Решение № 2А-990/2020 2А-990/2020~М-753/2020 М-753/2020 от 7 июля 2020 г. по делу № 2А-990/2020

Административное дело № 2а-990/2020

69RS0014-02-2020-000967-80


Решение

Именем Российской Федерации

8 июля 2020 года г. Конаково

Конаковский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Мошовец Ю.С.,

при секретаре Олиной Т.Ю.,

с учетом надлежащего извещения участников судебного разбирательства,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц,

установил:

Межрайонная ИФНС России №9 по Тверской области обратилась в Конаковский городской суд Тверской области с административными исковыми заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере недоимки 42900 руб. 00 коп., пени в размере 1072 руб. 50 коп., всего 43972 руб. 50 коп., обратить уплату судебных расходов.

В обоснование исковых требований налоговый орган указал, что в соответствии с гл.31 Налогового кодекса РФ ФИО1 начислен:

В соответствии с гл.28 НК РФ и Законом Тверской области №75-ЗО от 06.11.2002г. «О транспортном налоге в Тверской области» налогоплательщику начислен транспортный налог за 2015 год в размере 42900 руб. 00 коп. со сроком уплаты по налоговому уведомлению не позднее 01.12.2016г.

Налогоплательщику были отправлены налоговое уведомление №68170335 от 04.09.2016 и требование №39368 по состоянию на 15.02.2017 в срок исполнения до 18.05.2017, на уплату задолженности по транспортному налогу, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

Ответчиком налог в бюджет не уплачен.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок ФИО1 были начислены пени по транспортному налогу в размере 1072 руб. 50 коп. в соответствии со ст. 75 НК РФ. Процентная ставка пени рассчитана, исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России.

Межрайонная ИФНС России №9 по Тверской области направляла мировому судье судебного участка №29 Тверской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по транспортному налогу. В отношении взыскиваемой Межрайонной ИФНС Росси №9 по Тверской области в судебном порядке с ФИО1 задолженности по транспортному налогу мировой судья судебного участка №29 Тверской области 03.08.2017 вынес судебный приказ №2а-859/2017. В связи с поступившими возражениями должника на требование взыскателя судебный приказ мировым судьей судебного участка №29 Тверской области 18.11.2019г. был отменен.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 9 по Тверской области своего представителя в судебное заседание не направила, о дне, месте и времени слушания дела извещена надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В суд поступило заявление, в котором содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие. Также в заявлении указано, что налог оплачен, но доказательств представить не может. Ссылается на объявленную президентом амнистию по налогам за 2015 год.

В силу положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствии административного истца, административного ответчика.

Изучив доводы сторон, исследовав и проанализировав представленные сторонами доказательства, оценив их в соответствии с положениями ст. 84 КАС РФ, проанализировав нормы материального права, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Отличительной особенностью налоговой обязанности является то, что она возникает только в силу закона, а ее исполнение обеспечивается государственным принуждением.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Из положений пунктов 1, 2 и абз.1-3 п.3 ст.48 НК РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (п.1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.2).

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

3 августа 2017 года мировой судья судебного участка №2 Конаковского района Тверской области Громова Е.В. вынесла судебный приказ о взыскании со ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №9 по Тверской области задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 42900 рублей, пени в размере 1072 руб. 50 коп., всего 43972 руб. 50 коп.

Определением мирового судьи судебного участка №29 Тверской области от 18 ноября 2019 года отменен судебный приказ №2а-859/2017 от 3 августа 2017 года о взыскании со ФИО1 в пользу МИФНС России №9 по Тверской области задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 42900 рублей, пени в размере 1072 руб. 50 коп., всего 43972 руб. 50 коп.

В связи с отменой судебного приказа Межрайонная ИФНС России №9 по Тверской области обратилась с вышеуказанным административным иском 8 мая 2020 года.

Материалами дела (выпиской из Единого государственного реестра налогоплательщиков в отношении физического лица ФИО1, копиями карточек учета транспортных средств) подтверждено, что ФИО1, являлся собственником:

- автомобиля Джип Гранд Чероки Лимитед государственный регистрационный знак <***> (с 25.12.2012 года по 01.10.2016 года);

- снегоболотохода, 2012 года выпуска (с 18.03.2015г. по 30.05.2015г.).

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации (статья 12 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог относится к числу региональных налогов (статья 14 Кодекса), устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 Кодекса).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

Законом Тверской области от 06 ноября 2002 года N 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» с 1 января 2003 года на территории Тверской области введен транспортный налог, который определяет ставки, порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии с абз. 1, 2 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

В силу п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч.1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 5 статьи 83 Кодекса в редакции Федерального закона от 23 июля 2013 г. N 248-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившим силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» (далее - Федеральный закон N 248-ФЗ) в целях учета организаций и физических лиц в налоговых органах местом нахождения транспортных средств, не указанных в подпункте 1 названного пункта, признается место нахождения (жительства) собственника имущества.

В силу п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктами 2-4 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ следует, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно абз.1-3 п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Из смысла указанных норм в их взаимосвязи следует, что обязанность по уплате транспортного налога возникают у налогоплательщика - физического лица только после получения налогового уведомления о сумме рассчитанного налоговым органом налога, подлежащего уплате.

Судом установлено, что с 30 октября 2014 года административный ответчик зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>.

Транспортное средство Джип Гранд Чероки Лимитед поставлено на учет 25 декабря 2012 года в г. Москве.

24 декабря 2014 года внесены изменения о данных собственника транспортного средства, а именно, указан его адрес: <адрес>.

Таким образом, данная информация должна была быть направлена в налоговый орган по месту жительства ФИО1 для постановки его на налоговый учет.

В налоговом уведомлении №68170335 от 4 сентября 2016 года за 2015 год налоговый орган рассчитал ФИО1 транспортный налог в размере 42900 руб. за транспортное средство Джип Гранд Чероки Лимитед, по налоговым ставкам г. Москвы.

Указанную сумму транспортного налога согласно указанному налоговому уведомлению ФИО1 надлежало оплатить не позднее 01.12.2016.

Факт отправки данного уведомления налогоплательщику подтвержден копией списка заказных писем №129876, сданных в отделение связи 17.09.2016.

Требованием №39368 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 15.02.2017г. налоговый орган поставил в известность ФИО1 о наличии недоимки (по сроку уплаты – 01.12.2016) по транспортному налогу за 2015 год – 42900 руб., предложил ему в срок до 18.05.2017 исполнить свою обязанность по уплате налогов, а также уплатить пени в сумме 1072,50 руб., рассчитанные за просрочку уплаты транспортного налога на сумму 42900 руб.

Факт отправки данного требования налогоплательщику подтвержден копией списка заказных писем №144700, сданных в отделение связи 22.02.2017.

Доказательств оплаты транспортного налога за 2015 год административным ответчиком не представлено, довод о пожаре в доме не является уважительным обстоятельством, освобождающим от бремени доказывания.

Представленной копией исполнительного производства, возбужденного на основании судебного приказа от 3 августа 2017 года, подтверждается, что в принудительном порядке задолженность ФИО1 не погашалась.

Довод о списании задолженности по транспортному налогу за 2015 год основан на неверном трактовании положений действующего законодательства.

Однако, расчет транспортного налога за 2015 год ФИО1 осуществлен неверно, в связи с изменением места регистрации и внесением данных сведений в регистрационные сведения о транспортном средстве 24 декабря 2014 года, обязанность уплаты ФИО1 транспортного налога за указанное транспортное средство по ставкам, установленным в Тверской области на рассматриваемый налоговый период.

Определяя размер задолженности по транспортному налогу, суд, руководствуясь ст. 1 Закона Тверской области от 06 ноября 2002 года № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» учитывает, что в рассматриваемый налоговый период ставка транспортного налога в Тверской области за автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 250 л.с. (с каждой лошадиной силы) составляла 90 рублей.

Задолженность за спорный налоговый период (2015 год) определяется следующим образом: 286л.с. ?90 руб.=25740 рублей.

Таким образом, в определенном судом размере задолженность по транспортному налогу за 2015г. подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу статьи 176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Поскольку административным истцом в суд представлен расчет пени на основании недоимки по транспортному налогу исходя из суммы 42900 рублей, иной расчет пени на недоимку по транспортному налогу в сумме 25740 рублей административным истцом не представлен, суд признает требования в данной части недоказанными.

Основания для удовлетворения требований ИФНС №9 по Тверской области о взыскании пени отсутствуют.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета госпошлину по делу в размере 972 руб. 20 коп. (абз.2 п.п.2 п.1 ст.333.19 НК РФ – 800 руб. +3% от 5740 руб.).

Учитывая вышеизложенное, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое требование Межрайонной ИФНС России №9 по Тверской области к ФИО1 удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес><адрес>, задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере недоимки 25740 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в размере 972 рубля 20 копеек в доход местного бюджета.

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Тверской области о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в заявленном размере, пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Конаковский городской суд в течение одного месяца со дня составления решения в окончательном виде.

Председательствующий Ю.С. Мошовец

Решение в окончательной форме изготовлено 8 июля 2020 года.

Председательствующий Ю.С. Мошовец

Административное дело № 2а-990/2020

69RS0014-02-2020-000967-80