Решение № 2А-2177/2025 2А-2177/2025~М-1658/2025 М-1658/2025 от 5 августа 2025 г. по делу № 2А-2177/2025

Дело №2а-2177/2025

УИД №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 06 августа 2025 года

Судья Октябрьского районного суда <адрес> Власова О.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1, ИНН <***> обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с требованием о взыскании с ФИО1, ИНН № задолженности в общей <данные изъяты> в том числе:

-налога на имущество за <данные изъяты>

-транспортного налога за <данные изъяты>

-пени в общем размере <данные изъяты>

В обоснование доводов указано, что административный ответчик ФИО1 является собственником следующего имущества:

- с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время автомобиля грузового (кроме включенных по коду <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <данные изъяты>

- с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный <данные изъяты>

- с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный №

- с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время квартиры с кадастровым номером: №, расположенной по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты>

ФИО1, имея в собственности транспортное средство, недвижимое имущество, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физического лица, однако свою обязанность по уплате указанных налогов за ДД.ММ.ГГГГ не исполнил. Кроме того, у ФИО1 имеется задолженность по иным налогам, которые взысканы судебными актами, в связи с несвоевременной уплатой данных налогов, произведено начисление пени.

Определением судьи Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление принято к производству в порядке упрощенного (письменного) производства, сторонам установлен срок для представления в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений, относительно предъявленных требований – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а также установлен срок, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Возражений относительно упрощенного порядка рассмотрения дела не поступило. Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства.

В соответствии с частью 6 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично, если в соответствии с настоящим Кодексом не предусмотрено коллегиальное рассмотрение административного дела, и в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения сроков, указанных в части 5.1 настоящей статьи.

Изучив представленные по делу доказательства в их совокупности, судья приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Как определено положениями статьи 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны, в том числе: уплачивать законно установленные налоги; вставать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 360 НК РФ).

В силу положений статьи 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В силу ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Порядок и размеры уплаты транспортного налога регламентированы положениями главы 28 НК РФ и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге».

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики (физические лица) уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из положений ст. 399 НК РФ следует, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400, 401 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В силу ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 393 НК РФ).

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 72, 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).

Согласно положениям ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статьей 11.2 НК РФ регулируются вопросы использования налогоплательщиком – физическим лицом личного кабинета.

Личный кабинет налогоплательщика – информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами (п. 1 ст. 11.2 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Порядок получения налогоплательщиками – физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе (за исключением документов, направление которых настоящим Кодексом предусмотрено только в электронной форме) налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-8-17/59дсп@ утвержден Регламент работы сотрудников налоговых органов ФНС России по обслуживанию пользователей Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», обеспечению работоспособности сервиса и обеспечению современной актуализации данных.

Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее по тексту – Порядок) утвержден приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-17/617@.

Согласно п. 6 Порядка в личном кабинете налогоплательщика размещаются следующие документы (информация), сведения, в том числе: об объектах недвижимого имущества, о транспортных средствах, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, сведения о которых поступили в налоговые органы от органов, указанных в ст. 85 Кодекса; о подлежащих уплате физическим лицом суммах налога, пеней, штрафов, процентов, обязанность по исчислению которых возложена на налоговые органы; о состоянии расчетов с бюджетом по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам.

В соответствии с п. 8 Порядка получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием в том числе идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе «Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме».

Из представленных административным истцом в материалы дела доказательств следует, что ФИО1 зарегистрирована в онлайн-сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

По сведениям, представленными филиалом публично-правовой компании «Роскадастр» по <адрес> и Межрайонным отделом технического надзора и регистрации автомототранспортных средств <данные изъяты> ФИО1 принадлежит следующее имущество:

- грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <данные изъяты> год, регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- самоходная машина (бульдозер) <данные изъяты>

- самоходная машина (бульдозер) <данные изъяты>

-самоходная машина (бульдозер) <данные изъяты>

- квартира с кадастровым номером: № расположенная по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв. м., регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Как указано ФИО1 в возражениях на административный иск /л.д.<данные изъяты> с заявленными административными исковыми требованиями в части взыскания задолженности по транспортному налогу за автомобиль грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <данные изъяты> год, не согласен в связи с отчуждением указанного транспортного средства в <данные изъяты> году. Принадлежность иных транспортных средств и недвижимого имущества не оспаривается.

В силу пункта 2 части 1 статьи 18 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 283-ФЗ "О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" государственный учет транспортного средства прекращается по заявлению прежнего владельца транспортного средства в случае, если новый владелец данного транспортного средства в течение десяти дней со дня его приобретения не обратился в регистрационное подразделение для внесения соответствующих изменений в регистрационные данные транспортного средства.

Вместе с тем, с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 мер к внесению изменений в регистрационные (учетные) данные о собственнике транспортного средства – грузового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <данные изъяты> год не принято. На дату рассмотрения дела, в органах учета ГИБДД собственником указанного автомобиля значится ФИО1

Учитывая, изложенное, суд пришел к выводу о том, что доказательств того, что ФИО1 не является собственником грузового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ год представленные материалы не содержат.

Таким образом, являясь собственником объекта недвижимости и транспортных средства ФИО1 является лицом, обязанным уплачивать законно установленные налоги и сборы: транспортный налог, налог на имущество физических лиц.

В соответствии с ч. 2 ст. 52 НК РФ в связи с нахождением в собственности ФИО1 указанных объектов налогообложения в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за <данные изъяты> рублей, налога на имущество физических лиц за <данные изъяты>

Указанное налоговое уведомление, направлено через ЛК ФЛ, получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ в <данные изъяты> что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика (л.д<данные изъяты>).

Требованием № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было сообщено о том, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ним числится общая задолженность по налогам (сборам, страховым взносам) в <данные изъяты> рублей, которые подлежат уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.<данные изъяты>

Указанное налоговое требование, направлено через ЛК ФЛ, получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ в <данные изъяты> что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика (л<данные изъяты>

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после I января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после I января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу ч.2 ст. 48 НК РФ решение о взыскании задолженности принимается в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере <данные изъяты>

Указанное Решение, направлено в адрес налогоплательщика заказанным почтовым отправлением (штриховой почтовый идентификатор № получено последнему ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается информацией по отслеживанию почтового отправления, содержащейся на официальном сайте <данные изъяты>

Обязанность по уплате законно установленных налогов за период ДД.ММ.ГГГГ года налогоплательщиком исполнена не была.

Так, в силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено данным кодексом.

Согласно абзацу третьему пункта 3 статьи 113 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. При этом в соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Из вышеприведенных положений законодательства следует, что требование об уплате задолженности действует с момента его направления и до формирования положительного или нулевого сальдо единого налогового счета. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо. В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика по ранее направленному и не исполненному требованию о ее уплате направление уточненного (нового) требования об уплате задолженности действующим законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Статей 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты>, транспортного налога за <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в <данные изъяты> районе в <адрес> выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. Судебный приказ не отменен, был предъявлен ко взысканию ДД.ММ.ГГГГ для его исполнения возбуждено исполнительное производство. ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено.

Дата исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц на сумму <данные изъяты> год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Моментом не исполнения обязанности с которого исчисляется срок обращения в суд – ДД.ММ.ГГГГ.

Решением <данные изъяты> суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № с ФИО1 взыскана задолженность на общую сумму <данные изъяты> рублей, из которых:

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей;

- транспортный налог за <данные изъяты> рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей;

- налог на имущество физических лиц за <данные изъяты>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в <данные изъяты>

- транспортный налог за <данные изъяты> рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

- налог на доходы физических лиц за <данные изъяты> рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> направила мировому судье судебного участка № в <данные изъяты> районе в <адрес> заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в <данные изъяты> районе в <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу взыскателя Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> задолженности за ДД.ММ.ГГГГ года за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты> рублей, в том числе: по налогам <данные изъяты> рублей, по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки -<данные изъяты> рублей, штрафам <данные изъяты> рублей; о взыскании с должника ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>

В связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № в <данные изъяты> районе в <адрес> вышеуказанный судебный приказ отменен.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй п. 4 ст. 48 НК РФ).

Срок обращения с настоящим административным иском для налогового органа ограничен датой ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в ч. 4 ст. 289 КАС РФ.

По сведениям, представленным налоговым органом административным ответчиком ФИО1 оплат в счет погашения задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> не поступало.

Административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за <данные изъяты> и транспортному налогу <данные изъяты> подлежат удовлетворению.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налога, налоговым органом на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 начислена пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты>

В ходе рассмотрения дела административным истцом по запросу суда представлен расчет пени, из содержания которого усматривается, сальдо для пени в размере с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей в т.ч. налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от делового участия в организации, полученных физическим лицом –налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в части суммы налога, не превышающей <данные изъяты> рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей <данные изъяты> за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) <данные изъяты> рублей срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог на имущество физических лиц, взимаемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере <данные изъяты> рублей срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> рублей срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> рублей - ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> рублей - ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> рублей - ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> рублей срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ. Транспортный налог <данные изъяты> рублей срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ<данные изъяты> рублей срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ, 8 108 рублей срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> рублей срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Сальдо для пени в размере с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей в т.ч. налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере: <данные изъяты> - ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ. Транспортный налог <данные изъяты> рублей срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> рублей срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ. Сальдо для пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей в т.ч. налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере <данные изъяты>, срок уплаты -ДД.ММ.ГГГГ. Транспортный налог в размере <данные изъяты> рублей срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Сальдо для пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей в т.ч. налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере <данные изъяты> срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> рублей срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог в размере <данные изъяты> рублей срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> рублей срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д.<данные изъяты>

Вместе с тем, суд не может согласиться с включением в размер отрицательного сальдо задолженности по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> рублей, налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> рублей, поскольку решением <данные изъяты> суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № налоговому органу отказано во взыскании данной задолженности с ФИО1 отказано в связи с пропуском срока на их взыскание.

Пеня как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, определение от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (часть 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Таким образом, в связи с утратой права на взыскание задолженности по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> рублей, налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> рублей размер отрицательного сальдо для начисления с ДД.ММ.ГГГГ подлежит уменьшению на 343 рубля.

Расчет пени выглядит следующим образом <данные изъяты> (сумма отрицательного сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты> ( сумма налогов возможность взыскания по которым утрачена) = <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом зачислено на отрицательное сальдо ЕНС сумма в размере <данные изъяты>. Для расчета пени отрицательное сальдо подлежит уменьшению на указанную сумму, и составит <данные изъяты><данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом зачислено на отрицательное сальдо ЕНС сумма в размере <данные изъяты>. Для расчета пени отрицательное сальдо подлежит уменьшению на указанную сумму, и составит <данные изъяты>

<данные изъяты>

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> год, срок уплаты которых истек ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо налогоплательщика ФИО1 увеличилось на сумму неисполненного обязательства в размере <данные изъяты>

<данные изъяты>

Итого, сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит <данные изъяты> рублей, учитывая, что ответчиком обязанность по уплате налога не исполнена, сумма пени начисленная на отрицательное сальдо ЕНС подлежит взысканию с ФИО1, в остальной части пени взысканию не подлежат.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей, от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1, ИНН № обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, ИНН <данные изъяты> паспорт: № № выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> по <адрес> в <адрес>, состоящего на регистрационном учете по месту жительства по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме <данные изъяты>, в том числе:

-налог на имущество за <данные изъяты>

- транспортный налог за <данные изъяты>

-пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, ИНН № паспорт: № № выдан ДД.ММ.ГГГГ ОУФМС России по <адрес> в <данные изъяты><адрес>, состоящего на регистрационном учете по месту жительства по адресу: <адрес> доход местного бюджета <адрес> государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано также в апелляционном порядке в Омский областной суд через Октябрьский районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О. А. Власова