Решение № 2А-116/2019 2А-116/2019~М-108/2019 М-108/2019 от 12 сентября 2019 г. по делу № 2А-116/2019

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Седельниково Омской области 13 сентября 2019 года

Седельниковский районный суд Омской области в составе:

председательствующего судьи Рубцовой Т.И.,

при секретаре Плехановой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-116/2019 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 2 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пеням,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Омской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафам за 2015-2016 гг. в размере 2000 рублей, по транспортному налогу за 2017 г. в размере 1860 рублей и пене за период с 04.12.2018 г. по 15.12.2018 г. в размере 5,58 руб., по пеням за период с 28.01.2019 г. по 19.05.2019 г. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 г. в размере 338,13 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование до 01.01.2017 г. в размере 158,12 руб.. В обоснование исковых требований указано, что с 26.03.2008 г. по 04.08.2016 г. ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность и в соответствии с ст. ст. 357, 207 гл. 34 Налогового кодекса РФ являлась плательщиком транспортного налога, налога на доходы физических лиц, страховых взносов. В связи с тем, что в установленный ст. 363 НК РФ срок налогоплательщик указанную в налоговом уведомлении сумму транспортного налога не уплатил, инспекцией в порядке ст. 75 НК РФ на сумму недоимки по транспортному налогу исчислена пеня. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговый орган направил в адрес должника требования, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и предлагалось в срок погасить указанную сумму задолженности. Требования не исполнены.

В ходе подготовки дела к судебному разбирательству административным истцом представлено уточнение к административному исковому заявлению в части, в котором он просит взыскать с ФИО1 задолженность по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.11.2017 г. по 14.12.2018 г., по пеням

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 13.03.2017 г. по 14.12.2018 г., указав, что ГУ – ОПФР по Омской области меры взыскания в отношении ФИО1 не применялись. Принудительное взыскание за периоды до 01.01.2017 г. не производились.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещены о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие. В дополнительных пояснениях от 12.09.2019 г. указано, что налоговым органом произведено списание задолженности по страховым взносам до 01.01.2017 г. согласно Федеральному закону № 436-ФЗ, пени по страховым взносам, предъявленные в исковом заявлении, начислены на задолженность за 2016 г. в сумме 2255,66 руб. на дату снятия с учета налогоплательщика.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 227 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса, представляется налоговая декларация.

В силу п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с положениями подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. В случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 26.03.2008 г. по 04.08.2016 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, также является собственником транспортного средства – автомобиля Тойота (л.д. 28, 5).

Решениями Межрайонной ИФНС России № 2 по Омской области от 03.04.2018 г. №№ 10486 и 10487 ФИО1 привлечена к ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 и 2016 годы, ей назначены штрафы в размере 1000 рублей.

По состоянию на 17.05.2018 г. Межрайонная ИФН России № 2 по Омской области выставила требования № 14270 и № 14271, в которых отразила, что за ФИО1 числится задолженность по указанным штрафам (л.д. 8, 9). Требования направлены в адрес административного ответчика 19.05.2019 г. заказным письмом, о чем в материалы дела представлен реестр корреспонденции и кассовый чек организации почтовой связи, достоверно подтверждающий принятие почтовых отправлений для пересылки адресатам (л.д. 18).

11.09.2018 г. налоговым органом в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика передано налоговое уведомление № 64028248 о необходимости уплаты транспортного налога за 2017 год в сумме 1860 рублей в срок не позднее 03.12.2018 г. (л.д. 25).

В связи с неуплатой транспортного налога в установленный срок 16.12.2018 г. Межрайонной ИФНС России № 2 по Омской области тем же способом ФИО1 выставлено требование № 33382 об уплате задолженности по транспортному налогу в сумме 1860 рублей, пени в сумме 5,58 руб. в срок до 17.01.2019 г. (л.д. 7). Кроме того, по состоянию 17.12.2018 г. налоговым органом выставлено требование № 148214, в котором указана задолженность по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование (л.д. 12).

Неисполнение административным ответчиком требования об уплате недоимок и пеней послужило основанием для обращения налогового органа в суд.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 28 в Седельниковском судебном районе Омской области от 19.04.2019 г. отказано в принятии заявления Межрайонной ИФНС России № 2 по Омской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пеням в связи с тем, что требование не является бесспорным (л.д. 4).

Как разъяснено в п. 48 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 2 по Омской области обратилась в суд 17.06.2019 г., т.е. с соблюдением установленного срока.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика наряду с обязанностью по уплате налога, исполняемой одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней, и при обращении в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика сумм пеней, начисленных в связи с несвоевременной уплатой налога, налоговый орган должен доказать не только факт направления в адрес соответствующего налогоплательщика требования об уплате пени, но и то обстоятельство, что право на их взыскание не утрачено, является действующим.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 года № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Из представленных налоговым органом пояснений следует, что им произведено списание задолженности по страховым взносам до 01.01.2017 г. согласно Федеральному закону № 436-ФЗ, принудительное взыскание за периоды до 01.01.2017 г. ГУ – ОПФР по Омской области не производилось.

Поскольку административным истцом подтверждено отсутствие у ФИО1 недоимки по страховым взносам до 01.01.2017 г. (признана безнадежной к взысканию), на которую были начислены заявленные к взысканию в судебном порядке пени, суд находит уточненные исковые требования подлежащими удовлетворению в части взыскания задолженности по штрафам, транспортному налогу и пене по транспортному налогу, доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате которых административным ответчиком суду не представлено.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 178-180, 290 КАС РФ,

р е ш и л:

Уточненное административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №2 по Омской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <данные изъяты>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, штраф по налогу на доходы физических лиц за 2015 г., 2016 г., в размере 2000 (две тысячи) рублей в пользу местного бюджета: р/с <***>, Банк получателя: Отделение Омск, БИК 045209001, получатель УФК по Омской области (межрайонная ИФНС РФ № 3 по Омской области), ИНН <***>, ОКТМО 52652427, КБК 18210102020013000110 (штраф); транспортный налог за 2017 г. в размере 1860 (одна тысяча восемьсот шестьдесят) рублей и пеню в размере 5 (пять) рублей 58 коп. за период с 04.12.2018 г. по 15.12.2018 г. в пользу местного бюджета: р/с <***>, Банк получателя: Отделение Омск, БИК 045209001, получатель УФК по Омской области (межрайонная ИФНС РФ № 3 по Омской области), ИНН <***>, ОКТМО 52652427, КБК 18210604012021000110 (налог), 18210604012022100110 (пеня).

В остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Седельниковскому муниципального района Омской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Седельниковский районный суд Омской области в месячный срок со дня его вынесения в окончательной форме.

Председательствующий Т.И. Рубцова

Мотивированное решение изготовлено 16 сентября 2019 года.

Председательствующий Т.И. Рубцова