Апелляционное определение № 33А-1576/2026 от 8 апреля 2026 г.

Дело№ 33а-1576/2026 (суд 2 инстанции) Докладчик Семёнов А.В.

Дело № 2а-1963/2025 (суд 1 инстанции) Судья Крайнов А.В.


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

Судебная коллегия по административным делам Владимирского областного суда в составе:

председательствующего Морковкина Я.Н.,

судей Семёнова А.В. и Астровко Е.П.,

при секретаре Яблоковой О.О.,

рассмотрела в открытом судебном заседании в городе Владимире 09.04.2026 административное дело по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Фрунзенского районного суда города Владимира от 14.11.2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО1 о взыскании пени.

Заслушав доклад судьи Семёнова А.В., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

УФНС России по Владимирской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа в общей сумме 1453 руб. 65 коп., в том числе пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 1453 руб. 65 коп., начисленные за период с 26.03.2024 по 10.06.2025.

В обоснование требований указано, что административный ответчик с 06.03.2006 по 20.02.2019 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, был обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. Однако соответствующие страховые взносы за 2019 год ФИО1 своевременно уплачены не были, задолженность составила: 4193 руб. 43 коп. – взносы на обязательное пенсионное страхование, и 983 руб. 43 коп. – взносы на обязательное медицинское страхование.

Текущая сумма задолженности по заявлению о вынесении судебного приказа по состоянию на 29.09.2025 составляет 1453 руб. 65 коп., а именно пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 1453 руб. 65 коп., начисленные за период с 26.03.2024 по 10.06.2025 на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год.

Решением Фрунзенского районного суда города Владимира от 14.11.2025 административные исковые требования удовлетворены; с ФИО1, в пользу УФНС России по Владимирской области взыскан единый налоговый платеж, в том числе пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, начисленные за период с 26.03.2024 по 10.06.2025, в размере 1453 руб. (одна тысяча четыреста пятьдесят три) руб. 65 коп.; государственная пошлина в местный бюджет в сумме 4000 (четыре тысячи) руб.

В апелляционной жалобе, с учетом уточнений и отзыва на возражения налогового органа, административный ответчик ФИО1 просит решение суда отменить и принять новое решение об отказе в удовлетворении требований в полном объеме. Указал, на пропуск административным истцом срока обращения в суд, а также на отсутствие в сальдо ЕНС указанной задолженности, в связи с чем в удовлетворении исковых требований просил отказать.

Административным истцом УФНС России по Владимирской области принесены возражения на апелляционную жалобу.

Проверив материалы дела, заслушав объяснения представителя административного истца УФНС России по Владимирской области ФИО2, доводы административного ответчика ФИО1, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражений на жалобу, отзыва на возражения, дополнительно представленные доказательства, судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно статье 308 КАС РФ суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

Основания для отмены, изменения решения суда первой инстанции в апелляционном порядке предусмотрены статьей 310 КАС РФ.

Таких оснований судебная коллегия не усматривает.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу пункта 2 указанной статьи, если иное не предусмотрено ее пунктами 4 и 5, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

На основании пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 НК РФ, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления (пункт 2 статьи 52 НК РФ).

Как установлено судом, согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 01.10.2025 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 06.03.2006 по 20.02.2019.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 начислены страховые взносы за период с 01.01.2019 по 20.02.2019 на обязательное пенсионное страхование в размере 4193 руб. 43 коп. и обязательное медицинское страхование в размере 983 руб. 43 коп. со сроком уплаты не позднее 07.03.2019.

Обязанность по уплате страховых взносов за 2019 год ФИО1 не исполнена.

Задолженность по уплате страховых взносов за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 4193 руб. 43 коп. и обязательное медицинское страхование в размере 983 руб. 43 коп. взыскана с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Фрунзенского района г. Владимира от 25.11.2019 № 2а-2090/2025. Судебный приказ вступил в законную силу 23.12.2019.

Судебный приказ был направлен для исполнения в ОСП Фрунзенского района г. Владимира. Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Фрунзенского района г. Владимира от 16.11.2020 на основании судебного приказа от 25.11.2019 № 2а-2090/2019 возбуждено исполнительное производство в отношении должника ФИО1 Денежные средства в ходе исполнительного производства взысканы с должника 05.09.2025. Постановлением заместителя начальника отделения – заместителя старшего судебного пристава ОСП Фрунзенского района г. Владимира от 15.09.2025 исполнительное производство окончено.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со статьей 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.На основании пункта 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации» в 2023 году установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

УФНС России по Владимирской области ФИО1 почтой направлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 № 359893 на сумму 61583 руб. 37 коп. В требовании указывалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов и пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок (до 28.12.2023) сумму отрицательного сальдо ЕНС.

21.03.2024 УФНС России по Владимирской области выставлено решение № 17695 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 64976 руб. 46 коп. Решение направлено должнику заказной почтовой корреспонденцией.

11.06.2025 сформировано заявление № 12655 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, на сумму 10547 руб. 37 коп.; из них пени в размере 10547 руб. 37 коп. Согласно расчету, пени начислены в том числе на сумму недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год, включенную в заявление о вынесении судебного приказа от 08.07.2019.

03.07.2025 мировым судьей судебного участка № 2 Фрунзенского района города Владимира, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 4 Фрунзенского района г. Владимира, вынесен судебный приказ № 2а-1133/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, который отменен определением мирового судьи от 25.07.2025 в связи с представлением должником возражений относительно исполнения судебного приказа в рамках административного судопроизводства.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Владимирской области обратилось в районный суд 03.10.2025, то есть с соблюдением установленного статьей 48 НК РФ срока.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, доказательств обратного суду не представлено. Доводы административного ответчика о пропуске истцом срока обращения в справедливо не приняты судом во внимание.

Сроки обращения налогового органа в суд регламентированы пунктом 3 статьи 48 НК РФ. Шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности (подпункт 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ) предусмотрен лишь для взыскания недоимки, включенной в выставленное требование. В других случаях налоговый орган вправе обращаться в суд в порядке и сроки, указанные в подпункте 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ.

При этом, как верно указал суд первой инстанции, по смыслу действующего законодательства требование об уплате задолженности считается действительным до тех пор, пока сальдо единого налогового счета не станет нулевым или положительным; выставление нового требования до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС действующим законодательством не предусмотрено.

Разрешая заявленные налоговым органом требования, и удовлетворяя их в полном объеме, суд первой инстанции исходил из того, что до настоящего времени задолженность по пени административным ответчиком не погашена, доказательств обратного суду не представлено, размер обязательств ФИО1 налоговым органом определен правильно, расчет пени проверен судом и признан обоснованным, на момент принятия решения задолженность по пени ФИО1 не погашена.

При таком положении суд первой инстанции правомерно исходил из того, что налоговым органом соблюдены установленные законом требования к процедуре взимания налога, в том числе к уведомлению налогоплательщика о размере начисленного налога, направлении требования об уплате налога, а также соблюдены установленные нормами подпунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ сроки обращения в суд.

В рассматриваемом деле административный истец просит взыскать задолженность по пени, начисленные за период с 26.03.2024 по 10.06.2025 на сумму недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год. Недоимка по страховым взносам взыскана с ФИО1 судебным приказом от 25.11.2019. Взыскиваемые пени не были включены в требование от 25.09.2023 № 359893, образовались после его выставления, в связи с чем налоговый орган при обращении в суд должен был руководствоваться положениями подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, и данные требования им соблюдены.

Вопреки доводам административного ответчика об акцессорном характере пени и невозможности их взыскания в отсутствие основной задолженности, в данном случае задолженность по страховым взносам в установленном порядке была взыскана налоговым органом в принудительном порядке. Указанная задолженность имела место в период, за который взыскиваются пени в настоящем деле, и не являлась безнадежной к взысканию.

Довод административного ответчика об отсутствии спорной задолженности в ЕНС не свидетельствует об отсутствии оснований для ее взыскания, поскольку с настоящим исковым заявлением налоговый орган обратился в суд до 01.11.2025 года и до настоящего времени отсутствовал вступивший в законную силу судебный акт.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Федерального закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ (ред. от 28.11.2025) «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве» с 1 ноября 2025 года при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до 1 ноября 2025 года (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на 1 ноября 2025 года по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд первой инстанции правомерно взыскал с административного ответчика государственную пошлину, правильно определив размер в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ в сумме 4000 руб.

Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции, поскольку они подтверждены материалами дела, основаны на имеющихся в деле доказательствах, которым дана надлежащая судебная оценка в соответствии со статьей 84 КАС РФ. Решение суда является законным и обоснованным, оснований для его отмены или изменения, предусмотренных статьей 310 КАС РФ, в том числе по доводам жалобы, не имеется.

Руководствуясь статьями 308-311 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Фрунзенского районного суда города Владимира от 14.11.2025 оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение шести месяцев в кассационном порядке во Второй кассационный суд общей юрисдикции в соответствии с главой 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации через Фрунзенский районный суд города Владимира.

Председательствующий: Я.Н. Морковкин

Судьи: А.В. Семёнов

Е.П. Астровко