Решение № 2А-4267/2025 2А-4267/2025~М-3202/2025 М-3202/2025 от 12 ноября 2025 г. по делу № 2А-4267/2025

Дело № 2а-4267/2025

УИД № 44RS0001-01-2025-007029-22


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 ноября 2025 года г. Кострома

Свердловский районный суд г. Костромы в составе председательствующего судьи Дружнева А.В., при секретаре Лопатиной О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Костромской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с рассматриваемым административным иском.

В обоснование заявленных требований указано, что налоговом учёте в Управлении ФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ФИО5 (ИНН №). В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 ФИО6 признается плательщиком земельного налога и обязан уплатить налог. На основании данных о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, представляемых в налоговый орган органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, и органами муниципальных образований на праве собственности налогоплательщику принадлежат земельные участки: .... Налоговым органом исчислен земельный налог: за 2020 год в общей сумме 18546,00 руб. (с учетом частичной оплаты 13125,00 руб.) по налоговому уведомлению № от <дата>. Задолженность за 2020 год взыскана решением Свердловского районного суда г. Костромы по делу № 2а-400/2023 от <дата>. За 2021 год в общей сумме 2600.00 руб. по налоговому уведомлению № от <дата>: .... За 2022 год в сумме 113.00 руб. по налоговому уведомлению № от <дата>: .... В связи с тем, что земельный налог не был уплачен на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58. п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пеки в сумме 7018,79 руб. В соответствии со ст. 400, 401 НК РФ ФИО1 ФИО7 признается плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплатить налог. Налогоплательщику на праве собственности по сведениям регистрирующих органов (Росреестра, БТИ) принадлежала: квартира с кадастровым номером №, площадью 39 кв.м., расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации - <дата>, дата прекращения регистрации – <дата>. Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год по налоговому уведомлению № от <дата> в сумме 383,00 руб.: 654046.00 * (кадастровая стоимость объекта №) * (доля в праве) *0,10 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев пользования объектом) * = 383,00 руб. 00 коп. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в размере 150,57 руб. Налоговым органом в отношении ФИО1 ФИО9 выставлено требование от <дата> №, в котором сообщалось о наличии задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени. Ранее Налоговый орган обращался за взысканием задолженности в МССУ № 5 Свердловского судебного района г. Костромы, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от <дата> № 2а-618/2025. В связи с поступившими возражениями от административного ответчика судебный приказ был отменен, о чем свидетельствует приложенное к материалам дела определение от <дата> об отмене судебного приказа. На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 ФИО8 задолженность по налогам и пени в общей сумме 10265,36 руб. в т.ч.: по налогу на имущество 533,57 руб.: налог - 383,00 руб., пени - 150,57 руб.; по земельному налогу 9731.79 руб.: налог - 2713.00 руб., пени - 7018,79 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Костромской области в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Ранее в судебном заседании относительно удовлетворения заявленных административных исковых требований возражал, полагал, что административным истцом пропущен установленный законом срок для взыскания с него задолженности.

Изучив материалы дела, обозрев материалы административного дела о выдаче судебного приказа № 2а-618/2025, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п.п. 1 и 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, взноса, пени и штрафа, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, взноса, пени и штрафа должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО2 принадлежала на праве собственности квартира с кадастровым номером №, площадью 39 кв.м., расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации - <дата>, дата прекращения регистрации – <дата>.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных п. 8 ст. 408 НК РФ.

В соответствии с п. 9 ст. 408 НК РФ случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога HI, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год по налоговому уведомлению № от <дата> в общей сумме 383,00 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в размере 150,57 руб.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 ФИО10 признается плательщиком земельного налога, ему на праве собственности принадлежали земельные участки: ...

ФИО2 обязан уплатить земельный налог.

В соответствии со ст. 397 НК РФ платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом исчислен земельный налог за 2020 год в общей сумме 18546,00 руб. (с учетом частичной оплаты 13125,00 руб.) по налоговому уведомлению № от <дата>.

Как указано в административном исковом заявлении, задолженность за 2020 год взыскана решением Свердловского районного суда г. Костромы по делу № 2а-400/2023 от <дата>.

Налоговым органом исчислен земельный налог за 2021 год в общей сумме 2600.00 руб. по налоговому уведомлению № от <дата>; за 2022 год в сумме 113.00 руб. по налоговому уведомлению № от <дата>.

В связи с тем, что земельный налог не был уплачен на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58. п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пеки в сумме 7018,79 руб.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование от <дата> №, в котором сообщалось о наличии задолженности начисленной на сумму недоимки пени.

Выставление требования означает начало процедуры принудительного взыскания налоговой задолженности.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 был введен единый налоговый счет (ЕНС).

В результате все налоги (задолженность) должны уплачивать единым взносом в составе единого налогового платежа (ЕНП).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов и пени, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69, 70 НК РФ), которое должно быть исполнено в установленный срок.

После перехода на ЕНС в требование входит задолженность как обеспеченная мерами принудительного взыскания, так и не обеспеченная мерами принудительного взыскания (вновь образовавшаяся задолженность).

Требование направляется по форме, приведенной в Приложении № 1 к Приказу ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@, в котором в том числе должны быть указаны сведения о сумме недоимки и размере пеней. В форме требования указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Следовательно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо на дату его исполнения.

При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренной ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка № 5 Свердловского судебного района г. Костромы <дата> был вынесен судебный приказ № 2а-618/2025 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам.

В связи с поступившими возражениями от административного ответчика судебный приказ был отменен определение мирового судьи от <дата>.

Правильность произведенных налоговым органом расчетов задолженности по налогам и пени административным ответчиком не оспорена.

В письменных возражениях относительно довода административного ответчика относительно пропуска срока для обращения в суд, административным истцом указано, что в связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 осуществлен переход на новую систему учета расчетов налогоплательщиков с бюджетами бюджетной системы, т.е. переход на Единый налоговый счет (ЕНС). ЕНС - это система учета подлежащих уплате и уплаченных налогов посредством формирования единого сальдо расчетов на Едином налоговом счете. Сальдо единого налогового счета налогоплательщика сформировано 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 ФЗ № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений. В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов. штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предельный срок для отправки требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания в 2023 году увеличивается на шесть месяцев. После перехода на ЕНС в требование входит задолженность как обеспеченная мерами принудительного взыскания, так и не обеспеченная мерами принудительного взыскания (вновь образовавшаяся задолженность). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. С момента внесения изменения связанных с введением ЕНС, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное «сальдо ЕНС» налогоплательщики и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» или равенства «0». Таким образом, в адрес ФИО3 выставлено в рамках ЕНС требование № от <дата>. Срок для добровольной уплаты в требовании установлен до <дата>. По указанному требованию, включена вся имеющаяся на момент выставления требования задолженность в обшей сумме 17794,26 руб., в т.ч.: по налогам размере 16108,01 руб., по пени в размере 1686,25 руб. В указанном требовании содержится задолженность взысканная решением Свердловского районного суда г. Костромы от <дата> по делу № 2а-400/2023 в общей сумме 13127,57 руб. (земельный налог за 2020 год - 13125,01 руб. и пени 2,56 руб.), что привело к размеру отрицательного сальдо не превышающего 10 тысяч рублей (17794,26 -131277,57 = 4666,69 руб.). Выставление требования означает начало процедуры принудительного взыскания налоговой задолженности. Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями ст. 48 НК РФ. По общему правилу налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, если задолженность по нему превышает 10 000 руб. В данном случае сумма предъявленных требований составляла 10265,36 руб. Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с <дата> внесены изменения в ст. 48 НК РФ, согласно которым изменен порядок взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. Так, согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысило 10 тысяч рублей. Так по состоянию на <дата> (дата заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности для взыскания в судебном, порядке составила 10265,36 руб.: 23917.93 руб. (общая сумма отрицательного сальдо) - 13127,57 руб. (сумма взысканная решением Свердловского районного суда г. Костромы от <дата> по делу № 2а-400/2023) - 525,00 руб. (государственная пошлина). Налоговый орган обратился в МССУ № 5 Свердловского судебного района г. Костромы с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 в апреле 2025 года в пределах установленных законодательством сроках. Данный факт подтверждается вынесенным, судебным приказом от <дата> по делу № 2а-618/2025, который определением от <дата> отменен. Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В данном случае с административным исковым заявлением Управление имеет право обратиться в суд в отношении административного ответчика до <дата>. Административное исковое заявление от <дата> № о взыскании сумм задолженности по налогам и пени предъявлено налоговым органом в Свердловский районный суд г. Костромы <дата>, в пределах допустимых сроков, что подтверждается определение о принятии судом заявления к производству. Таким образом, согласно срокам, установленным в ст. 70, 48 НК РФ, предельный срок обращения в суд с требованием о взыскании с ФИО2 задолженности налоговым органом не пропущен.

Суд с данными доводами административного истца соглашается, в связи с чем, довод административного ответчика о пропуске срока для обращения в суд за взысканием налоговой задолженности подлежит отклонению.

Принимая во внимание, что срок для обращения в суд налоговым органом не пропущен, имеющаяся задолженность административным ответчиком до настоящего времени не погашена, суд приходит к выводу, что требования о взыскании задолженности подлежит удовлетворению.

Согласно пунктам 1, 2 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В силу п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ взыскание с административного ответчика государственной пошлины в размере 4 008 руб. подлежит в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Костромской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО11, ИНН №, в пользу УФНС России по Костромской области задолженность по налогам и пени в общей сумме 10265,36 руб. в т.ч.: по налогу на имущество 533,57 руб.: налог - 383,00 руб., пени - 150,57 руб.; по земельному налогу 9731,79 руб.: налог – 2713,00 руб., пени - 7018,79 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО12, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования городской округ г. Кострома государственную пошлину в размере 4 008 руб.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд города Костромы в течение одного месяца.

Судья А.В. Дружнев

Мотивированное решение изготовлено 13.11.2025.