поскольку на автомобиль наложен арест. Отказ в перерегистрации транспортного средства им обжалован не был.

Исследовав доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК России) каждый обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 356 НК России транспортный налог является региональным налогом, устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая транспортный налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных названным кодексом, порядок и сроки его уплаты.

На территории Калининградской области транспортный налог установлен и введен Законом Калининградской области от 16.11.2002 № 193 «О транспортном налоге» (далее – Закон Калининградской области).

Как следует из ст. 357 НК России и ст. 1 Закона Калининградской области, налогоплательщиками данного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК России, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 названного кодекса объектом налогообложения признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из п. 1 ст. 359 того же кодекса, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 360 НК России налоговым периодом по транспортному налогу признаётся календарный год.

Пунктом 1 ст. 361 названного кодекса определены ставки налога в зависимости от мощности двигателя в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Пунктом 2 данной статьи установлено, что налоговые ставки, указанные в пункте 1 этой статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Согласно ст. 6 Закона Калининградской области налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства и составляли: в 2015 и 2016 годах для грузовых автомобилей до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно – 25 рублей, свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40 рублей, свыше 150 лошадиных сил до 200 лошадиных сил (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 рублей, свыше 200 лошадиных сил до 250 лошадиных сил (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 65 рублей, свыше 250 лошадиных сил (свыше 183,9) кВт – 85 рублей.

Пунктом 4 статьи 57 НК России предусмотрено, что в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В отношении транспортного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена п. 1 ст. 362 названного кодекса. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 владеет на праве собственности с 19.09.2012 грузовым автомобилем марки <данные изъяты>, 2004 года выпуска, государственный регистрационный номер №, мощность двигателя 116 лошадиных сил.

Автомобиль были зарегистрирован на имя административного ответчика в органах ГИБДД Калининградской области. Эти обстоятельства подтверждаются сведениями, представленными ОГИБДД МО МВД России «Советский» в соответствии с которыми, согласно информационной базы ГИБДД «ФИС-М» собственником автомобиля <данные изъяты><данные изъяты>, 2004 года выпуска, государственный регистрационный номер № является ФИО1

Исходя из изложенного, ФИО1 в 2015 году и 2016 году являлся плательщиком транспортного налога.

В соответствии с требованиями ст. 359, 361, 362 НК России и ст. 6 Закона Калининградской области МИФНС России № 2 по Калининградской области ФИО1 был начислен налог на указанное транспортное средство за 2015 год в размере 4 640 рублей (116 х 40 / 12 х 12), за 2016 год в размере 4 640 рублей (116 х 40 / 12 х 12).

Общая сумма транспортного налога, подлежащего уплате за 2015 и 2016 года, составила 9 280 рублей.

Размер налога определён правильно. Транспортный налог исчислен из мощности двигателя автомобиля установленной Законом Калининградской области ставки налога за одну лошадиную силу.

Как следует из материалов, представленных административным истцом, МИФНС России № 2 по Калининградской области ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 09.09.2017 № об уплате транспортного налога в срок не позднее 01.12.2017.

В связи с неуплатой недоимки за 2015 год и 2016 год в установленный законом срок МИФНС России № 2 по Калининградской области в порядке ст. 75 НК России ФИО1 начислены пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 год и 2016 год за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 в сумме 20 рублей 42 копейки, за период с 18.12.2017 по 04.02.2018 – 58 рублей 73 копейки.

В адрес административного ответчика направлено требование от 05.02.2018 №, в котором срок уплаты недоимки и пени установлен до 02.04.2018.

Направление требования подтверждается представленным административным истцом реестром отправлений, однако в установленный срок требование исполнено не было в полном объеме. 28.02.2018 от административного ответчика поступил платеж на сумму 6 152 рубля, которым он частично оплатил транспортный налог за 2016 год за транспортное средство легковой автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №.

Согласно п. 1 ст. 363 НК России налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть за 2015 года оплата налога должна быть произведена не позднее 01.12.2016, за 2016 год оплата налога должна быть произведена не позднее 01.12.2017.

Положениями п.2 ст.52 НК России предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В требовании от 05.02.2018 №, направленном в адрес ответчика, содержится информация о необходимости уплаты транспортного налога за два налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, что соответствуют действующему законодательству.

Таким образом, доводы административного ответчика о том, что право направления требования об уплате налога за налоговый период 2015-2016 года возникло у административного истца 09.12.2015 и 09.12.2019 не нашли своего подтверждения.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статьей 48 НК России предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз.2 п.2).

Поскольку общая сумма по первому требованию превысила 3 000 рублей, требование об уплате налога от 05.02.2018 № со сроком исполнения - 02.04.2018 налогоплательщиком в полном объеме не исполнено, то шестимесячный срок для подачи заявления в суд следует исчислять от установленного срока исполнения указанного требования, т.е. 02.04.2018.

В связи с неисполнением требования об уплате налога в установленный законом срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей второго судебного участка Советского городского округа Калининградской области от 07.08.2018 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени.

Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 сумм задолженности налоговый орган обратился к мировому судье второго судебного участка Советского городского округа Калининградской области в срок, предусмотренный статьей 48 НК России.

В силу абз. 2. 3 ст. 48 НК России требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Мировым судьей второго судебного участка Советского городского округа Калининградской области от 07.08.2018 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени.

Ввиду поступления возражений должника определением мирового судьи от 30.08.2018 судебный приказ отменен, в связи с чем, МИФНС России № 2 по Калининградской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика недоимки и пени в принудительном порядке в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах, доводы административного ответчика о том, что имеет место быть принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК России не нашли своего подтверждения.

Заочным решением 5-го судебного участка Московского района г.Калининграда судья обязал истребовать из незаконного владения ФИО1 автомобиль марки <данные изъяты> модель <данные изъяты>, 2004 года выпуска, обязав передать его в течении 10 дней после вступления решения суда в законную силу ООО «МТС-ТЕХНИК РУС». По вступлении заочного решения суда в законную силу – снять арест, на указанный выше автомобиль. Заочное решение вступило в законную силу 28.01.2014.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 НК России транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса России плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с п. 4 ст. 362 НК России на органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Из вышеуказанных норм следует, что признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

Ни положения статьи 357 НК России, ни иные нормы законодательства о налогах и сборах не предусматривают, что основанием (юридическим фактом) для возникновения обязанности по уплате транспортного налога (объектом налогообложения) может являться сам факт наличия у лица транспортного средства, не зарегистрированного в установленном порядке.

Данный вывод согласуется и с позицией Министерства финансов Российской Федерации, выраженной в Письме от 06.05.2006 № 03-06-04-04/15, где указано, что обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия его на балансе у налогоплательщика и его использования.

Таким образом, налоговое законодательство связывает наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо, а не с фактом возможности использования автомобиля в качестве транспортного средства, или отсутствия такой возможности. Следовательно, не пользуясь автомобилем не снятым с регистрационного учета, ответчик сохранил обязанность по уплате транспортного налога.

Согласно материалам дела транспортное средство грузовой автомобиль марки <данные изъяты> 2004 года выпуска, государственный регистрационный номер № с 19.09.2012 зарегистрировано за ФИО1

При таких обстоятельствах, доводы административного ответчика о том, что им не подлежит уплата транспортного налога за 2015-2016 года за транспортное средство грузовой автомобиль марки <данные изъяты>, 2004 года выпуска, государственный регистрационный номер № с 19.09.2012 в связи с выбытием из его владения являются необоснованными и не соответствующими действующему законодательству.

Соответственно, оснований для освобождения административного ответчика от уплаты транспортного налога за 2015-2016 годы не имеется.

При таких обстоятельствах заявленные налоговым органом требования подлежат удовлетворению.

Поскольку административный истец в силу положений ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождён от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст. 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Калининградской области недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 4 640 рублей, за 2016 год в размере 4 640 рублей, пени по указанной недоимке за период с 02.12.2017 по 04.02.2018 в сумме 79 рублей 15 копеек, а всего – 9 359 рублей 15 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Советский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Резолютивная часть решения вынесена в совещательной комнате.

Мотивированное решение составлено 08.05.2019.

Судья Ю.Н. Ганага