Решение № 2А-2031/2024 2А-2031/2024(2А-2434/2023;)~М-410/2023 2А-2434/2023 М-410/2023 от 18 февраля 2024 г. по делу № 2А-2031/2024

Дело №2а-2031/2024

73RS0025-02-2023-000466-75


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

19 февраля 2024 года Ульяновская область, р.п. Старая Майна

Чердаклинский районный суд Ульяновской области в составе:

председательствующего судьи Каляновой Л.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Маркеловой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к <...>, ФИО1, ФИО2 о взыскании задолженности по пени,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском, уточненным в ходе рассмотрения дела, к <...>., его законным представителям ФИО1 и ФИО2 о взыскании задолженности по пени.

Требования мотивированы тем, что <...>. состоит на учете в налоговом органе и обязана уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик имеет в собственности следующие объекты налогообложения:

- жилой дом, адрес: <...>, кадастровый №...., площадь 54,80 кв.м, дата регистрации права 07.05.2013;

- земельный участок, адрес: <...>, кадастровый №...., площадь 3111 кв.м, дата регистрации права 07.05.2013.

- земельный участок, адрес: <...>, кадастровый №...., площадь1412 кв.м, дата регистрации права 06.08.2013.

По данным информационных ресурсов УФНС, по состоянию на 19.02.2024 у <...>. имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме-1282,67 руб., в т.ч. по налогу на имущество физических лиц в сумме – 1 руб. (за 2022), по земельному налогу в сумме 486,26 руб. ( за 2021 г. – 377 руб., за 2022 г. – 404 руб.), по пеням, начисленным за несвоевременную уплату земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 в сумме – 795,41 руб.

26.01.2024 <...> уплачен ЕНП в сумме 341,81 руб., который автоматически распределен по правилам ст. 45 НК РФ, а именно частично в недоимку по земельному налогу ОКТМО 73642435 за 2020 г.– 16,65 руб., частично в недоимку по земельному налогу ОКТМО 73642151 за 2020 г. – 29,48 руб., частично по земельному налогу ОКТМО 73642435 за 2021 г. – 82,15 руб., частично по земельному налогу ОКТМО 73642151 за 2021 г. – 212,59 руб., частично по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. ОКТМО 73642151 за 2021 г. – 1 руб.

Просит взыскать с законных представителей <...> – ФИО1, ФИО2 задолженность по пени в сумме 341,87 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Ульяновской области не явился, извещен надлежащим образом, о времени и месте рассмотрения дела. Представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, указав также, что исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик <...>, <...> года рождения и его законные представители ФИО1 и ФИО2, в судебное заседание не явилась, извещены о месте и времени рассмотрения дела, о причинах неявки не сообщили, возражений на иск не представили. ФИО1 представила в суд документы, подтверждающие оплату: от 17.01.2024 на сумму 971,87 руб., от 26.01.2024 на сумму 341,87 руб.

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно п.п.1 п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В свою очередь, в силу статьи 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога или сумма сбора, не уплаченные в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, которые облагаются ежегодным земельным налогом.

Статьей 396 НК РФ установлено, что земельный налог для физических лиц исчисляется налоговыми органами как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 4 ст.391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с п. 2.1. ст. 52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с п.1 ст.408 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производят налоговые органы.

При этом сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ (п.2 ст.408 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании ст. 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из инвентаризационной стоимости, если субъектом Российской Федерации не принято решение о применении кадастровой стоимости имущества для целей налогообложения.

Как установлено в судебном заседании <...> имеет в собственности следующее имущество:

- жилой дом, адрес: <...>, кадастровый №...., площадь 54,80 кв.м, дата регистрации права 07.05.2013;

- земельный участок, адрес: <...>, кадастровый №...., площадь 3111 кв.м, дата регистрации права 07.05.2013;

- земельный участок, адрес: <...>, кадастровый №...., площадь1412 кв.м, дата регистрации права 06.08.2013.

Расчет налога приведен в уведомлении от 10.07.2017 №...., от 26.06.2018 №...., от 27.06.2019 №...., от 03.08.2020 №...., направленные <...>

В связи с тем, что в установленные сроки <...>. налог не оплатил, на сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, указанные в требованиях от 24.06.2019 №...., от 26.06.2019 №...., от 25.06.2020 №...., от 25.06.2020 №...., от 27.06.2020 №...., от 16.06.2021 №.....

На дату подачи иска в суд, задолженность <...> по требованиям составляет по налогу на имущество физических за 2019 г. – 1 руб., пеня в размере 45,55 руб. за период 2016-2019 г.г.; по земельному налогу в размере 227,10 руб., из них за 2018 г. – 100,10 руб., за 2019 г. – 127 руб., пеня в размере 102,91 руб. за период 2016-2019 г.г.; по земельному налогу в размере 401,90 руб. из них: за 2018 г. – 176,90 руб., за 2019 г. – 225 руб., пеня в размере 193,41 руб. за 2016-2019 г.г. На общую сумму 971,87 руб.;

<...> 17.01.2024 и 26.01.2024 были внесены платежи в размере 971,87 руб. и 341,87 руб., соответственно.

По данным информационных ресурсов УФНС, по состоянию на 19.02.2024 у <...> имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме-1282,67 руб., в т.ч. по налогу на имущество физических лиц в сумме – 1 руб. (за 2022), по земельному налогу в сумме 486,26 руб. ( за 2021 г. – 377 руб., за 2022 г. – 404 руб.), по пеням, начисленным за несвоевременную уплату земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 в сумме – 795,41 руб.

26.01.2024 <...> уплачен ЕНП в сумме 341,81 руб., который автоматически распределен по правилам ст. 45 НК РФ, а именно частично в недоимку по земельному налогу ОКТМО 73642435 за 2020 г.– 16,65 руб., частично в недоимку по земельному налогу ОКТМО 73642151 за 2020 г. – 29,48 руб., частично по земельному налогу ОКТМО 73642435 за 2021 г. – 82,15 руб., частично по земельному налогу ОКТМО 73642151 за 2021 г. – 212,59 руб., частично по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. ОКТМО 73642151 за 2021 г. – 1 руб.

В соответствии с п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с тем, что административный ответчик своевременно не оплатил исчисленные налоги за указанный период налоговым органом выставлены требования об оплате налогов в срок до 03.09.2019, 17.11.2020, 18.11.2020, 23.11.2021суммы отрицательного сальдо ЕНС.

Пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 Кодекса).

Пунктом 2 ст. 57 Кодекса установлено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 04.07.2002 N 202-О указал, что пеня является дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Учитывая то обстоятельство, что судом установлен факт несвоевременной уплаты налогов, на дату рассмотрения дела <...> не достиг совершеннолетия, с его законных представителей ФИО1 и ФИО2 надлежит взыскать сумму пени, исчисленную на несвоевременно уплаченный налог в размере 341,87 руб. в солидарном порядке.

Разрешая исковые требования, суд учитывает, что сроки обращения с указанным административным иском в суд административным истцом с учетом положений ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации не пропущены.

Учитывая, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с законных представителей несовершеннолетнего <...> – ФИО1 и ФИО2 надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. в солидарном порядке.

Руководствуясь ст.ст.175-179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать с законных представителей <...>, <...> года рождения, ИНН №.... - ФИО1, ИНН №.... зарегистрированной по адресу: <...> ФИО2, ИНН №...., зарегистрированного по адресу: <...>, задолженность по пени в размере 341,87 руб.

Взыскать с законных представителей <...>, <...> года рождения, ИНН №.... - ФИО1, ИНН №.... ФИО2 ИНН №.... в доход бюджета МО «Старомайнский район» государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Чердаклинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Л.А. Калянова

Мотивированное решение изготовлено 29 февраля 2024 года.