Решение № 2А-1390/2023 2А-98/2024 2А-98/2024(2А-1390/2023;)~М1335/2023 А-98/2024 М1335/2023 от 21 февраля 2024 г. по делу № 2А-1390/2023

Дело №а-98/2024

УИД 39RS0022-01-2023-001593-81


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 февраля 2024 года г.Черняховск

Черняховский городской суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Ефременковой В.В.,

при секретаре судебного заседания Джалой О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к Логиновскому ФИО4 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам в размере 112 246 рублей 71 копейка, из которых задолженность по транспортному налогу за налоговый период за 2021 составляет 6 126 рублей, налог на имущество за 2021 в сумме 645 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, начиная с 01 января 2017 года за 2020 год 7 927, 69 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начиная с 01 января 2017 года за 2019 год в сумме 1218, 14 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начиная с 01 января 2017 года за 2019 год в сумме 1 218, 14 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начиная с 01 января 2017 года за 2019 год в сумме 1 218, 14 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начиная с 01 января 2017 года за 2019 год в сумме 1 218, 14 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начиная с 01 января 2017 года за 2019 год в сумме 1 218, 14 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начиная с 01 января 2017 года за 2019 год в сумме 1 218, 14 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начиная с 01 января 2017 года за 2020 год в сумме 19 116, 40 руб., пеня в общей сумме 71 122, 73 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество и является пользователем сервиса «Личный кабинет». По данным органа, осуществляющего регистрацию транспортных средств в налоговом периоде 2021 год за ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак №. За указанный период ФИО1 была исчислена сумма транспортного налога за 2021 год в сумме 6 126 рублей.

Также по сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области в собственности у ФИО1 находится объект недвижимости - 1/3 доля квартиры по адресу <адрес>. Сумма налога на имущество административным ответчиком за 2021 год не уплачена в полном объеме.

Также административный истец указал, что административный ответчик согласно выписке из ЕГРИП был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 07.08.2017, прекратил свою деятельность 09.12.2020.

За время осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него законом. В результате несвоевременного исполнения требований по уплате страховых взносов за 2019 год образовалась недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии по сроку уплаты 31.12.2020 в сумме 1 218 руб. 14 коп., за 2020 год образовалась недоимка: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии по сроку уплаты 24.12.2020 в сумме 19 116 руб. 40 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксируемом размере за 2020 год в размере 7 927 руб. 69 коп., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год по сроку уплаты 31.01.2021 в сумме 1218,14 рублей, по сроку уплаты 28.02.2021 в сумме 1218,14 рублей, по сроку уплаты 31.03.2021 в сумме 1218,14 рублей, по сроку уплаты 31.07.2021 в сумме 1218,14 рублей, по сроку уплаты 31.08.2021 в сумме 1218,14 рублей, по сроку уплаты 30.09.2021 в сумме 1218,14 рублей,

Налоговое уведомление было размещено налоговым органом в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно ст.69 Налогового кодекса РФ инспекцией административному ответчику было выставлено требование об уплате налогов и пени. В связи с тем, что Логиновский АВ.В. вышеуказанное требование в установленный срок не исполнил, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа и мировым судьей 2-го судебного участка Черняховского судебного района 03 ноября 2023 года был вынесен судебный приказ № 2а-2054/2023, который был определением мирового судьи о отменен, поскольку от должника поступили возражения.

Представитель административного истца - УФНС России по Калининградской области извещен о времени и месте рассмотрения дела. Просит дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 извещен о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. Ранее в судебном заседании требования иска признал частично, в части транспортного налога и налога на имущество. Просил применить по требованиям срок исковой давности. Также указал, что ранее в 2023 года налоговая инспекция уже обращалась в суд с исками о взыскании недоимки по страховым взносам за аналогичные периоды и в удовлетворении требований было отказано.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела и дав им оценку в соответствии со ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность уплачивать налоги является конституционным требованием (ст.57 Конституции Российской Федерации) и необходимым условием функционирования государства.

В силу п.1 ст.19 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 НК РФ).

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного кодекса и с учетом положений этой статьи.

В соответствии со ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: индивидуальные предприниматели;

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (ст.8 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 НК РФ.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Абзацами первым, вторым пункта 1 и пунктом 3 статьи 402 НК РФ регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 НК РФ.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что налоговое уведомление направляется налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа (статья 52); в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления ( п.4 ст.57).

В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Статьей 69 названного Кодекса установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1); требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац четвертый пункта 4).

Судом установлено, что ФИО1 в период 2021 года являлся собственником легкового автомобиля марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №.

Также в указанный в иске налоговый период в собственности ФИО1 находилась доля в жилом помещении по адресу <адрес>.

Административному ответчику 01 сентября 2022 года было выставлено налоговое уведомление № согласно которому подлежала уплата транспортного налога в размере 6126 рублей за 2021 год и налога на имущество за 2021 год 645 рублей,

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Административный ответчик указанные в уведомлении налоги не оплатил. В адрес налогоплательщика было направлено требование № об уплате налогов, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 16 мая 2023 года, которое было предложено исполнить в срок до 15 июня 2023 года.

В связи с тем, что ФИО1 вышеуказанное требование в установленный срок не исполнил, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа и мировым судьей 2-го судебного участка Черняховского судебного района был вынесен судебный приказ № 2а-2054/2023, который был определением мирового судьи от 03 ноября 2023 года отменен, поскольку от должника поступили возражения относительно судебного приказа.

Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока исковой давности судом не принимаются.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу части 3.1 статьи 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ.

По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен.

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункт 3 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 КАС РФ).

Из анализа приведенных выше норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок мировым судьей признан не пропущенным.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и соблюдение им срока на такое обращение.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить денежную сумму (пени) в размере и порядке, установленных статьей 75 НК РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Процедура принудительного взыскания недоимки по налогам и пени предусматривает направление в адрес налогоплательщика требования об уплате соответствующих сумм, а при неисполнении этого требования в установленный в нем срок - обращение с заявлением в суд в порядке, предусмотренном законодательством об административном судопроизводстве.

Из представленных суду материалов следует, что налоговым органом последовательно принимались меры ко взысканию недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество, в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество и пени, в связи с неисполнением налогоплательщиком этого требования подано заявление о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа в порядке, предусмотренном статьей 123.7 КАС РФ, в течение срока, предусмотренного пунктом 1 статьи 48 НК РФ, подано рассматриваемое административное исковое заявление.

Таким образом, налоговым органом соблюдены срок и порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При расчете суммы пени суд исходит из представленного административным истцом расчета, согласно которого сумма пени по задолженности по транспортному налогу составляет 717 рублей 94 копейки, по налогу на имущество 187 рублей 14 копеек.

При этом разрешая вопрос о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии по соответствующему платежу не находит оснований для их удовлетворения.

Так, судом установлено, что Решениями Черняховского городского суда от 13 декабря 2023 года по делу 2а-1282/2023 и от 13 ноября 2023 года по делу 2а-1119/2023, вступившими в законную силу, в удовлетворении требований о взыскании указанных платежей за аналогичный период времени отказано.

На основании части 1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.44, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Калининградской области к Логиновскому ФИО5 удовлетворить частично.

Взыскать с Логиновского ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу УФНС России по Калининградской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 6 126 рублей рубль, пени в сумме 717 рублей 94 копейки, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 645 рублей и пени в размере 187 рублей 14 копеек, всего 7 676 рублей 08 копеек.

Взыскать с Логиновского ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход муниципального образования «Черняховский муниципальный округ Калининградской области» судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 400 рублей.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда через Черняховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда принято в окончательной форме 29 февраля 2024 года.

Судья В.В. Ефременкова