Решение № 2А-497/2021 2А-497/2021~М-482/2021 М-482/2021 от 1 июля 2021 г. по делу № 2А-497/2021

Дело № 2а-497/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Володарск 02 июля 2021 года

Володарский районный суд Нижегородской области в составе:

председательствующего судьи Моисеева С.Ю.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

Требования истца мотивированы тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Нижегородской области состоит ФИО1, ИНН №, которая в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Административный истец указал, что ДД.ММ.ГГГГ внесена запись в ЕГРИП о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2

В установленные законом сроки административный ответчик не оплатил налог на доходы физических лиц.

В соответствии со ст.69 НК РФ налоговым органом в отношении налогоплательщика направлялись заказными письмами требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, №, №, в которых сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

В связи с тем, что налогоплательщик данные требования не оплатил, инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО2

ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ №, который определением мирового судьи судебного участка № 3 Володарского судебного района Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Административный истец указал, что в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по штрафным санкциям по НДФЛ в соответствии со ст.227 НК РФ в размере 1500 рублей.

В связи с изложенным истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации: штраф за 2014 год – 500 руб., штраф за 2015 год – 500 руб., штраф за 2016 год – 500 руб., на общую сумму 1 500 руб.

Административный истец также ходатайствует о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу искового заявления о взыскании задолженности, поскольку срок был пропущен ввиду ошибочного направления административного искового заявления в Володарский районный суд Астраханской области, который возвратил административный иск налоговому органу ввиду неподсудности.

Представитель административного истца о рассмотрении дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик о рассмотрении дела извещен надлежащим образом по известному суду адресу регистрации. Против рассмотрения административного дела в порядке упрощенного производства возражений не прислал.

В заявлении об отмене судебного приказа с ходатайством о восстановлении пропущенного процессуального срока, поданном мировому судье судебного участка № 3 Володарского судебного района Нижегородской области указала, что административным истцом пропущен срок исковой давности, в связи с чем заявленные требования удовлетворению не подлежат.

Учитывая тот факт, что ответчик не возражал против рассмотрения административного дела в порядке упрощенного производства, суд рассматривает дело в таком порядке.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Такая же обязанность установлена пунктом 1 статьи 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из ч.1,2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Согласно ст.227 Налогового кодекса РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (ч.2 ст.227 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.5,6 ст.227 НК РФ).

Согласно ст.229 Налогового кодекса РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде (ч.3 ст.229 НК РФ).

Статьей 87 Налогового кодекса РФ предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.119 Налогового кодекса РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Как установлено судом, и следует из материалов дела, ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представила в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России №2 по Нижегородской области декларацию «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)» за 2014 год и декларацию «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)» за 2015 год.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представила в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России №2 по Нижегородской области декларацию «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)» за 2016 год.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ декларация «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)» представляется в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2014 год - не позднее 30 апреля 2015 года, за 2015 год – не позднее 30 апреля 2016 года.

Фактически «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)» за 2014 год и «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)» за 2015 год были представлены ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением срока, установленного п. 1 ст. 229 НК РФ.

В соответствии с п.3 ст.229 НК РФ «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)» за 2016 год должна была быть предоставлена ФИО2 не позднее ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пятидневный срок со дня прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Фактически «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)» за 2015 год была представлена ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением срока, установленного п. 3 ст. 229 НК РФ.

При проведении камеральной налоговой проверки представленных деклараций, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России №2 по Нижегородской области было установлено, что налоговые декларации за 2014, 2015 и 2016 года предоставлены налогоплательщиком с нарушением срока предоставления декларации, предусмотренного ст.229 НК РФ.

В связи с чем Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России №2 по Нижегородской области приняты решения № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО2 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по ст.119 ч.1 НК РФ и назначении наказания в виде штрафа в размере 500 рублей.

Межрайонной ИФНС России №2 по Нижегородской области в адрес налогоплательщика были направлены требование №, № и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплаты штрафа за несвоевременное предоставление налоговой декларации за 2014, 2015 и 2016 года в размере 500 рублей, а всего на общую сумму 1 500 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговые правонарушения либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции действовавшей до 23.12.2020), Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом в соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что недоимка по штрафам не была погашена налогоплательщиком, требования не исполнены, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 2 по Нижегородской области обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Володарского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 Володарского судебного района Нижегородской области был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО2 штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 1 500 рублей, а также государственной полшины в размере 200 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Володарского судебного района Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен.

Судом установлено, что в связи с ошибкой административного истца, административный иск о взыскании с ФИО2 задолженности по штрафам был направлен в Володарский районный суд Астраханской области, и получен ДД.ММ.ГГГГ, то есть иск был подан в соблюдением срока на обращение в суд.

Вместе с тем, поскольку административный иск был направлен в суд, которому дело было не подсудно, определением Володарского районного суда Астраханской области от ДД.ММ.ГГГГ административный иск был возвращен налоговому органу с разъяснением права на обращение с данным иском в Володарский районный суд Нижегородской области.

Суд, с учетом установленных по делу обстоятельств (первоначальное обращение в мировой суд в пределах шестимесячного срока, ошибочное направление налоговым органом административного иска в Володарский районный суд Астраханской области, направление определения о возврате в административного искового заявления административному истцу), приведенные административным истцом причины пропуска срока на обращение с иском находит уважительными, а пропущенный налоговым органом срок обращения в суд подлежащим восстановлению.

Согласно данных, представленных административным истцом, за административным ответчиком числится задолженность по оплате штрафа в связи с привлечением к налоговой ответственности по ч.1 ст.119 НК РФ в общей сумме 1 500 рублей.

Доказательств, подтверждающих оплату штрафных санкций, административным ответчиком суду не представлено.

Исходя из вышеизложенных обстоятельств, суд приходит к выводу, что административный ответчик, будучи плательщиком налога на доходы физических лиц, свою обязанность по предоставлению налоговой декларации в предусмотренный на то законом срок не исполнил, в связи с чем был привлечен к налоговой ответственности с назначением наказания в виде штрафов в общей сумме 1 500 рублей, которые административный ответчик не оплатил, в связи с чем требование о взыскании с административного ответчика штрафа, подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов освобождаются от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный ответчик при подаче административного искового заявления был освобожден, в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимку по штрафу за 2014 год – 500 рублей, за 2015 год – 500 рублей, за 2016 год – 500 рублей, на общую сумму 1 500 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Нижегородский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Володарский районный суд Нижегородской области.

Судья С.Ю. Моисеев