Решение № 2А-153/2017 2А-153/2017~М-65/2017 М-65/2017 от 19 марта 2017 г. по делу № 2А-153/2017

КОПИЯ

Дело: № 2а-153/2017г.


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Дятьково 20 марта 2017 года

Дятьковский городской суд Брянской области в составе:

председательствующего судьи Кайдалова А.А.

при секретаре Смирновой В.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с вышеуказанным иском к административному ответчику, ссылаясь на то, что в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на налоговом учете состоит ФИО1.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

1. На основании учетных данных налоговой инспекции, полученных из уполномоченных органов, и в соответствии со ст. 357 НК РФ административный ответчик признается налогоплательщиком транспортного налога, так как в собственности числятся транспортные средства (согласно приложенным сведениям о собственности, налоговым уведомлениям).

В нарушение пп.1 п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ обязанность по исполнению налогового законодательства в части уплаты транспортного налога административным ответчиком в установленный законом срок была не исполнена.

В силу ст.75 НК РФ в случае не уплаты либо уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщики обязаны уплатить пеню.

Таким образом, административному ответчику была начислена пеня по транспортному налогу в общей сумме 418.27 руб., (согласно прилагаемым требованиям, расчетам пени).

2. На основании учетных данных налоговой инспекции, полученных из уполномоченных органов и в соответствии со ст. 400 НК РФ, административный ответчик признается налогоплательщиком налога на имущество физических лиц (перечень имущества согласно приложенным сведениям о собственности, налоговым уведомлениям).

В нарушение пп.1 п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ обязанность по исполнению налогового законодательства в части уплаты налога на имущество физических лиц административным ответчиком в установленный законом срок не исполнена.

Итого задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2013 -2014 год составила 66,45 руб. (подробный расчет налога приведен в приложенном налоговом уведомлении).

В силу ст.75 НК РФ в случае не уплаты либо уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщики обязаны уплатить пеню.

Таким образом, административному ответчику была начислена пеня по налогу на имущество в общей сумме 19,20 руб., (согласно прилагаемым требованиям, расчетам пени).

3. В соответствии со ст. 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога, так как является собственником, владельцем земельного участка. Земельные участки, принадлежащие физическомулицусогласност.388 НК РФ, находящиеся в собственности административного ответчика, являются объектами налогообложения (согласно приложенным сведениям о собственности, налоговым уведомлениям).

В нарушение пп.1 п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ обязанность по исполнению налогового законодательства в части уплаты земельного налога административным ответчиком в установленный законом срок не исполнена.

Итого задолженность по уплате земельного налога за 2014 год составила 2 244.00 руб. (подробный расчет налога приведен в приложенном налоговом уведомлении).

В силу ст.75 НК РФ в случае не уплаты либо уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщики обязаны уплатить пеню.

Таким образом, административному ответчику была начислена пеня по земельному налогу в общей сумме 486.07 руб., (согласно прилагаемым требованиям, расчетам пени).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, соответствующие пени и штрафы.

Нижеуказанные требования направлены административному ответчику по почте, что подтверждается реестрами на отправку заказных писем.

Административному ответчику в порядке досудебного урегулирования спора в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа предложено добровольно погасить задолженность.

1) Требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в т.ч.:

- пени по транспортному налогу в сумме 47.37 руб.

2) Требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в т.ч.:

- пени по земельному налогу в сумме 23.17 руб. (Текущий остаток задолженности составляет 14,50 руб.).

3) Требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в т.ч.:

- пени по транспортному налогу в сумме 15.96 руб.

4) Требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в т.ч.:

- пени по земельному налогу в сумме 5.89 руб.

5) Требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в т.ч.:

налог на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 5.45 руб.;

пени по транспортному налогу в сумме 242.38 руб.;

пени по налогу на имущество в сумме 14.41 руб.;

пени по земельному налогу в сумме 334.14 руб.

6) Требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в т.ч.:

- пени по транспортному налогу в сумме 112.56 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 61.00 руб.;

- пени по налогу на имущество в сумме 4.85 руб. (текущий остаток задолженности составляет 4,79 руб.);

земельный налог за 2014 год в сумме 2 244.00 руб.;

пени по земельному налогу в сумме 131.54 руб.

Общая сумма задолженности по налогам и пени составила - 3 233.99 руб.

Административный истец в порядке, предусмотренном гл. 11.1 КАС РФ и в сроки, установленные ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, обратился в мировой судебный участок № Дятьковского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика с тем же предметом и по тем же основаниям.

Определением мирового суда от ДД.ММ.ГГГГ был отменен вынесенный ранее судебный приказ №А-788/16 от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений административного ответчика.

Просит взыскать с административного ответчика - ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность в общей сумме 3 233.99 руб., а именно:

пени по транспортному налогу в сумме 418.27 руб.;

налог на имущество физических лиц в сумме 66.45 руб.;

пени по налогу на имущество в сумме 19.20 руб.;

земельный налог в сумме 2 244.00 руб.;

пени по земельному налогу в сумме 486.07 руб.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил исковые требования и просил взыскать с административного ответчика - ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность в общей сумме 3 013,60 руб., а именно:

пени по транспортному налогу в сумме 418.27 руб.;

налог на имущество физических лиц в сумме 66.45 руб.;

пени по налогу на имущество в сумме 19.20 руб.;

земельный налог в сумме 2 044.00 руб.;

пени по земельному налогу в сумме 465.68 руб.

Зам. начальника Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – ФИО2 просила провести заседание в отсутствие их представителя, по состоянию на 20.03.2017г., сведения о погашении задолженности в налоговом органе отсутствуют.

ФИО1 в удовлетворении уточненного административного искового заявления просил отказать, в связи с пропуском срока обращения в суд.

Выслушав объяснения ФИО1, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Поскольку административный ответчик являлся собственником четырех автомобилей, то в соответствие со ст. ст. 23, 57, 356, 357 НК РФ он являлся плательщиком транспортного налога за 2010, 2011 года.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

П.2 ст.45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В нарушение пп.1 п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ обязанность по исполнению налогового законодательства в части уплаты транспортного налога административным ответчиком в установленный законом срок была не исполнена.

В силу ст.75 НК РФ в случае не уплаты либо уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщики обязаны уплатить пеню.

Таким образом, административному ответчику была начислена пеня по транспортному налогу в общей сумме 418 руб. 27 коп.

В связи с невыполнением плательщиком налога своей обязанности в адрес ФИО1 были направлены: требование от 22.08.2012г. № об уплате пени по транспортному налогу в сумме 47 руб. 37 коп.; требование от 21.09.2012г. № об уплате пени по транспортному налогу в сумме 15 руб. 96 коп.; требование от 24.06.2015г. № по уплате транспортного налога в сумме 242 руб.38 коп.; требование от 09.10.2015г. № по уплате транспортного налога в сумме 112 руб. 56 коп.

Указанные требования не были исполнены административным ответчиком.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" N 2003-1 от 09.12.1991г. (действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Согласно ст. 2 Закона РФ объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

В соответствии со п. 9 ст. 5 указанного Закона уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

По сведениям, представленным административным истцом, ФИО1 в 2010-2011 годах являлся собственником объектов недвижимого имущества: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> и 3-комнатная квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

В нарушение пп.1 п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ обязанность по исполнению налогового законодательства в части уплаты налога на имущество физических лиц административным ответчиком в установленный законом срок не исполнена.

Итого задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2013 -2014 год составила 66,45 руб.

В связи с невыполнением плательщиком налога своей обязанности в адрес ФИО1 были направлены: требование от 24.06.2015г. № по уплате налога на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 5 руб.45 коп.; требование от 09.10.2015г. № по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 61 руб.

Указанные требования не были исполнены административным ответчиком.

В силу ст.75 НК РФ в случае не уплаты либо уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщики обязаны уплатить пеню.

Таким образом, административному ответчику была начислена пеня по налогу на имущество в общей сумме 19 руб. 20 коп.

В связи с невыполнением плательщиком налога своей обязанности в адрес ФИО1 были направлены: требование от 24.06.2015г. № по уплате пени по налогу на имущество в сумме 14 руб.41 коп.; требование от 09.10.2015г. № по уплате пени по налогу на имущество в сумме 4 руб. 85 коп.

Указанные требования не были исполнены административным ответчиком.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст. 397 НК РФ (в ред. № от ДД.ММ.ГГГГ) предусмотрено, что срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 в 2014 году являлся собственником земельного участка площадью 2110 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>.

В нарушение пп.1 п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ обязанность по исполнению налогового законодательства в части уплаты земельного налога административным ответчиком в установленный законом срок не исполнена.

Итого задолженность по уплате земельного налога за 2014 год составила 2 044 руб.

В связи с невыполнением плательщиком налога своей обязанности в адрес ФИО1 было направлено требование от 09.10.2015г. № по уплате земельного налога за 2014 год в сумме 2044 руб.

Указанное требование не были исполнено административным ответчиком.

В силу ст.75 НК РФ в случае не уплаты либо уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщики обязаны уплатить пеню.

Таким образом, административному ответчику была начислена пеня по земельному налогу в общей сумме 465 руб. 68 коп.

В связи с невыполнением плательщиком налога своей обязанности в адрес ФИО1 были направлены: требование от 24.06.2015г. № по уплате пени по земельному налогу в сумме 334 руб.14 коп.; требование от 09.10.2015г. № по уплате пени по земельному налогу в сумме 131 руб. 54 коп.

Указанные требования не были исполнены административным ответчиком.

Согласно ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4), и такие доказательства административным истцом представлены.

Административный ответчик эти доказательства, не опроверг, доказательств оплаты взыскиваемых налогов и пени не представил.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что определением мирового судьи Дятьковского судебного участка № от 27.10.2016г. отменен судебный приказ от 11.10.2016г. № мирового судьи судебного участка № Дятьковского судебного района о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в общей сумме 3 222 руб. 99 коп. (пени по транспортному налогу – 418 руб. 27 коп., налог на имущество физических лиц – 66 руб. 45 коп., пени по налогу на имущество физических лиц – 19 руб. 20 коп., земельный налог – 2 244 руб., пени по земельному налогу – 486 руб. 07 коп.).

С административным иском о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в сумме 3 233 руб. 99 коп. Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд 25.01.2017г.

Таким образом, налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, соответственно уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ФИО1 неуплаченных сумм налогов и пени. Отмена судебного приказа 27.10.2016г., позволяла налоговому органу предъявить исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены приказа, что и было сделано налоговым органом.

Исходя из того, что расчет задолженности по налогам и пени произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления собственника о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд соблюдена, срок давности на обращение в суд с иском не пропущен, суд приходит к выводу о том, что уточненные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по налогам и пени в сумме 3 013 рублей 60 копеек, а именно:

пени по транспортному налогу в сумме 418 рублей 27 копеек;

налог на имущество физических лиц в сумме 66 рублей 45 копеек;

пени по налогу на имущество в сумме 19 рублей 20 копеек;

земельный налог в сумме 2 044 рублей;

пени по земельному налогу в сумме 465 рублей 68 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Брянский облсуд через Дятьковский горсуд.

Председательствующий: <данные изъяты> А.А. Кайдалов

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>