Решение № 2А-3-153/2024 2А-3-153/2024~М-3-137/2024 М-3-137/2024 от 27 ноября 2024 г. по делу № 2А-3-153/2024

Дело № 2а-3-153/2024

УИД № 12RS0014-03-2024-000254-69


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 ноября 2024 года пгт. Куженер Республики Марий Эл

Советский районный суд Республики Марий Эл в составе

председательствующего судьи Добрыниной М.Ю.,

при секретаре судебного заседания Антипиной Н.Н.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Республике Марий Эл обратилось в Советский районный суд Республики Марий Эл с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит (с учетом уточнений) взыскать с административного ответчика налоговую задолженность - пени на недоимку страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также пени, исчисленные на недоимку по земельному налогу за 2022 год в общей сумме 16034 руб. 35 коп., которые не были своевременно уплачены, требования об уплате суммы недоимки оставлены без исполнения.

Представитель административного истца УФНС России по Республике Марий Эл ФИО1 в судебном заседании уточненные требования поддержала в полном объеме по изложенным в административном иске основаниям.

Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, в удовлетворении требований просил отказать.

По правилам части 2 статьи 289 КАС РФ административное дело рассмотрено судом в отсутствие не явившихся сторон по имеющимся в деле доказательствам.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства №а-367/2024, исследовав доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 18.1 НК РФ в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Статьей 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Из положений части 1 статьи 286 КАС РФ следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Порядок взыскания налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) установлен ст. 46 НК РФ и предусматривает, что взыскание в том числе сбора производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) (абзац 1 пункты 2, 9, 10).

Решение должно быть принято после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п. 3).

Административный истец просит взыскать недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ находился в статусе индивидуального предпринимателя. В установленные сроки в полном объеме оплата налога в бюджет не оплачена, в связи с чем, налоговым органом на сумму недоимки в порядке статьи 75 НК РФ начислены пени.

Согласно статье 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При нарушении сроков уплаты налога, согласно частям 1-3 статьи 75 НК РФ, налогоплательщик должен выплатить пени.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, суд исходит из следующего.

В силу статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Административным истцом ФИО2 начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 года в сумме 2501 руб. 80 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки за 2017 год в сумме 8381 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 5455 руб. 40 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки за 2017 год в сумме 18182 руб. 45 коп., за 2018 год в сумме 6786 руб. 32 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки за 2018 год в сумме 21549 руб. 97 коп.; пени, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1290 руб. 83 коп., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2022 год.

ДД.ММ.ГГГГ Управлением Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл вынесено требование № о взыскании задолженности по пени с ФИО2 сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ решением Управлением Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл № на основании пункта 11 статьи 4 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ в связи с получением копии постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, копии постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, копии постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность ФИО2, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 39732 руб. 42 коп., суммы пеней, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в сумме 1152 руб. 24 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8381 руб. признана безнадежной к взысканию и произведено ее списание.

Мировым судьей судебного участка 40 Советского судебного района Республики Марий Эл от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу взыскателя - бюджета Республики Марий Эл задолженность за 2022 год по налогам в сумме 183 руб., пени в сумме 22233 руб. 27 коп.

Определением мирового судьи судебного участка 40 Советского судебного района Республики Марий Эл от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ.

В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации. «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О следует, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Из изложенного следует, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

На основании изложенного суд исходит из того, что налоговым органом задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование решением от ДД.ММ.ГГГГ № признана безнадежной к взысканию, налоговым органом утрачено право взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за указанный период и как следствие отсутствуют основания для взыскания пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В связи с изложенным, суд не усматривает правовых оснований для взыскания пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование из того, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО2 пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1287 руб. 03 коп., пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 руб. 46 коп. и пени за период со с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 руб. 34 коп., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2022 год, суд исходит из следующего.

Из материалов дела следует, что административному ответчику ФИО2 на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> Эл вынесено и направлено в адрес ФИО2 налоговое уведомление №, согласно которому административному ответчику необходимо оплатить земельный налог в сумме 183 руб. за 2022 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно материалам дела, земельный налог был уплачен ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Административный истец просит взыскать пени в сумме 1290 руб. 83 коп., начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, поскольку налоговым органом утрачено право на взыскание указанных недоимок, то пени, обладая акцессорным характером, также взысканы быть не могут.

В этой связи, суд не находит оснований для взыскания с ФИО2 пени в сумме 1287 руб. 03 коп.

При этом суд находит правомерными требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени, исчисленные на недоимку по земельному налогу за 2022 год, за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 руб. 46 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 руб. 34 коп. – итого пени в общей сумме 3 руб. 80 коп.

Таким образом, административные исковые требования УФНС по <адрес> Эл к ФИО2 подлежат частичному удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (№ мая 2016 года) в бюджет пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2022 год, – в общей сумме 3 рубля 80 копеек.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Советский районный суд Республики Марий Эл в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья М.Ю. Добрынина

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.