Решение № 2А-1028/2025 2А-1028/2025~М-875/2025 М-875/2025 от 27 октября 2025 г. по делу № 2А-1028/2025

дело № 2а-1028/2025

УИД: 54RS0023-01-2025-001704-31

поступило в суд 31.07.2025


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 октября 2025 года р.п. Коченево, Новосибирской области

Коченевский районный суд Новосибирской области в составе:

председательствующего судьи Блинкевич А.Э.,

при секретаре Нестеренко Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС № 17 по Новосибирской области к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС №17 по НСО обратилось в суд с вышепоименованным административным исковым требованием, по тем основаниям, что Межрайонная ИФНС №17 России по Новосибирской области обратилась к мировому судье 2-го судебного участка Коченёвского судебного района Новосибирской области с заявлением о выдаче судебного приказа № от 11.10.2024 о взыскании задолженности с ФИО1 ИНН: <***>.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-3842/2024-18-2 от 29.11.2024 который впоследствии определением от 28.03.2025 был отменен.

Налогоплательщик ФИО1, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №19 по Новосибирской области.

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 207 НК РФ.

В соответствии п. 6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

На основании ст. 57 Конституции РФ, ст.23, ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, обязанность по уплате налога должна был выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налоге является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требование об уплате налога.

ФИО1 была предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в форме 3-НДФЛ за 2020 г. Сумма налога по данной декларации составила 260000,00 руб. Задолженность по налогу на доходы ФЛ, вошедшая в заявление № от 11.10..2024 г., составила 175500,00 руб.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение этой обязанности являете основанием для направления налоговым органом в соответствии со статьей 69 НК РФ требования об уплате налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, ФИО1 направлено требование № от 25.05.2023 г. со сроком уплаты до 20.07.2023 г.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

ФИО1 было направлено Решение № 6267 о взыскании задолженности за счет денежных средств от 13.11.2023 г.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

После введения ЕНС нет возможности предоставить расчет пени по каждому из налоговых обязательств, так как пени начисляется на все отрицательное сальдо на едином налоговом счете.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 8473 руб. 95 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 11.10.2024: Общее сальдо в сумме 492845 руб. 93 коп., в том числе пени 148345 руб. 93 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявлен вынесении судебного приказа № от 11.10.2024, обеспеченный ранее принят мерами взыскания, составляет 51448 руб. 81 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 11.10.2024: 148345 руб. 93 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления 11.10.20 51448 руб. 81 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный р принятыми мерами взыскания) = 96897 руб. 12 коп..

Административный истец просит:

- взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> ( свидетельство о рождении №, выдано ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, ИНН №), в лице законного представителя ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> (№)), задолженность по: НДФЛ с дох., получ.ФЛ в соотв.со ст.228 НК РФ (за исключ.дох. от дол.участ орг.,получ.ФЛ-нал.резид. РФ в виде дивид.)(в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р. за нал.периоды до 01.01.2025): за 2020 г. в размере 175500,00 руб. ( сто семьдесят пять тысяч пятьсот рублей 00 копеек); суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного код Российской Федерации с 02.04.2024 по 11.10.2024 г. в размере 96897,12 руб. (девяносто шесть тысяч восемьсот девяносто семь рублей 12 копеек), а всего взыскать 272397,12 руб. (двести семьдесят две тысячи триста девяносто семь рублей 12 копеек).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне и времени слушания дела извещен надлежащим образом, и.о. начальника правового отдела ФИО3 просила дело рассмотреть в отсутствии представителя МИФНС, о чем указано в иске при его подаче (л.д.3 оборот).

Административный ответчик ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 в судебное заседание не явились, о дне и времени слушания дела извещены надлежащим образом, возражений по иску не представили.

Исследовав представленные документы, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.

Из материалов дела усматривается, что административный ответчик ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №19 по Новосибирской области, и признается плательщиком налогов.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение этой обязанности является основанием для направления налоговым органом в соответствии со статьей 69 Налогового Кодекса РФ требования об уплате налога.

ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 была предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в форме 3-НДФЛ за 2020 г. Сумма налога по данной декларации составила 260000,00 руб. Задолженность по налогу на доходы ФЛ, вошедшая в заявление № от 11.10..2024 г., составила 175500,00 руб..

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 направлено требование № от 25.05.2023 г. со сроком уплаты до 20.07.2023 г.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 было направлено Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от 13.11.2023 г.В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 8473 руб., 95 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления вынесении судебного приказа №от 11.10.2024: Общее сальдо в сумме 492845 руб. 93 коп., в том числе пени 148345 руб. 93 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления вынесении судебного приказа № от 11.10.2024, обеспеченный ранее приняты мерами взыскания, составляет 51448 руб. 81 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 11.10.2024: 148345 руб. 93 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления 11.10.2024)- 51488 руб. 81 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный paнее принятыми мерами взыскания) = 96897 руб. 12 коп..

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Межрайонная ИФНС №17 России по Новосибирской области обратилась к мировому судье 2-го судебного участка Коченевского судебного района Новосибирской области с заявлением о выдаче судебного приказа № от 11.10.2024 г. о взыскании задолженности с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 Мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-3842/2024-18-2 от 29.11.2024 г., который впоследствии определением от 28.03.2025 г. был отменён.

Статья 57 Конституции РФ, пункт 1 статьи 23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В Постановлении Конституционного суда РФ от 23.12.1997 N 21-П указано, что налоги являются важнейшим источником доходов бюджета, за счет которого должны обеспечиваться соблюдение и защита прав и свобод граждан, а также осуществление социальной функции государства (ст. ст. 2, 7 Конституции Российской Федерации). Налоги, обеспечивая финансовую основу деятельности государства, являются необходимым условием его существования.

Подпунктом 2 пункта 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование направляют всем налогоплательщикам - юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам по единой форме. В нем содержится информация о сумме задолженности на момент направления требования (по налогам, авансовым платежам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам), указан срок исполнения обязанности и меры по взысканию, которые будут предприняты налоговой службой при неисполнении требования. Данный документ формируется один раз и подлежит исполнению до образования положительного или нулевого сальдо ЕНС. Направление отдельного требования по результатам мероприятий налогового контроля, а также уточненных требований не предусмотрено. Требование считается исполненным в случае уплаты задолженности в размере отрицательного сальдо на дату его исполнения.

Таким образом, остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 96897 руб. 12 коп.

В установленный соответствующим требованием срок административным ответчиком добровольная обязанность по уплате имеющейся задолженности не исполнена.

Неисполнение требования об уплате пеней послужило основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании представленных документов, суд приходит к выводу, что порядок исчисления срока обращения в суд в порядке искового производства с учетом ранее использованного способа взыскания задолженности закреплен в п. 3 ст. 48 НК РФ, в соответствии с которым требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обращение административного истца с настоящим административным исковым заявлением последовало в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения 28.03.2025 об отмене судебного приказа, как того требуют положения п. 3 ст. 48 НК РФ.

К административному исковому заявлению приложен документ, подтверждающий полномочие представителя административного истца на обращение с административным иском в суд.

Таким образом, оценивая представленные административным истцом и исследованные в ходе судебного разбирательства доказательства с учетом их относимости и допустимости к предмету спора, суд признает, что административным истцом представлены надлежащие доказательства, подтверждающие обстоятельства по предмету спора.

Поскольку расчет сумм пеней является правильным, срок обращения административным истцом в части взыскания обязательных платежей, соблюден, административным истцом представлены доказательства, подтверждающие полномочия на обращение в суд, доказаны обстоятельства, послужившие основанием для взыскания пени, иск административного истца подлежит удовлетворению.

В силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы при подаче административного иска от уплаты государственной пошлины освобождены.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, как следует из положений п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

При разрешении коллизии между указанными нормами необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина от уплаты, которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального бюджета.

Размер государственной пошлины в силу ч. 1 ст. 333.19 НК РФ (в ред. ФЗ от 08.08.2024 N 259-ФЗ), подлежащий взысканию с административного ответчика в лице законного представителя ФИО2, по административному исковому требованию имущественного характера составляет 9172,0 руб..

Руководствуясь ст. 290, ст. 293, ст. 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС № 17 по Новосибирской области к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> ( свидетельство о рождении №, выдано ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, ИНН №), в лице законного представителя ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (паспорт гражданина РФ №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> (№), задолженность по: НДФЛ за 2020 г. в размере 175 500 ( сто семьдесят пять тысяч пятьсот) рублей 00 копеек; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного код Российской Федерации с 02.04.2024 по 11.10.2024 г. в размере 96 897 (девяносто шесть тысяч восемьсот девяносто семь) рублей 12 копеек, а всего взыскать 272 397 (двести семьдесят две тысячи триста девяносто семь) рублей 12 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> ( свидетельство о рождении №, выдано ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, ИНН №), в лице законного представителя ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (паспорт гражданина РФ №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> (№), в доход местного бюджета государственной пошлины в размере 9172 (девять тысяч сто семьдесят два) рубля 00 коп.

Решение суда может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Коченевский районный суд.

Мотивированное решение суда изготовлено 28 октября 2025 года.

Судья <данные изъяты> А.Э. Блинкевич