Решение № 2А-2205/2015 2А-2205/2025 2А-2205/25 2А-86/2026 2А-86/2026(2А-2205/2025;)~М-1947/2025 М-1947/2025 от 1 февраля 2026 г. по делу № 2А-2205/2015

Дело № 2а-86/15-2026 (2а-2205/15-2025)

УИД 46RS0031-01-2025-004081-48


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 января 2026 года г. Курск

Промышленный районный суд г. Курска в составе:

Председательствующего судьи Коноваловой О.В.,

при секретаре Гуторовой А.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 в соответствии с налеговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области. Согласно сведениям, представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ Должник имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения, а именно недвижимое имущество: - квартиру, <данные изъяты> - квартиру, <данные изъяты> В связи с чем налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2022-2023гг. в размере <данные изъяты> руб.: за 2022г. – <данные изъяты> руб., за 2023г. – <данные изъяты> руб. Также, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российская Федерации. Так, АО «<данные изъяты>», являющимся налоговым агентом, представлена справка о дохода и суммах налога физического лица за 2023г, согласно которой ФИО1 в 2023 получен доход в размере <данные изъяты> руб., сумма налога подлежащая уплате составила <данные изъяты> руб. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: №58760672 от 25.07.2023; №141351608 от 24.07.2024, в которых в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ, указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год - 01.12.2023 - сумма подлежащая уплате – <данные изъяты> руб. Срок уплаты налога на имущество за 2023 год - 02.12.2024 - сумма подлежащая уплате <данные изъяты> руб. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2023 год - 02.12.2024 - сумма подлежащая уплате <данные изъяты> руб. В установленные сроки, налог на имущество за 2022-2023 гг. уплачен не был, налог на доходы физических лиц за 2023 уплачен не был. За период с 02.12.2023 по 13.02.2025 налогоплательщику были начислены пени в размере <данные изъяты> руб. Кроме того, налогоплательщику: за период с 04.12.2018 по 15.08.2019 начислены пени в размере <данные изъяты> руб. за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты> руб.; за период с 02.12.2020 по 23.12.2020 начислены пени в размере <данные изъяты> руб. за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 год в размере <данные изъяты> руб.; за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 начислены пени в размере <данные изъяты> руб. за несвоевременную уплату налога на имущество за 2020 год в размере <данные изъяты> руб.; за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 начислены пени в размере <данные изъяты> руб. за несвоевременную уплату налога на имущество за 2021 в размере <данные изъяты> руб. Итого за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 начислены пени в размере <данные изъяты> руб. Налогоплательщиком в добровольном порядке (меры принудительного взыскания не применялись) были уплачены: 23.12.2020г. - налог на имущество за 2019 год в размере <данные изъяты> руб.; 20.04.2022г.- налог на имущество за 2020 год в размере <данные изъяты> руб.; 30.12.2022г.- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты> руб. По обращению налогового органа мировым судьей <данные изъяты> был вынесен судебный приказ № от 26.07.2019. о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2017 в размере <данные изъяты> руб. ОСП по Сеймскому округу г.Курска возбуждено исполнительное производство от 02.10.2019 № Итого общий размер пени подлежащий взысканию составил <данные изъяты> руб. за период с 07.05.2019 по 13.01.2025. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02.01.2023 в сумме 2 391,22 руб., в том числе пени 949,22 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1749 от 13.01.2025: общее сальдо в сумме <данные изъяты> руб., в том числе пени <данные изъяты> руб. В связи с вышеуказанным сумма пени, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС за период с 06.05.2019 по 12.01.2025 составляет <данные изъяты> руб. Налоговым органом мировому судье <данные изъяты> направлено заявление № 1749 от 13.01.2025 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, по результатам рассмотрения заявления вынесен судебный приказ № который 04.04.2025г. отменен. На основании изложенного просит суд взыскать с административного ответчика задолженность в общем размере <данные изъяты> руб., в том числе: - по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в размере <данные изъяты> руб. за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024, - пени, установленным НК РФ, распределяемым в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты> рублей за период с 04.12.2018 по 13.01.2025.

Представитель административного истца УФНС России по Курской области в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом. Представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 не явилась, о дне, времени и месте слушания дела извещалась надлежащим образом, однако в почтовое отделение за письмом не явилась.

Суд полагал возможным рассмотреть дело в соответствии со ст. 150 КАС РФ в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п.п. 1, 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 402, ст. 404 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом по оплате налога на имущество физических лиц признается календарный год.

Налоговым законодательством Российской Федерации предусмотрен также порядок начисления пеней в случае нарушения налогоплательщиком установленных сроков уплаты любого вида налога.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, налоговым законодательством предусмотрена обязанность уплаты обязательных платежей и взносов налогоплательщиками в установленные законом сроки, предусмотрены налоговые санкции за их несвоевременную оплату, а также урегулирован механизм взыскания недоимок по обязательным платежам.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела и установлено в суде, административный ответчик является плательщиком имущественных налогов с физических лиц, поскольку имел в собственности следующее имущество:

- квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>

- квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>

В связи с чем, административному ответчику на указанное имущество были исчислены:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере <данные изъяты> руб.

В соответствии с п.1 ст. 226 НК РФ, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

ФИО1 также является плательщиком налога на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российская Федерации.

АО «Экспобанк», являющимся налоговым агентом, представлена справка о дохода и суммах налога физического лица за 2023г, согласно которой ФИО1 в 2023 получен доход в размере <данные изъяты> руб., сумма налога подлежащая уплате составила <данные изъяты> руб.

Из материалов дела также следует, что в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: №58760672 от 25.07.2023; №141351608 от 24.07.2024, в которых в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ, указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Согласно которым, срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год - 01.12.2023 - сумма подлежащая уплате – <данные изъяты> руб. Срок уплаты налога на имущество за 2023 год - 02.12.2024 - сумма подлежащая уплате <данные изъяты> руб. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2023 год - 02.12.2024 - сумма подлежащая уплате <данные изъяты> руб.

Налог на имущество за 2022 год в размере <данные изъяты> руб. был оплачен ответчиком 31.10.2024 г. в размере – <данные изъяты> руб., 20.01.2025 г. в размере <данные изъяты> руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 г. в размере <данные изъяты> руб. оплачен 20.01.2025 г. в размере <данные изъяты> руб., остаток задолженности – <данные изъяты> руб. Налог на доходы физических лиц за 2023 г. по сроку уплаты 01.12.2024 г. в размере <данные изъяты> руб. уплачен 20.01.2025 г. в размере <данные изъяты> руб.

Доказательств оплаты налога на имущество физических лиц за 2023 г. в полном объеме, административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Административным истцом в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление от 12.07.2023 № 237853, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ, указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЭ (ред. от 28.12.2022) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в статью 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет» с 01.01.2023 внедрен Единый налоговый счет (далее - ЕНС).

01.12.2023 г. ФИО1 был начислен налог на имущество за 2022 г. в размере <данные изъяты> руб.

Как усматривается из материалов дела, в связи с несвоевременной уплатой налогов (налог на имущество за 2022 г. в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество за 2023 год в размере <данные изъяты> руб., налог на доходы физических лиц за 2023 г. в размере <данные изъяты> руб.) УФНС России по Курской области административному ответчику за период с 02.12.2023 г. по 13.01.2025 г. были начислены пени в размере <данные изъяты> руб.

Из материалов дела также следует, что задолженность административного ответчика по пени по состоянию на 01.01.2023 г. за период с 01.02.2019 г. по 31.12.2022 г. составляет <данные изъяты> руб., и включает в себя:

- с 04.12.2018 г. по 15.08.2019 г. начислены пени в размере <данные изъяты> руб. за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 г. в размере <данные изъяты> руб. Как усматривается из материалов дела, налоговым органом на вышеуказанную задолженность применялись меры ко взысканию. Судебным приказом мирового судьи <данные изъяты> от 26.07.2019 г. № с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2017 г. в размере <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> за период с 04.12.2018 г. по 31.01.2019 г. в размере <данные изъяты> руб. В ОСП по Сеймскому округу г. Курска возбуждено исполнительное производство от 02.10.2029 г. № задолженность уплачена 15.08.2019 г. Следовательно, задолженность по пени за период с 01.02.2019 г. по 15.08.2019 г. составляет <данные изъяты> руб.

- c 02.12.2020 по 23.12.2020 начислены пени в размере <данные изъяты> руб. за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 г. в размере <данные изъяты> руб., так как налог был уплачен 23.12.2020 г.;

- с 02.12.2021 г. по 31.03.2022 г. начислены пени в размере <данные изъяты> руб. за несвоевременную уплату налога на имущество за 2020 г. в размере <данные изъяты> руб., налог уплачен в добровольном порядке 20.04.2022 г.;

- с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. начислены пени в размере <данные изъяты> руб. за несвоевременную уплату налога на имущество за 2021 г. в размере <данные изъяты> руб. налог уплачен в добровольном порядке 30.12.2022 г.

В связи с неисполнением административным ответчиком требования об уплате задолженности административный истец обратился к мировому судье <данные изъяты>

27.03.2025 мировым судьей <данные изъяты> вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности, который определением мирового судьи от 04.04.2025 был отменен по заявлению должника (л.д.15).

Как следует из абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском УФНС России по Курской области обратилось 01.10.2025 (л.д.6).

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что истец с настоящим иском обратился в установленные законом сроки.

Таким образом, административным ответчиком не своевременно были уплачены налоги, налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания, то с ФИО1 в пользу УФНС России по Курской области подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объекту налогообложения в границах городских округов в размере <данные изъяты> руб. за 2023 г. по сроку уплаты 02.12.2024г., а также пени за период с 01.02.2019 г. по 13.02.2025 г. в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. + <данные изъяты> руб.).

В соответствии со ст. 111 КАС РФ, исходя из того, что налоговый орган, подавший заявление, не несет обязанности по уплате судебных расходов в силу требований закона, взысканию с ответчика подлежит государственная пошлина в доход муниципального образования «город Курск» в размере <данные изъяты> исчисленная в соответствии со ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения (<данные изъяты>) в пользу УФНС России по Курской области задолженность по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов в размере 20,00 руб. за 2023 год, а также за период с 01.02.2019 г. по 13.02.2025 г. в размере 1016,58 руб.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения (<данные изъяты>) в доход муниципального образования «городской округ город Курск» государственную пошлину в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Промышленный районный суд г. Курска в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения, с которым стороны могут ознакомиться 02.02.2026 г.

Председательствующий судья О.В. Коновалова