Решение № 2А-1-641/2021 2А-641/2021 2А-641/2021~М-519/2021 М-519/2021 от 12 июля 2021 г. по делу № 2А-1-641/2021

Дело № 2а-1-641/2021

64RS0007-01-2021-001970-58


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 июля 2021 года город Балашов

Балашовский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Каштановой Н.А.,

при секретаре Савченковой Е.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Саратовской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 1 по Саратовской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере <данные изъяты>

В обоснование требований административный истец ссылается на то, что в соответствии с поступившими сведениями ФИО1 начислен налог за 2019 год на имущество физических лиц с учетом владения имуществом в 2019 году. Обязанность по уплате налога на имущество исполнена 23 марта 2021 года, тогда как срок уплаты налога определен до 01 декабря 2020 года. Пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за период с 02 по 14 декабря 2020 года составили <данные изъяты>. За 2019 году ФИО1 начислен налог на транспортные средства ВАЗ 21103, государственный регистрационный знак №, ХОНДА ACCORD, регистрационный знак №, с учетом владения в 2019 году и переплаты, в размере <данные изъяты>. В установленные законодательством сроки и по требованию налогового органа от 15 декабря 2020 года № административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога и пени. Определением мирового судьи судебного участка № 4 г. Балашова Саратовской области от 16 апреля 2021 года судебный приказ от 02 апреля 2020 года о взыскании налога и пени был отменен.

Административный истец в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом. Административный иск содержит просьбу о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

В материалы дела от административного ответчика поступили возражения на административное исковое заявление, в которых указано, что налоговое уведомление и требование им не были получены, также ответчик выражает несогласие с региональными ставками, примененными при расчете транспортного налога. В судебном заседании административный ответчик возражал против удовлетворения исковых требований по основаниям, изложенным в возражениях.

Административный истец не согласился с возражениями ответчика, предоставил отзыв на возражения, полагая доводы ответчика необоснованными, а исковое заявление – подлежащим удовлетворению.

Заслушав объяснения административного ответчика ФИО1, исследовав предоставленные материалы, суд приходит к следующему выводу.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Исчисление и уплата налога на имущество физических лиц с 1 января 2015 года регулируется главой 32 «Налог на имущество физических лиц» Кодекса.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются организации и физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего кодекса и на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе, квартира.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями ст. 69 НК РФ.

В ст. 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектами налогообложения признаются: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.ст. 363, 409 НК РФ уплата указанных налогов производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения объектов налогообложения - транспортных средств и имущества.

Уплата указанных налогов производится в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налоги подлежат уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае неисполнения, неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, взыскание налога с физических лиц производится в порядке, предусмотренном ст. 48 данного Кодекса.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

По смыслу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 в период 2019 года являлся владельцем транспортных средств ВАЗ 21103, государственный регистрационный знак №, и ХОНДА ACCORD, регистрационный знак <данные изъяты>. В 2019 году административному ответчику на праве собственности принадлежало недвижимое имущество: квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.

На основании переданного в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика 03 августа 2020 года налогового уведомления № ФИО1 обязан был уплатить налог на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты>. (в срок до 01 декабря 2020 года), транспортный налог – <данные изъяты>. (л.д. 12-14).

Налог на имущество физических лиц оплачен налогоплательщиком 23 марта 2021 года, то есть с нарушением срока, установленного действующим законодательством.

Доказательств исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога с физических лиц в материалах дела не имеется.

Недоимка по налогу возникает на следующий день после нарушения установленного законодательством срока уплаты налога в бюджет.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2019 год, неисполнением обязанности налогоплательщика по уплате транспортного налога за 2019 год налоговым органом в адрес ответчика направлено требование от 15 декабря 2020 года № со сроком уплаты налога и пени до 21 января 2020 года. По состоянию на 15 декабря 2020 года за налогоплательщиком числилась недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>. <данные изъяты> недоимка по транспортному налогу в размере <данные изъяты>.

Требование об уплате налога и пени исполнено лишь в части оплаты налога на имущество физических лиц, в остальной части требование оставлено без удовлетворения.

Довод ответчика о том, что налоговое уведомление и требование об уплате налога и пени ему не направлялись, опровергается имеющимися в материалах дела сведениями.

Согласно ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами. Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что налоговое уведомление и требование могут быть направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69).

Как следует из материалов дела, налоговое уведомление от 03 августа 2019 года № и требование об уплате налога, пени от 15 декабря 2020 года № направлены административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика, к которому он имеет доступ с 26 июля 2015 года, в связи с чем указанные документы считаются доставленными (л.д. 14, 17, 18).

При этом сведений о том, что ответчик обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, ФИО1 не представлено.

В любом случае неполучение ответчиком налогового уведомления и требования об уплате налога, не освобождает последнего от исполнений обязанности по уплате обязательных платежей в бюджет.

В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно положениям ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 2 ст. 48 НК РФ предписано, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 ст. 48 НК РФ и указанной нормы КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

Согласно требованию от 15 декабря 2020 года № сумма налога и пени должна быть уплачена налогоплательщиком до 21 января 2021 года. В пределах шестимесячного срока налоговый орган обратился к мировому судье и 02 апреля 2021 года вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени. Определением мирового судьи судебного участка № 4 г. Балашова Саратовской области от 16 апреля 2021 года по заявлению ФИО1 вышеназванный судебный приказ отменен.

После отмены судебного приказа налоговый орган в установленный положениями п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок обратился в суд с настоящим исковым заявлением.

Срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен.

Несогласие ответчика с методикой исчисления транспортного налога, установленной действующим законодательством, не является основанием для освобождения налогоплательщика от обязанности по уплате соответствующего налога.

Так, пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Данное правовое регулирование в равной мере распространяющееся на всех налогоплательщиков и не может рассматриваться как нарушающее конституционные права заявителя.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога».

Расчет суммы налога судом проверен, является правильным, соответствует представленным материалам дела и действующему законодательству, арифметически верен. Административным ответчиком представленный истцом расчет налога не опровергнут.

Доказательств уплаты спорной задолженности ответчиком не представлено.

Таким образом при обстоятельствах неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени за просрочку уплаты транспортного налога в установленный законом срок, требования административного искового заявления подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, поскольку административный истец освобожден об уплаты государственной пошлины, с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 412 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Саратовской области недоимку:

по уплате пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере <данные изъяты>. за период с 02 декабря 2020 года по 14 декабря 2020 года,

по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты>., а также пени в размере <данные изъяты> за период с 02 декабря 2020 года по 14 декабря 2020 года,

всего на общую сумму <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения путем подачи жалобы через Балашовский районный суд Саратовской области.

Председательствующий Н.А. Каштанова

Мотивированный текст решения изготовлен 20 июля 2021 года.