Решение № 2А-1605/2025 2А-1605/2025~М-752/2025 М-752/2025 от 27 апреля 2025 г. по делу № 2А-1605/2025

УИД: 27RS0007-01-2025-001228-72

Дело № 2а-1605/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 апреля 2025 года г. Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре (адрес) под председательством судьи Ивановой Н.О.,

при секретаре судебного заседания Кравцовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по (адрес) обратилось в суд с указанным административным иском, мотивируя свои требования тем, что административный ответчик, являясь владельцем транспортных средств, указанных в налоговых уведомлениях, своевременно не исполнил обязанности по уплате налога, в связи с чем, начислены пени. В адрес ответчика направлено требование об уплате задолженности, которое не было исполнено в установленный срок. Обращаясь в суд, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2018-2022 г.г. в размере 52 433,75 руб., пени в сумме 22 030,84 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимала, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, согласно заявлению, просила рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Также в представленном суду заявлении от (дата), указали на наличие задолженности в сумме, заявленной в иске.

Административный ответчик в судебном заседании участие не принимал, о времени и месте извещался в установленном законом порядке.

В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты;7) штрафы.

Физические лица в качестве собственников транспортного средства и недвижимого имущества обязаны к уплате транспортного налога, налога на недвижимое имущество физических лиц, земельного налога в сроки и размерах, установленных Налоговым законодательством РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ).

Согласно материалам дела, административный ответчик, являясь владельцем транспортных средств, обязан к уплате транспортного налога за 2018-2022 г.г., что отражено в налоговых уведомлениях:

- (№) от (дата) (транспортный налог в сумме 38 140 руб.) за 2017 год;

- (№) от (дата) (транспортный налог в сумме 16 407 руб. налог на доходы физических лиц в сумме 18200) за 2018 год;

- (№) от (дата) (транспортный налог в сумме 27 915 руб.) за 2019 год;

- (№) от (дата) (транспортный налог в сумме 11 323,81 руб.) за 2020 год;

- (№) от (дата) (транспортный налог в сумме 7 623 руб.) за 2021 год;

- (№) от (дата) (транспортный налог в сумме 4 945 руб.) за 2022 год.

В связи с несвоевременной уплатой задолженности, в соответствии со ст.75 НК РФ на недоимку по указанным налогам начислены пени.

Далее установлено, что в адрес административного ответчика было направлены требования об оплате налогов и пеней:

- (№) от (дата) (транспортный налог в сумме 38 140 руб., пени в размере 547,63 руб.), со сроком исполнения до (дата);

- (№) от (дата) (транспортный налог в сумме 16 407 руб., налог на доходы с физических лиц в сумме 18 200 руб., пени в размере 421,91 руб.), со сроком исполнения до (дата);

- (№) от (дата) (пени в размере 5021,60 руб.), со сроком исполнения до (дата);

- (№) от (дата) (транспортный налог в сумме 27 915 руб., пени в размере 249,14 руб.), со сроком исполнения до (дата);

- (№) от (дата) (пени в размере 5039,54 руб.), со сроком исполнения до (дата);

- (№) от (дата) (транспортный налог в сумме 16 236,07 руб.), со сроком исполнения до (дата);

- (№) от (дата) (транспортный налог в сумме 11 323,81 руб.), со сроком исполнения до (дата);

- (№) от (дата) (транспортный налог в сумме 63 268,81 руб., пени в размере 15 959,50 руб.), со сроком исполнения до (дата).

Направление административному ответчику как налоговых уведомлений, так и требований об уплате налогов подтверждается сведениями, представленными в материалах дела.

Решением налогового органа (№) от (дата) с административного ответчика взыскана задолженность в общей сумме 75221,33 рублей.

Согласно положениям ст.48 НК РФ (на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. …Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из представленных материалов дела следует, что в связи с неуплатой административным ответчиком указанных выше налогов и пеней в установленные сроки, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени.

Мировым судьей судебного района «(адрес) г. Комсомольска-на-Амуре (адрес)» на судебном участке (№) вынесены судебные приказы:

- (№)а-3114/2019 от (дата) (взыскание задолженности по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 38140 руб., пени в сумме 547,63 руб.). Сведения об отмене судебного приказа отсутствуют;

- (№)а-3658/2020 от (дата) (взыскание задолженности по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 16407 руб., пени в сумме 200,03 руб., налога на доходы физических лиц в сумме 18 200 руб., пени в сумме 221,88 руб. по требованию от (дата) (№)). Сведения об отмене судебного приказа отсутствуют;

- (№)а-1975/2021 от (дата) (взыскание задолженности по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 27915 руб., пени в сумме 5270,74 руб. по требованиям от (дата) (№), от (дата) (№));

- (№)а-1529/2022 от (дата) (взыскание задолженности по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 27559,88 руб., пени в сумме 5039,54 руб. по требованиям от (дата) (№), от (дата) (№), от (дата) (№));

- (№)а-1601/2024 от (дата) (взыскание задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 г.г. в сумме 12568 руб., пени в сумме 16 742,16 руб. по требованию от (дата) (№)).

Судебные приказы (№)а-1975/2021, (№)а-1529/2022, (№)а-1601/2024 отменены (дата) по заявлению административного ответчика.

Административный истец обратился с настоящим иском (дата), то есть в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок.

В соответствии с ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно представленному расчету, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в общем размере 74 464 руб. 59 коп., в том числе:

- недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 16236,07 руб., за 2019 в размере 12305,87 руб., за 2020 год в размере 11323,81 руб., за 2021 год в размере 7623 рублей, за 2022 год в размере 4945 рублей, а всего 52 433,75 рублей; а также пени по транспортному налогу на недоимку за 2017 год за период с (дата) по (дата) в сумме 4438,68 рублей; на недоимку за 2018 год за период с (дата) по (дата) в сумме 1630,33 руб.; на недоимку за 2019 год за период с (дата) по (дата) в сумме 3772,24 руб.; на недоимку за 2020 год за период с (дата) по (дата) в сумме 779,19 руб.; на недоимку за 2021 год за период с (дата) по (дата) в сумме 57,17 руб.; пени по НДФЛ за 2018 год за период с (дата) по (дата) в сумме 1904,19 руб.; пени н на совокупную задолженность за период с (дата) по (дата) в сумме 9449,03 рублей.

Вместе с тем, суд не может согласиться с расчетом задолженности, который представлен со стороны административного истца.

Так, административный истец просит взыскать задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 16 236,37 рублей, однако, судебным приказом (№)а-3658/2020 от (дата) взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 16407 руб., а также пени в сумме 200,03 рублей. Сведения об отмене судебного приказа, отсутствуют.

Кроме того, в материалах дела представлен ответ ОСП по г. Комсомольску-на-Амуре (№), согласно которому на исполнении находились исполнительные производства, возбужденные на основании судебных приказов (№)а-3114/2019 от (дата) и (№)а-3658/2020 от (дата).

Исполнительное производство, возбужденное на основании судебного приказа (№)а-3114/2019 от (дата) окончено (дата) на основании фактического исполнения требований.

Исполнительное производство, возбужденное на основании судебного приказа (№)а-3658/2020 от (дата) окончено (дата) на основании фактического исполнения требований.

Исходя из вышеизложенного, задолженность по транспортному налогу налогам за 2017-2018 г.г., а также по НДФЛ за 2018 год, погашена.

Кроме того, задолженность за 2018 года также подлежит исключению из совокупной задолженности на (дата) год.

Исходя из вышеизложенного, совокупная задолженность на (дата) составила 46861,81 руб. (транспортный налог за 2019 год в сумме 27915 руб., за 2020 год в сумме 11323,81 руб., за 2021 год в сумме 7623 руб.); на (дата) год совокупная задолженность составила 51806,81 руб. (транспортный налог за 2019 год в сумме 27915 руб., за 2020 год в сумме 11323,81 руб., за 2021 год в сумме 7623 руб., за 2002 год в сумме 4645 руб.); на (дата) год совокупная задолженность составила 37090,89 руб. (транспортный налог за 2019 год в сумме 13 198,15 руб., за 2020 год в сумме 11323,81 руб., за 2021 год в сумме 7623 руб., за 2002 год в сумме 4645 руб.).

Принимая во внимание указанные суммы совокупной задолженности, размер пени за период с (дата) по (дата) составляет 6 910,77 рублей.

Суд принимает во внимание, что Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога; разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Исходя из вышеизложенного, взыскание с административного ответчика пени, начисленную на недоимку за 2017 год, 2018 г.г. за период до (дата), которая погашена, недопустимо, в связи с чем, суд не усматривает оснований для взыскания пени на недоимку по транспортному за 2017 год за период с (дата) по (дата) в сумме 4438,68 руб., пени начисленную по НДФЛ на недоимку за 2018 год в сумме за период с (дата) по (дата) в сумме 1904,19 руб..

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию пени, начисленная на недоимку по транспортному налогу за 2019 год сумме 249,14 руб. за период с (дата) по (дата), в сумме 600,86 рублей за период с (дата) по (дата), в сумме 2922,24 руб. за период с (дата) по (дата); пени, начисленная на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 779,19 руб. за период с (дата) по (дата); пени, начисленная на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 57,17 руб. за период с (дата) по (дата), а всего пени в сумме 4 608, 55 рублей.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего в г. Комсомольске-на-Амуре по (адрес), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) задолженность в общей сумме 47 717 рублей, в том числе:

- недоимку по транспортному налогу за 2019 в размере 12305,87 руб., за 2020 год в размере 11323,81 руб., за 2021 год в размере 7623 рублей, за 2022 год в размере 4945 рублей;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год сумме 249,14 руб. за период с (дата) по (дата); в сумме 600,86 рублей за период с (дата) по (дата), в сумме 2922,24 руб. за период с (дата) по (дата);

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 779,19 руб. за период с (дата) по (дата);

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 57,17 руб. за период с (дата) по (дата), а всего пени в сумме 4 608, 55 рублей.

- пени на совокупную задолженность за период с (дата) по (дата) в сумме 6 910, 77 рублей.

В удовлетворении иных требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в (адрес)вой суд через Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Н.О. Иванова

Окончательная форма решения суда изготовлена 12.05.2025