Решение № 2А-885/2019 2А-885/2019~М-641/2019 М-641/2019 от 29 июля 2019 г. по делу № 2А-885/2019

Дело № 2а-885/2019


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 июля 2019 года г. Сатка,

Саткинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Шовкун Н.А.,

при секретаре Горшковой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Челябинской области (далее по тексту МИФНС России №) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме 6417 руб. 83 коп. за ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме 2465 руб. 71 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год на недоимку с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог в сумме 747 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, пени по транспортному налогу в сумме 43 руб. 76 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог физических лиц, обладающим земельным участком, расположенным в границах городских поселений в сумме 12807 руб. 32 коп. за ДД.ММ.ГГГГ, пени по земельному налогу физических лиц, обладающим земельным участком, расположенным в границах городских поселений в сумме 1074 руб. 47 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в спорный период являлась собственником следующих объектов недвижимости: столовой и земельного участка, расположенных по адресу <адрес>; жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу <адрес>; а также транспортным средством марки Тойота ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ выпуска, в связи с чем обязана была уплачивать налог на имущество, земельный налог и транспортный налог. Обязанность по уплате вышеперечисленных налогов за ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком не была исполнена, в связи с чем в её адрес было направлены требование об уплате налога, предоставлен срок для добровольного исполнения. Требование по уплате налога, пени в добровольном порядке не исполнено, что послужило основанием для обращения МИФНС России № по Челябинской области к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество, земельного и транспортного налогов, пени в суд с указанным административным иском.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, просила об отложении рассмотрения дела, не представив доказательств уважительности причин невозможности явки в судебное заседание.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления исходя из следующего.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 2 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог, обязанность по уплате которого возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ).

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

Статьей 394 Налогового кодекса РФ регламентированы вопросы налоговых ставок, в частности, определено, что они устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 статьи 396 Налогового кодекса РФ; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункты 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса РФ), о чем налогоплательщику направляет налоговое уведомление, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В статье 362 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы исчисляют сумму транспортного налога, подлежащую уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Порядок уплаты транспортного налога установлен Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-30 «О транспортном налоге».

В силу ч.1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пунктам 1 и 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Судом установлено, что ФИО1 владеет на праве собственности зданием, расположенным по адресу <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ, жилым домом, расположенным по адресу <адрес>, а также земельными участками расположенными под указанными объектами. В собственности административного ответчика также находится транспортное средство марки: Тойота ФИО2, VIN отсутствует, ДД.ММ.ГГГГ выпуска, государственный регистрационный знак № дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ (л.д.41).

Налоговым органом административному ответчику был исчислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ, который не уплачен налогоплательщиком в установленный законом срок.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За неуплату налогов в установленный законодательствам срок согласно ст. 75 НК РФ ФИО1 были начислены пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2465 руб. 71 коп., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 43 руб. 76 коп., пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 1074 руб. 47 коп.

Представленный административным истцом расчет, судом проверен и признан арифметически верным. Обязанность по уплате земельного, транспортного налога и налога на имущество физических лиц ФИО1 не исполнена.

Вместе с тем, проверив сроки на обращение Межрайонной ИФНС России № по Челябинской области в суд с требованиями о взыскании недоимки по налогу, пени, установленные в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущен срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной недоимки и пени.

Так, в силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительным причинам срок на обращение в суд может быть восстановлен судом. Указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлялось налоговое уведомление об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 57-58), а впоследствии - требование об уплате налогов и пеней № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка по налогам не погашена до настоящего времени.

Как следует из материалов дела, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании налогов, по которым имелась недоимка у ФИО1 перед бюджетом, указанный в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, истекал ДД.ММ.ГГГГ, вместе с тем, к мировому судье судебного участка № 2 г. Сатки и Саткинского района Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился только ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении установленного законом срока.

Материалы дела не содержат ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока на обращение за защитой нарушенного права, также не содержат доказательств уважительности причин пропуска срока на обращение в суд.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Таким образом, несоблюдение Межрайонной ИФНС России № по Челябинской области установленных налоговым законодательством сроков на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу, пени является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Кроме того, не подлежат удовлетворению и требования административного истца о взыскании пени на недоимку по налогу на имущество в размере 2465 руб. 71 коп., по транспортному налогу в размере 43 руб. 76 коп., по земельному налогу в размере 1074 руб. 47 коп., поскольку административным истцом не представлено доказательств правомерности взыскания указанных пеней.

Как следует из материалов дела, заявленные к взысканию пени, начислены на недоимку по налогам за ДД.ММ.ГГГГ, а также на недоимку прошлых лет, в том числе, которая возникла начиная с ДД.ММ.ГГГГ. При этом, налоговым органом доказательств взыскания недоимки по налогам, на которую произведено начисление пени, не представлено, как и не представлено доказательств того, что право на их взыскание не утрачено, поскольку в удовлетворении требований о взыскании налога за ДД.ММ.ГГГГ судом отказано в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и транспортному налогу и взыскании пени оказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Саткинский городской суд Челябинской области.

Председательствующий Шовкун Н.А.