Решение № 2А-3001/2025 2А-3001/2025~М-2581/2025 М-2581/2025 от 18 декабря 2025 г. по делу № 2А-3001/2025

Дело №2а-3001/2025

УИД : 61RS0009-01-2025-003447-25


РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

5 декабря 2025года г.Азов, Ростовской области

Азовский городской суд Ростовской области в составе судьи Кравченко И.Г., с участием представителя административного истца ФИО1, представителей административного ответчика ФИО2, ФИО3 рассмотрев открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО4 ФИО7 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ :

МИФНС № по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО4 ФИО8 о взыскании налогов и сборов.

Административный истец указал, что ФИО4 ФИО14 ИНН №, состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

Согласно сведениям органов госрегистрации транспортных средств ФИО4 ФИО13 ИНН № на праве собственности принадлежат транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

ФИО4 обязан был оплачивать транспортный налог. По данным ЕНС оплата налога на транспорт не производилась, в связи с чем, налогоплательщику начислены пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.

Согласно сведениям Росреестра ФИО4 ФИО10 на праве собственности принадлежит недвижимое имущество, являющееся объем налогообложения:

Квартиры, адрес: 346782, Россия, <адрес>, <адрес> №, Площадь 31,7, Дата регистрации пр ДД.ММ.ГГГГ.

Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 346780, РОССИЯ, <адрес>,2, Кадастровый №, Площадь 5: Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО4 обязан был оплачивать налог на данное имущество. По данным ЕНС оплата налога на транспорт не производилась, в связи с чем, налогоплательщику начислены пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.

ФИО4 ФИО15 ИНН № был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 16.08.2004г. по 23.06.2022г. с присвоением ОГРН №. Основной вид деятельности - <данные изъяты>

В период осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщик применял специальные налоговые режимы: патентную систему налогообложения, упрощенную систему налогообложения, являлся плательщиком единого налога на вмененный доход, также являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере «за себя», торгового сбора.

Согласно данным налогового органа, ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО4 представил первичную налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2019 год с «нулевыми» показателями.

По результатам камеральной налоговой проверки установлено занижение налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2019 год на общую сумму 3 714 457 руб. (5 451 983 руб. - 1 737 526 рублей). Доначислен налог за 2019 год в размере 371 446 рублей, в том числе по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ - 185 738 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 185 708 рублей.

По итогам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России № по <адрес> вынесено решение об отказе в привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №, в соответствии с которым ФИО4 доначислено:

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в общей сумме 371 446 руб.;

пеня на основании ст. 75 НК РФ за неуплату в бюджет подлежащей перечислению суммы налога, уплачиваемому в связи с применением УСН, в срок, установленный п. 3,7 ст. 346,21 НК РФ, в размере 87 940,87 рублей. Пени начислены по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (на дату вынесения решения).

Решение налогового органа вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Суммы налога и пени, доначисленные указанным решением, налогоплательщиком в полном объеме не оплачены, в связи с чем, у ФИО4 образовалась задолженность по УСН за 2019 год.

Согласно данным налогового органа ИП ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ представил первичную налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемом связи с применением УСН за 2020 год, в последующем ДД.ММ.ГГГГ представил уточненную налоговую декларацию, 09.06.2022г. представил уточненную налоговую декларацию №.

По результатам камеральной налоговой проверки установлено занижение налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2020 год на общую сумму 2 290 384 руб. (3 704 500 - 1 414 116 плательщику доначислен налог за 2020 год в размере 229 03 8 руб. в том числе по сроку уплаты: ДД.ММ.ГГГГ - 16 396 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ - 10 917 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ - 201 725 руб.)

По итогам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым ФИО4 доначислено:

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в общей сумме за 2020 год в размере 229 03 8 руб. руб.

пеня на основании ст. 75 НК РФ в размере 44 004,24 рублей. Пени начислена состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (на дату вынесения решения);

налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ, за совершение налогового правонарушения в виде неуплаты доначисленного налога в сумме штрафных санкций 11 452 рублей.

Решение налогового органа вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Суммы налога, пени и штрафа, доначисленные указанным решением налогоплательщиком в полном объеме не оплачены, в связи с чем, у ФИО4 образовалась задолженность по УСН за 2020 год.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, составило 516 857,84 рублей.

Налоговым органом на основании статьи 75 НК РФ начислены пени на указанные недоимки.

По данным ЕНС оплата сумм страховых взносов за 2004-2022 года ФИО4 производилась частично, с чем налогоплательщику начислены пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.

Административный истец обратился в суд и просил взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени на общую сумму 127748 руб. 24 коп., в числе: Транспортный налог с физических лиц за 2023г. в размере 8 280 руб.; Налог на имущество физических лиц за 2023г. в размере 1 767 руб.; Пени в размере 117701 руб. 24 коп. за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца в судебное заседание явился, отказался от административных исковых требований о взыскании с ФИО4 налоговой задолженности на общую сумму 10047 руб..

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу в части данных административных исковых требований было прекращено.

Так же представитель административного истца уточнил административные исковые требования и просил взыскать с административного ответчика пеню на общую сумму 117701,24 руб.

Представители административного ответчика в судебное заседание явились, уточненные административные исковые требования не признали, и пояснили, что представленный административным истцом расчёт сумм пени на каждый налог отдельно за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не может быть принят судом в качестве надлежащего доказательства размера подлежащих взысканию пеней, поскольку основан на ошибочном определении совокупной обязанности, на которую начисляются пени, и противоречит выводам, содержащимся во вступившим в законную силу апелляционном определении Судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-12961/2025 в отношении тех же лиц и тех же налоговых обязательств.

Так, при составлении расчёта пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный истец необоснованно включил в совокупную обязанность суммы налогов, по которым взыскание признано безнадёжным ко взысканию или истёк предусмотренный ст. 48 НК РФ срок на принудительное взыскание недоимки.

Так, из текста апелляционного определения Судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-12961/2025 следует, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в общей сумме 15 000 руб., начисленные по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, признаны налоговым органом безнадёжными к взысканию и списаны решением Межрайонной ИФНС России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ. Несмотря на это, в представленном расчёте пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по 02.04.2025

Административный истец включает суммы в расчёт пени по налогам за страховые взносы за 2019, 2020 года, указывая в качестве базы для начисления пеней суммы по 423,96 руб. и начисляя на каждую из них пеню в размере 37,98 руб. за 128 дней просрочки. Тем самым налоговый орган повторно начисляет пени на задолженность, которая же признана безнадёжной и списана, что прямо противоречит установленным судом обстоятельствам.

Земельный налог за 2018 год в размере 182,55 руб. и транспортный налог за 2018 год в размере 11 616 руб. включены административным истцом в расчёт пеней в расчёт пени по транспортному налогу за 2018, 2019, 2021, 2022, 2023 года (строка: сумма - 11 616 руб., срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ, начислено пени - 1040,79 руб.) и расчёт пени по земельному налогу за 2018, 2019 года (строка: сумма - 182,55 руб., срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ, начислено пени - 16,36 руб.). Между тем Судебная коллегия по административным делам по делу №а-12961/2025 установила, что по указанным суммам налоговым органом не представлены доказательства своевременного принятия мер по их взысканию и предъявления исполнительных документов к исполнению, в связи с чем, срок на принудительное взыскание данных налогов истёк, а сами суммы подлежали исключению из состава совокупной обязанности и не могли учитываться при расчёте пеней.

Также, ДД.ММ.ГГГГ Азовским городским судом РО по делу №а-191/2025 вынесено решение об отказе МИФНС России № по РО во взыскании с ФИО4 задолженности по налогам и пеням на общую сумму 15 044 руб. (земельный налог за 2019 год в размере 353,20 руб., налог на имущество за 2019 год в размере 3 942 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 10 788 руб.).

Таким образом, пени, начисленные на транспортный налог за 2019 год в размере 966,61 руб., на земельный налог за 2019 год в размере 28,13 руб. и на налог на имущество за 2019 год в размере 353,20 руб. неправомерно взыскиваются в рамках настоящего административного искового заявления.

Таким образом, совокупная обязанность, принятая административным истцом для расчёта пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, завышена.

Просили в удовлетворении административного иска отказать.

Выслушав участников процесса, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему :

Согласно ст.57 Конституции РФ - каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 НК Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст.397 НК Российской Федерации предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.1 ст. 286 КАС органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам.

Согласно ст. ст.72,75 НК Российской Федерации пеней является способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора в виде денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В п.3 ст.75 НК Российской Федерации определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии со ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч.5 ст. 75, 85 НК РФ).

ФИО4 состоит на учете в качестве налогоплательщика в МИФНС №.

Обязательства по оплате налогов исполняет ненадлежащим образом, что не оспаривают участники процесса и подтверждается письменными доказательствами по делу.

Исследовав расчет, пени, представленный административным истцом, суд считает него необоснованным, так как в данный расчет включена задолженность, которая судом признана безнадежной ко взысканию.

Суд принимает во внимание то, что из апелляционного определения Судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-12961/2025 следует, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в общей сумме 15 000 руб., начисленные по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, признаны налоговым органом безнадёжными к взысканию и списаны решением Межрайонной ИФНС России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении земельного налога за 2018 год в размере 182,55 руб. и транспортный налог за 2018 год в размере 11 616 руб. Судебной коллегией по административным делам по делу №а-12961/2025 установлено, что срок на принудительное взыскание данных налогов истёк, а сами суммы подлежали исключению из состава совокупной обязанности и не могли учитываться при расчёте пеней.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ Азовским городским судом РО по делу №а-№ вынесено решение об отказе МИФНС России № по РО во взыскании с ФИО4 задолженности по налогам и пеням на общую сумму 15 044 руб. (земельный налог за 2019 год в размере 353,20 руб., налог на имущество за 2019 год в размере 3 942 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 10 788 руб.).

В соответствии со ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Суд считает возможным принять расчет, представленный в суд административным ответчиком, согласно которому с административного ответчика подлежит взысканию пеня на сумму 112701,65 руб., так как данный расчет исключает суммы, признанные судом безнадежными ко взысканию.

Таким образом, заявленные административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению на сумму 112701,65 руб., в остальной части административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика в бюджет МО « <адрес>» подлежит взысканию госпошлина пропорционально удовлетворенным исковым требованиям в сумме 4381 руб., так как административный истец в силу закона был освобожден от уплаты госпошлины при обращении в суд.

Руководствуясь ст.175-179 КАС РФ,

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО4 ФИО11 о взыскании налогов и сборов удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО4 ФИО16 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> ИНН № пеню за период с 26.11 2024 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 112701,65 руб. ( сто двенадцать тысяч семьсот один рубль 65 копеек).

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО4 ФИО12 отказать.

Взыскать с ФИО4 ФИО17 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> ИНН № в бюджет МО « <адрес>» госпошлину в размере 4381 руб. ( четыре тысячи триста восемьдесят один рубль).

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Азовский городской суд в течение месяца с момента изготовления мотивированной части решения.

Судья:

Мотивированная часть решения изготовлена 19.12.2025