Решение № 2А-2948/2025 2А-2948/2025~М-1945/2025 М-1945/2025 от 25 августа 2025 г. по делу № 2А-2948/2025

Дело №2а-2948/2025

УИД 33RS0002-01-2025-004204-86


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

12 августа 2025 года

Октябрьский районный суд г. Владимира в составе:

председательствующего судьи Веселовой А.О.,

при секретаре Кузьминой Д.С.

с участием:

представителя административного истца ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Владимире административное дело по административному иску УФНС России по Владимирской области к ФИО4 о взыскании единого налогового платежа

у с т а н о в и л:

УФНС России по Владимирской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ответчика единого налогового платежа на общую сумму 108681,68руб., из них:

- задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 95880руб.,

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 6025 руб.

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 6776,68 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что на основании сведений, полученных от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств административному ответчику как собственнику легкового автомобиля Лексус <данные изъяты> гос. номер ### мощность двигателя 272,10 л.с. и автомобиля Mercedes-Benz <данные изъяты> гос. номер ### мощность двигателя 367,10 л.с. был исчислен транспортный налог за 2023 год в размере 95880 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, ответчику в 2023году принадлежали квартира с кадастровым номером ### по адресу: <...>, квартира с кадастровым номером ### по адресу: <...>. Налоговый орган исчислил налог на имущество физических лиц за 2023 год сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 6025 руб., о чем направлено налоговое уведомление. Поскольку обязанность по уплате налогов не исполнена в добровольном порядке, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 6776,68 руб. В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ должнику направлялось требование об уплате задолженности ### от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 102475,67руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо по ЕНС, которое направлено в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией.

В соответствии с п.п.3,4 ст.46, п.1 ст.48 НК РФ Управлением выставлено решение ### от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 108610,35 руб.

В указанный в требовании срок налогоплательщик не уплатил единый налоговый платеж, в связи с чем Управление обратилось к мировому судье судебного участка №6 Октябрьского района г.Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

04.04.2025 мировым судьей судебного участка №6 Октябрьского района г.Владимира выдан судебный приказ ### о взыскании с ФИО4 задолженности. 30.04.2025 судебный приказ отменен.

По состоянию на 06.06.2025 текущая сумма задолженности составляет 108681,68 руб.

В судебном заседании представитель административного истца заявленные требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, не явился.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ, ч.1 ст.3 и ч.1 ст.45 НК РФ закреплена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пунктов 2 и 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

В силу ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно положениям ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога.

В силу пункта 1 статьи 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Частью 1 ст.69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В подпункте 1 пункта 9 статьи 4 Закона N 263-ФЗ определено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно) в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Порядок уплаты транспортного налога установлен главой 28 НК РФ.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.360 НК РФ).

На территории Владимирской области транспортный налог введен законом Владимирской области от 27.11.2002 N 119-ОЗ "О транспортном налоге".

Порядок уплаты налога на имущество установлен главой 32 НК РФ.

В силу ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки утверждены решением Совета народных депутатов города Владимира от 26.11.2014 №222.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что ответчик в 2023 году являлся собственником транспортных средств Лексус <данные изъяты> гос. номер ### мощность двигателя 272,10 л.с. и автомобиля Mercedes-Benz <данные изъяты> гос. номер ### мощность двигателя 367,10 л.с., а также квартиры с кадастровым номером ### по адресу: <...>, квартиры с кадастровым номером ### по адресу: <...>.

На основании налогового уведомления ### от ДД.ММ.ГГГГ, направленного заказной почтовой корреспонденцией административному ответчику начислен транспортный налог за 12 месяцев 2023 года – 95660 руб. (за автомобиль Лексус – 40815 руб. (272,10 л.с х 150 руб. – налоговая ставка), за автомобиль Мерседес – 55065 руб. (367,10х150)); налог на имущество физических лиц в размере 6025 руб. (за квартиру на <...> – 3143 руб., за квартиру на <...> – 2882 руб.) сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на имущество физических лиц рассчитан в соответствии с п.8.1 ст.408 НК РФ и составил: 3143 руб. (по квартире на <...>) как сумма налога за 2022год в размере 2857 руб. х 1,1 (коэффициент); 2882 руб. (по квартире на <...>) как сумма налога за 2022 год в размере 2620 руб. х 1,1 (коэффициент),

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налоговый орган выставил и направил почтовой корреспонденцией налогоплательщику требование ### об уплате недоимки по налогам и пени на сумму 102475,67руб. сроком уплаты до 20.02.2025г.

В связи с неисполнением требования УФНС по Владимирской области ДД.ММ.ГГГГ принято решение ### о взыскании задолженности в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании ### в размере 108610,35 руб.

Поскольку налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налогов, на сумму отрицательного сальдо 101905 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 6776,68 руб.

04.04.2024 мировым судьей судебного участка №6 Октябрьского района г.Владимира выдан судебный приказ о взыскании с ФИО4 задолженности по налогу на имущество за 2023год, транспортному налогу за 2023 год и пени, всего 108681,68 руб., который определением мирового судьи судебного участка №6 Октябрьского района г.Владимира от 30.04.2025 отменен.

Частью 2 ст.286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как указано в Постановлении Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П

"По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" абзац второй пункта 4 статьи 48 НК РФ предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

С настоящим иском налоговый орган обратился в суд 20.06.2025, т.е. в установленный законом срок (в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования к мировому судье и в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа).

По состоянию на 06.06.2025 текущая сумма задолженности составила 108681,68руб.:

- задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 95880руб.,

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 6025 руб.

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 6776,68 руб.

Поскольку до настоящего времени задолженность в указанном выше размере ответчиком не погашена, доказательств обратного суду не представлено, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Поскольку в соответствии с п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика, с учетом ст.114 КАС РФ, подлежит взысканию в доход муниципального образования город Владимир государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части исковых требований в размере 4260,45 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление УФНС России по Владимирской области к ФИО4 о взыскании единого налогового платежа удовлетворить.

Взыскать с ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <...> в пользу УФНС России по Владимирской области единый налоговый платеж на общую сумму 108681,68руб., из них:

- задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 95880руб.,

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 6025 руб.

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 6776,68 руб.

Взыскать с ФИО4 в доход местного бюджета госпошлину в размере 4260,45 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Октябрьский районный суд г.Владимира в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья А.О. Веселова

Решение суда принято в окончательной форме 26.08.2025

Судья А.О. Веселова