Решение № 2А-1043/2020 2А-1043/2020(2А-6236/2019;)~М-5824/2019 2А-6236/2019 М-5824/2019 от 27 января 2020 г. по делу № 2А-1043/2020

28 января 2020 года Дело № 2а-1043/2020


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Северодвинский городской суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Поповой Д. В.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Северодвинского городского суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Семенскому .. о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование и пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее - МИФНС № 9, Инспекция, налоговый орган) обратилась с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по пени по налогу, страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО2 в период с 30.06.2008 по настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката. Административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в размере 488 руб. 92 коп.; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, истекшие до 01.01.2017, в размере 700 руб. 23 коп.; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 74 руб. 21 коп.; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 378 руб. 30 коп., всего сумма задолженности, подлежащая взысканию, 1 641 руб. 66 коп.

Административный истец, извещённый о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направил, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя. Ходатайствовал о восстановлении срока для обращения с административным исковым заявлением, ссылаясь на незначительность его пропуска.

Административный ответчик ФИО2, извещённый о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Представитель административного ответчика ..... действующий на основании доверенности, имеющий диплом о наличии высшего юридического образования, представил письменные возражения, в которых возражал против удовлетворения административного иска. Заявил о пропуске административным истцом срока обращения в суд и отсутствии у налогового органа уважительности причин его пропуска.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), дело рассмотрено при имеющейся явке.

Изучив материалы дела, материалы № 2а-2253/2019-2, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Аналогичный порядок взыскания предусмотрен для пеней (часть 6 статьи 75 НК РФ).

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 в период с 30.06.2008 по настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката.

В соответствии со статьями 207, 208 НК РФ ФИО2, являясь адвокатом, признаётся плательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).

Согласно пункту 8 части 1 статьи 227 НК РФ исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчёт сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.

В силу пункту 9 части 1 статьи 227 НК РФ авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

29.03.2018 ФИО2 в Инспекцию представлена налоговая декларация о предполагаемом доходе физического лица (форма 4 - НДФЛ). Сумма предполагаемого дохода, на основании предполагаемой декларации, составляет 200 000 руб.

Налоговым органом произведён расчёт авансовых платежей, 11.04.2018 направлено налоговое уведомление от 09.04.2018 № 1194. Таким образом, налоговым органом исполнена обязанность, предусмотренная статьёй 227 НК РФ.

Согласно направленному уведомлению и данным лицевого счёта налогоплательщика авансовый платёж по НДФЛ исчислен в размере:

13 000 руб. по сроку уплаты - 16.07.2018; 6 500 руб. по сроку уплаты - 15.10.2018; 6 500 руб. по сроку уплаты - 15.01.2019.

НДФЛ в сумме 26 000 руб. уплачен налогоплательщиком самостоятельно 14.01.2019, то есть с нарушением установленного законодательством о налогах сборах срока (16.07.2018, 15.10.2018).

Сумма НДФЛ в размере 6 500 руб. по сроку уплаты - 15.01.2019 уплачена в установленный срок. Возражения относительно начислений ответчиком не заявлялись.До 01.01.2017 отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее также - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ).

Таким образом, с 01.01.2017 порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование регламентируется главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со статьёй 419 НК РФ ФИО2 является плательщиком страховых взносов.

В силу статьи 430 Кодекса плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Кодекса. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

ФИО2 поставлен на учёт в Инспекция в качестве адвоката -30.06.2008.

Страховые взносы полностью уплачены налогоплательщиком 02.04.2018, то есть с нарушением установленного законодательством срока о налогах и сборах.

Статьёй 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом, налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы (в том числе и страховые взносы) также установлена статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23, статьей 432 НК РФ.

В силу положений статьи 25 Закона № 212-ФЗ, статьи 75 НК РФ у налогоплательщика образовалась сумма задолженности по пени, отражённая в представленном расчёте пени.

В соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ Инспекцией в адрес должника заказным письмом направлены требования:

№ 200717 с предложением в добровольном порядке в срок до 17.12.2018 уплатить задолженность по пени в сумме 681 руб. 80 коп.;

№ 191741 с предложением в добровольном порядке в срок до 15.10.2018 уплатить задолженность по пени в сумме 7 657 руб. 80 коп.;

№ 179901 с предложением в добровольном порядке в срок до 18.04.2018 уплатить задолженность по пени в сумме 1 444 руб. 81 коп.;

№ 177055 с предложением в добровольном порядке в срок до 13.12.2017 уплатить задолженность по пени в размере 3 874 руб. 13 коп.

В сроки, установленные требованием № 177055 от 22.11.2017 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (не позднее 13.12.2017), а также по состоянию на дату обращения в суд ФИО2 не уплатил образовавшуюся задолженность по пени.

С учётом установленных обстоятельств, контрольный орган должен был обратиться в суд за принудительным взысканием задолженности по обязательным платежам в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налогов и пеней № 177055 от 22.11.2017, поскольку с момента выставления данного требования общая сумма требований превысила 3 000 рублей. Данным требованием срок его исполнения определён до 13.12.2017. Следовательно, шестимесячный срок для обращения с заявлением о взыскании налогов за и пени истекал 13.06.2018.

Вместе с тем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа только 28.06.2019.

Вынесение мировым судьёй судебного приказа от 03.07.2019 по делу 2а-2253/2019-2 не свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения в суд, поскольку вопрос об уважительности пропуска срока на обращение в суд в приказном производстве не обсуждается.

Заявляя ходатайство о восстановлении срока, налоговый орган доказательств уважительности причин его пропуска и возможности его восстановления в материалы дела не представил, указывая лишь на незначительный его пропуск.

Таким образом, суд приходит к выводу, что истец утратил право на принудительное взыскание налогов, взносов и пени в судебном порядке в связи с пропуском без уважительных причин срока обращения в суд.

Своевременное обращение в городской суд с иском о взыскании задолженности по пени после отмены судебного приказа в данном случае не свидетельствует о соблюдении налоговым органом требований статьи 48 НК РФ о сроках обращения в суд для принудительного взыскания недоимки.

При таких обстоятельствах, рассматриваемые административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

Доказательств наличия уважительных причин пропуска срока для обращения в суд не представлено.

Довод административного истца о незначительном пропуске срока обращения в суд при отсутствии уважительности причин пропуска указанного срока во внимание не принимается.

Таким образом, суд приходит к выводу, что истец утратил право на принудительное взыскание пени в судебном порядке в связи с пропуском без уважительных причин срока обращения в суд.

При таких обстоятельствах, рассматриваемые административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

отказать в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Семенскому .. о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ в размере 488 руб. 92 коп.; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, истекшие до 01.01.2017 в размере 700 руб. 23 коп.; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 74 руб. 21 коп.; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 378 руб. 30 коп., всего сумма задолженности, подлежащая взысканию, 1 641 руб. 66 коп.

Настоящее решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде через Северодвинский городской суд Архангельской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Д. В. Попова

Решение суда в окончательной форме принято 10.02.2020