Решение № 2А-234/2020 2А-234/2020~М-200/2020 М-200/2020 от 8 июля 2020 г. по делу № 2А-234/2020

административное дело №2а-234/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Полесск 9 июля 2020 года

Полесский районный суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Лахонина А.П.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело №2а-234/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Калининградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу за 2015, 2016, 2017 годы в размере 267 рублей 61 копейки.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административному ответчику на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит жилой дом площадью <данные изъяты> кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; с ДД.ММ.ГГГГ – земельный участок, площадью <данные изъяты> кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; с ДД.ММ.ГГГГ – земельный участок, площадью <данные изъяты> кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, право собственности административного ответчика на который утрачено ДД.ММ.ГГГГ; с ДД.ММ.ГГГГ – земельный участок, площадью <данные изъяты> кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, право собственности административного ответчика на который утрачено ДД.ММ.ГГГГ; с ДД.ММ.ГГГГ – земельный участок, площадью <данные изъяты> кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, право собственности административного ответчика на который утрачено ДД.ММ.ГГГГ; с ДД.ММ.ГГГГ – земельный участок, площадью <данные изъяты> кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, право собственности административного ответчика на который утрачено ДД.ММ.ГГГГ; с ДД.ММ.ГГГГ – земельный участок, площадью <данные изъяты> кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, право собственности административного ответчика на который утрачено ДД.ММ.ГГГГ. В связи с чем ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. Административный истец должным образом уведомил ФИО1 налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ о подлежащей уплате суммы налогов в размере 11 418 рублей, из которых земельный налог за 2015, 2017 годы в сумме 10 901 рубль, налог на имущество за 2017 год в сумме 517 рублей. В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога и пени административным истцом выставлено требование. Однако данное требование в установленный срок не исполнено, в связи с чем инспекция обратилась к мировому судье Полесского судебного участка Калининградской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей Полесского судебного участка Калининградской области 16.10.2019 вынесен судебный приказ №2а-1758/2019, но в связи с тем, что налогоплательщиком были представлены возражения, 30.10.2019 мировым судьей вынесено определение об отмене вышеупомянутого судебного приказа. После чего административный ответчик произвел уплату земельного налога за 2015, 2017 годы в размере 10 901 рубль, частично оплатил пени по земельному налогу за 2015-2017 годы, оплатил налог на имущество за 2017 год в размере 517 рублей, которые не подлежат взысканию. Так как административный ответчик не уплатил налог в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговым органом был исчислены пени с учетом частичной оплаты по земельному налогу за 2015, 2016, 2017 годы в размере 267,61 рублей.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено частью 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу части 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании п. 1 ст. 38 НК РФ возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из п. 1 ст. 389 НК РФ следует, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

При рассмотрении административного дела судом было установлено, что в 2015, 2016, 2017 годах административный ответчик ФИО1 являлась собственником следующего имущества:

- с ДД.ММ.ГГГГ жилого дома площадью <данные изъяты> кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №;

- с ДД.ММ.ГГГГ земельного участка, площадью <данные изъяты> кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №;

- с ДД.ММ.ГГГГ земельного участка, площадью <данные изъяты> кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, право собственности административного ответчика на который прекращено ДД.ММ.ГГГГ;

- с ДД.ММ.ГГГГ земельного участка, площадью <данные изъяты> кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, право собственности административного ответчика на который прекращено ДД.ММ.ГГГГ;

- с ДД.ММ.ГГГГ земельного участка, площадью <данные изъяты> кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, право собственности административного ответчика на который прекращено ДД.ММ.ГГГГ;

- с ДД.ММ.ГГГГ земельного участка, площадью <данные изъяты> кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, право собственности административного ответчика на который прекращено ДД.ММ.ГГГГ;

- с ДД.ММ.ГГГГ земельного участка, площадью <данные изъяты> кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, право собственности административного ответчика на который прекращено ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащему расчет налогов, административному ответчику был предоставлен срок до ДД.ММ.ГГГГ для уплаты земельного налога за 2015, 2016 годы, налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 13 579 рублей в отношении принадлежащих ему объектов недвижимости.

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, направленного почтой административному ответчику, с содержанием расчета налогов, ФИО1 был предоставлен срок до ДД.ММ.ГГГГ для уплаты земельного налога за 2017 год (с учетом перерасчета земельного налога по налоговому уведомлению №, в рамках ОКТМО за 2015 год), а также налога на имущества физических лиц за 2017 год в размере 11 418 рублей в отношении вышеуказанных объектов.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Так как налоги в установленные сроки административным ответчиком уплачены не были, налоговый орган в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ выставил ФИО1 требования № об уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и № об уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком для исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которые были направлены налогоплательщику почтой, о чем свидетельствуют приложенные к административному иску доказательства.

Однако данные требования административный ответчик также не исполнил.

16 октября 2019 года мировым судьей Полесского судебного участка Калининградской области был вынесен судебный приказ №2а-1758/19 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, пени в размере 11 703 рубля 23 копейки, который на основании определения мирового судьи Полесского судебного участка Калининградской области от 30 октября 2019 года был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

Из п. 1 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, учитывая изложенные выше положения законодательства, административный истец должен был обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Однако как следует из административного дела №2а-1758/2019 Полесского судебного участка Калининградской области, МИФНС России №10 по Калининградской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа по вышеуказанным требованиям 16 октября 2019 года, то есть по истечении установленного ст. 48 НК РФ срока.

Анализ взаимосвязанных положений п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления пленума ВС РФ и ВАС РФ от 11.06.1999 № 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли сроки установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Конституционный Суд РФ в Определении от 22.03.2012 №479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.

По смыслу вышеприведённых положений закона пропуск налоговым органом установленного пунктом 2 статьи 48 НК РФ срока обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа в отсутствие ходатайства о его восстановлении влечёт невозможность дальнейшего взыскания задолженности.

Материалы дела не содержат сведений о заявлении административным истцом ходатайства о восстановлении срока обращения к мировому судье за взысканием недоимки и пени по налогам, причины пропуска срока для обращения к мировому судье с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, которые суд мог бы расценить в качестве уважительных, административным истцом также не указаны и доказательства наличия таковых суду не представлены.

Обстоятельств, препятствующих МИФНС России №10 по Калининградской области своевременному обращению к мировому судье в пределах шестимесячного срока, определённого ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не установлено.

Являясь профессиональным участником данных правоотношений, налоговый орган не мог не знать о пропуске им срока обращения к мировому судье, о восстановлении данного срока, в случае его пропуска по уважительной причине, административный истец не ходатайствовал.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым отказать в удовлетворении административных исковых требований, в связи с пропуском налоговым органом срока на обращение в суд.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293-294.1 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №10 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу отказать, в связи с пропуском срока обращения в суд.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Полесский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий подпись А.П. Лахонин