Решение № 2А-1818/2023 2А-1818/2023~М-1300/2023 М-1300/2023 от 14 июля 2023 г. по делу № 2А-1818/2023

.


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 июля 2023года город Новокуйбышевск

Новокуйбышевский городской суд Самарской области в составе:

Председательствующего судьи Шигановой Н.И.,

При помощнике ФИО1,

с участием помощника прокурора г. Новокуйбышевска Муханчаловой Р.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1818/2023 (УИД 63RS0018-01-2023-001692-75)по административному иску заместителя прокурора г. Новокуйбышевска в интересах Российской Федерации к Межрайонной Инспекции ФНС России № 16 по Самарской области о признании незаконными действий, обязании устранить нарушения,

УСТАНОВИЛ:

Заместитель прокурора г. Новокуйбышевска обратился в суд с административным иском в интересах Российской Федерации к Межрайонной Инспекции ФНС России № 16 по Самарской области о признании незаконными действий, обязании устранить нарушения, и просит суд признать действия Межрайонной Инспекции ФНС России № 16 по Самарской области по обработке деклараций по НДС за 1,2,3,4 кварталы 2020 года ООО «ТРИО» ИНН <***> на общую сумму 47 591 109.05 рублей не соответствующим нормам Налогового кодекса Российской Федерации в связи с установлением в дальнейшем обстоятельств несоответствия данных деклараций требованиям налогового законодательства. Обязать Межрайонную Инспекции ФНС России № 16 по Самарской области исключить из обработки налоговые декларации за 1,2,3,4 кварталы 2020 года в отношении ООО «ТРИО» ИНН <***>, юридический адрес: <Адрес>.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что

Прокуратурой г. Новокуйбышевска проведена проверка информации УФНС России по Самарской области о результатах налоговой проверки в отношении деятельности ООО «ТРИО» (ИНН <***>).

В ходе проверки изучена информация УФНС России по Самарской области о результатах мероприятий налогового контроля в отношении ООО «ТРИО», зарегистрированного по адресу: <Адрес>.

По результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении ООО «ТРИО» Инспекцией установлена неуплата НДС за 1,2,3,4 кв. 2020 года в сумме 47 584 753,82 руб. в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ.

Кроме того, 12.11.2021 ООО «Трио» исключена из ЕГРЮЛ, в связи наличием сведений, в отношении которых внесена запись о недостоверности.

12.01.2021 в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности по юридическому адресу организации.

Установлено, что у организации недвижимое имущество, транспортные средства, земля – отсутствуют.

Справки по форме 2-НДФЛ за 2020 год в налоговый орган не представлены.

06.04.2021 в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности по руководителю/учредителю организации ФИО

МИФНС России № 17 по Самарской области 19.02.2021 проведен допрос ФИО, которая пояснила, что является номинальным руководителем и зарегистрировала организацию по просьбе третьих лиц, отношения к ведению финансово-хозяйственной деятельности не имеет.

ООО «Трио» ИНН <***> в период с 01.01.2020 по 13.05.2020 не имело открытых расчетных счетов в кредитных учреждениях.

Согласно данным картотеки решений о приостановлении операций по счетам, у организации с 02.11.2020по настоящее время приостановлены операции по расчетному счету.

ООО «Трио» ИНН <***> с 10.12.2014 применяло упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов), дата окончания применения УСН – 24.12.2020, что подтверждается уведомлением об отказе применения УСН <№> от 24.12.2020.

В нарушение п.1 п.5 ст. 173, п.п.3 п.2 ст.170. п.2 ст.346.11 Налогового Кодекса Российской Федерации ООО «Трио», применяющий упрощенную систему налогообложения и обладающий признаками «транзитной организации», представил за 1-4 кв. 2020 год налоговые декларации по НДС с заявленными налоговыми вычетами, что свидетельствует о деятельности указанной организаций, направленной на формирование фиктивных налоговых вычетов по НДС. Данная организация обеспечивает потенциальным выгодоприобретателям возможность неправомерного включения в состав налоговых вычетов НДС.

ООО «Трио» систематически заявляет в налоговых декларациях по НДС «схемные» вычеты, налоговые декларации по НДС, представленные ООО «Трио» в налоговый орган имеют характерные признаки отчетности, представляемой «техническими» организациями: высокий удельный вес налоговых вычетов (99%), минимальная сумма, исчисленная к уплате в бюджет, при значительных оборотах по книгам покупок, продаж.

1 квартал 2020 года сумма вычетов НДС – 17 647 097 руб., 2 квартал 2020 года сумма вычетов НДС – 26 310 443 руб., 3 квартал 2020 года сумма вычетов НДС – 3 627 212 руб.

При анализе книг покупок установлены проблемные контрагенты (100 % общего оборота): численность менее 3 человек, отсутствие основных средств, удельный вес налоговых вычетов составляет более 98%, наличие в ЕГРЮЛ записей о недостоверности сведений о руководителе/учредителе, отсутствие расчетов с поставщиками и покупателями.

Проведен анализ книг покупок за 1-4 кв. 2020, установлены основные поставщики организации:

ООО «А.» ИНН <№> - в отношении юридического адреса (26.07.2019) и руководителя/учредителя (14.05.2021) в ЕГРЮЛ внесены записи о недостоверности сведений, 25.08.2021 организация исключена из ЕГРЮЛ в связи с наличием недостоверных сведений, за 2 кв. 2020 и 3 кв. 2020 представлены НД по НДС с нулевыми показателями, т.е. отсутствует подтверждение реализации в адрес ООО «Трио» 2 кв. 2020 – в сумме НДС 7 146 862 руб., 3 кв. 2020 – в сумме НДС 3 627 213 руб., расчеты с ООО «Трио» отсутствуют;

ООО «В.» ИНН <№> - в отношении юридического адреса (26.09.2020) и руководителя/учредителя (11.05.2021) в ЕГРЮЛ внесены записи о недостоверности сведений, за 1кв. 2020, 2 кв. 2020 представлена НД по НДС с нулевыми показателями, т.е. отсутствует подтверждение реализации в адрес ООО «Трио» 1 кв. 2020 в сумме НДС – 4 389 233руб, 2 кв. 2022 в сумме НДС - 8 388 235 руб., расчеты с ООО «Трио» отсутствуют;

ООО «С.» ИНН <№> - в отношении юридического адреса (19.12.2019) в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений, 20.10.2020 организация исключена из ЕГРЮЛ в связи с наличием недостоверных сведений, за 2 кв. 2020 представлена НД по НДС с нулевыми показателями, т.е. отсутствует подтверждение реализации в адрес ООО «Трио» в сумме НДС - 9 835 484 руб., расчеты с ООО «Трио» отсутствуют.

В ходе мероприятий налогового контроля было установлено, что ООО «Д.» ИНН <№>, ООО «Трио» ИНН <***>, ООО «К.» ИНН <№>, ООО «А.» ИНН <№>,

ООО «В.» ИНН <№> представляют налоговые декларации по НДС с одного IP-адреса: <данные скрыты>. Использование одних IP-адресов по данным операторов ЭДО свидетельствует об использовании этими организациями при сдаче налоговой отчётности одного и того же компьютера. Наличие одного IP-адреса свидетельствует о согласованности действий участников цепочки, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды.

Согласно картотеке арбитражных дел, ни одна организация - поставщик не обращался в суд для взыскания задолженности с ООО «Трио» ИНН <***>, данный факт подтверждает, что сделки сданными организациями носили формальный характер.

Исходя из вышеизложенного можно сделать вывод, что ООО «Трио» ИНН <***> - «транзитная» организация, на что указывают следующие признаки: отсутствие по юридическому адресу, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности; руководитель/учредитель организации является «номинальным»; отсутствие производственных мощностей (транспортных средств, объектов недвижимости); исчисление минимальных налоговых обязательств, при отражении в налоговой отчетности значительных налоговых оборотов; налоговая отчетность по НДС, представленная ООО «Трио», имеет характерные признаки отчетности, представляемой «техническими» организациями; отсутствие расчетов с поставщиками; не предоставление документов по требованиям налогового органа, что затрудняет осуществление налогового контроля; не представление документов контрагентами ООО «Трио» по встречным проверкам.

Таким образом, ООО «Трио» является «технической» организацией, не осуществляющей реальную финансово-хозяйственную деятельность, управляется неустановленными лицами с целью формирования формального документооборота и вывода денежных средств с последующим обналичиванием.

Установленная в ходе мероприятий налогового контроля «транзитность» исключает экономический смысл перечисления денежных средств в первом «звене» и направлена на другую цель - недобросовестное использование с целью получения налоговых преференций, не связанных с реальной экономической деятельностью организации.

При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «транзитность» в совокупности с установленными в ходе мероприятий налогового контроля фактами, является основанием для признания сделок мнимыми.

Соответственно в налоговых декларациях по НДС за период 1 кв. 2020 года, 2 кв. 2020 года, 3 кв. 2020 года, 4 кв. 2020 года ООО «Трио» ИНН <***> отражены недостоверные сведения об операциях по реализации в размере 285 546 654.3 руб., в т.ч. НДС – 47 591 109.05 руб., не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Однако данные налоговые декларации приняты Межрайонной ИФНС России № 16 по Самарской области.

С учетом изложенного, административный истец полагает, что налоговым органом необоснованно приняты в обработку налоговые декларации по НДС за 1 кв. 2020 года, 2 кв. 2020 года, 3 кв. 2020 года, 4 кв. 2020 года в отношении ООО «ТРИО» ИНН <***> на общую сумму 47 591 109.05 руб..

В судебном заседании помощник прокурора г.Новокуйбышевска Муханчалова Р.С. административный иск поддержала по основаниям, изложенным в нем.

Представитель административного ответчик - Межрайонной Инспекции ФНС России №16 по Самарской области ФИО2 административные исковые требования признала.

Суд, выслушав представителя административного истца, ответчика, исследовав письменные материалы административного дела, оценив собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также их совокупности, суд считает, что требования, заявленные в административном исковом заявлении, обоснованы и подлежат удовлетворению в части по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ) гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

В соответствии с ч. 9 ст. 226 КАС РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: 1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; 2) соблюдены ли сроки обращения в суд; 3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; 4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в п.п. 1-2 ч. 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в п.п. 3-4 ч. 9 и в ч. 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

Согласно ч. 1 ст. 39 КАС РФ прокурор вправе обратиться в суд с заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов неопределенного круга лиц.

В соответствии со ст. 219 КАС РФ административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.

В данном случае такой срок административным истцом не пропущен.

В соответствии с п. 1 ст. 81 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Согласно с ч. 7 ст. 80 НК РФ формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций (расчетов), а также форматы и порядок представления налоговых деклараций (расчетов) и прилагаемых к ним документов в соответствии с настоящим Кодексом в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

Налоговая декларация должна быть подписана либо лицом, исполняющим функции единоличного исполнительного органа (руководитель, генеральный директор), действующим на основании учредительных документов, либо иным уполномоченным лицом. Именно подпись этих лиц может гарантировать достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете) и как следствие, придает данному документу статус налоговой декларации.

При этом ст. 54.1 НК РФ не допускает уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

В соответствии с разъяснениями Высшего арбитражного суда в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», представление в налоговый орган первичных документов не влечет автоматического применения налоговых вычетов, а является лишь основанием для подтверждения факта реальности хозяйственных операций и уплаты налогов, поэтому при решении вопроса о правомерности применения налогоплательщиком налоговых вычетов учитываются результаты проведенных налоговыми органами проверок достоверности и непротиворечивости представленных документов, а также предприятий-контрагентов.

Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера). О необоснованности налоговой выгоды, в том числе, могут свидетельствовать:

- подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о невозможности реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг;

- отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств.

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Исходя из правовой позиции, изложенной в п. 3 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2005 № 93-О, обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике-покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет (Постановления Президиума ВАС РФ от 09.03.2011 № 14473/10, от 09.11.2010 № 6961/10, от 30.10.2007 № 8686/07, от 30.01.2007 № 10963/06, Постановление ФАС Московского округа от 07.12.2011 № А40-12389/11-75-48 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 17.04.2012 № ВАС-3896/12), Определение ВС РФ от 29.10.2014 № 308-КГ14-2792, Постановление АС СКО от 24.02.2015 № А32-5093/2012).

Если налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схема взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности и взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Статьей 32 НК РФ предусмотрена обязанность налоговых органов соблюдать законодательство о налогах и сборах, осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Судом установлено, что Заместитель прокурора г. Новокуйбышевска обратился в суд с административным иском в интересах Российской Федерации к Межрайонной Инспекции ФНС России № 16 по Самарской области о признании незаконными действий, обязании устранить нарушения, и просит суд признать действия Межрайонной Инспекции ФНС России № 16 по Самарской области по обработке деклараций по НДС за 1,2,3,4 кварталы 2020 года ООО «ТРИО» ИНН <***> на общую сумму 47 591 109.05 рублей не соответствующим нормам Налогового кодекса Российской Федерации в связи с установлением в дальнейшем обстоятельств несоответствия данных деклараций требованиям налогового законодательства. Обязать Межрайонную Инспекции ФНС России № 16 по Самарской области исключить из обработки налоговые декларации за 1,2,3,4 кварталы 2020 года в отношении ООО «ТРИО» ИНН <***>, юридический адрес: <Адрес>.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что прокуратурой г. Новокуйбышевска проведена проверка информации УФНС России по Самарской области о результатах налоговой проверки в отношении деятельности ООО «ТРИО» (ИНН <***>).

В ходе проверки изучена информация УФНС России по Самарской области о результатах мероприятий налогового контроля в отношении ООО «ТРИО», зарегистрированного по адресу: <Адрес>.

По результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении ООО «ТРИО» Инспекцией установлена неуплата НДС за 1,2,3,4 кв. 2020 года в сумме 47 584 753,82 руб. в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ.

Кроме того, 12.11.2021 ООО «Трио» исключена из ЕГРЮЛ, в связи наличием сведений, в отношении которых внесена запись о недостоверности.

12.01.2021 в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности по юридическому адресу организации.

Установлено, что у организации недвижимое имущество, транспортные средства, земля – отсутствуют.

Справки по форме 2-НДФЛ за 2020 год в налоговый орган не представлены.

06.04.2021 в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности по руководителю/учредителю организации ФИО

МИФНС России № 17 по Самарской области 19.02.2021 проведен допрос ФИО, которая пояснила, что является номинальным руководителем и зарегистрировала организацию по просьбе третьих лиц, отношения к ведению финансово-хозяйственной деятельности не имеет.

ООО «Трио» ИНН <***> в период с 01.01.2020 по 13.05.2020 не имело открытых расчетных счетов в кредитных учреждениях.

Согласно данным картотеки решений о приостановлении операций по счетам, у организации с 02.11.2020по настоящее время приостановлены операции по расчетному счету.

ООО «Трио» ИНН <***> с 10.12.2014 применяло упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов), дата окончания применения УСН – 24.12.2020, что подтверждается уведомлением об отказе применения УСН <№> от 24.12.2020.

В нарушение п.1 п.5 ст. 173, п.п.3 п.2 ст.170. п.2 ст.346.11 Налогового Кодекса Российской Федерации ООО «Трио», применяющий упрощенную систему налогообложения и обладающий признаками «транзитной организации», представил за 1-4 кв. 2020 год налоговые декларации по НДС с заявленными налоговыми вычетами, что свидетельствует о деятельности указанной организаций, направленной на формирование фиктивных налоговых вычетов по НДС. Данная организация обеспечивает потенциальным выгодоприобретателям возможность неправомерного включения в состав налоговых вычетов НДС.

ООО «Трио» систематически заявляет в налоговых декларациях по НДС «схемные» вычеты, налоговые декларации по НДС, представленные ООО «Трио» в налоговый орган имеют характерные признаки отчетности, представляемой «техническими» организациями: высокий удельный вес налоговых вычетов (99%), минимальная сумма, исчисленная к уплате в бюджет, при значительных оборотах по книгам покупок, продаж.

1 квартал 2020 года сумма вычетов НДС – 17 647 097 руб., 2 квартал 2020 года сумма вычетов НДС – 26 310 443 руб., 3 квартал 2020 года сумма вычетов НДС – 3 627 212 руб.

При анализе книг покупок установлены проблемные контрагенты (100 % общего оборота): численность менее 3 человек, отсутствие основных средств, удельный вес налоговых вычетов составляет более 98%, наличие в ЕГРЮЛ записей о недостоверности сведений о руководителе/учредителе, отсутствие расчетов с поставщиками и покупателями.

Проведен анализ книг покупок за 1-4 кв. 2020, установлены основные поставщики организации:

ООО «А.» ИНН <№> - в отношении юридического адреса (26.07.2019) и руководителя/учредителя (14.05.2021) в ЕГРЮЛ внесены записи о недостоверности сведений, 25.08.2021 организация исключена из ЕГРЮЛ в связи с наличием недостоверных сведений, за 2 кв. 2020 и 3 кв. 2020 представлены НД по НДС с нулевыми показателями, т.е. отсутствует подтверждение реализации в адрес ООО «Трио» 2 кв. 2020 – в сумме НДС 7 146 862 руб., 3 кв. 2020 – в сумме НДС 3 627 213 руб., расчеты с ООО «Трио» отсутствуют;

ООО «В.» ИНН <№> - в отношении юридического адреса (26.09.2020) и руководителя/учредителя (11.05.2021) в ЕГРЮЛ внесены записи о недостоверности сведений, за 1кв. 2020, 2 кв. 2020 представлена НД по НДС с нулевыми показателями, т.е. отсутствует подтверждение реализации в адрес ООО «Трио» 1 кв. 2020 в сумме НДС – 4 389 233руб, 2 кв. 2022 в сумме НДС - 8 388 235 руб., расчеты с ООО «Трио» отсутствуют;

ООО «С.» ИНН <№> - в отношении юридического адреса (19.12.2019) в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений, 20.10.2020 организация исключена из ЕГРЮЛ в связи с наличием недостоверных сведений, за 2 кв. 2020 представлена НД по НДС с нулевыми показателями, т.е. отсутствует подтверждение реализации в адрес ООО «Трио» в сумме НДС - 9 835 484 руб., расчеты с ООО «Трио» отсутствуют.

В ходе мероприятий налогового контроля было установлено, что ООО «Д.» ИНН <№>, ООО «Трио» ИНН <***>, ООО «К.» ИНН <№>, ООО «А.» ИНН <№>,

ООО «В.» ИНН <№> представляют налоговые декларации по НДС с одного IP-адреса: 144.76.185.28. Использование одних IP-адресов по данным операторов ЭДО свидетельствует об использовании этими организациями при сдаче налоговой отчётности одного и того же компьютера. Наличие одного IP-адреса свидетельствует о согласованности действий участников цепочки, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды.

Согласно картотеке арбитражных дел, ни одна организация - поставщик не обращался в суд для взыскания задолженности с ООО «Трио» ИНН <***>, данный факт подтверждает, что сделки сданными организациями носили формальный характер.

Исходя из вышеизложенного можно сделать вывод, что ООО «Трио» ИНН <***> - «транзитная» организация, на что указывают следующие признаки: отсутствие по юридическому адресу, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности; руководитель/учредитель организации является «номинальным»; отсутствие производственных мощностей (транспортных средств, объектов недвижимости); исчисление минимальных налоговых обязательств, при отражении в налоговой отчетности значительных налоговых оборотов; налоговая отчетность по НДС, представленная ООО «Трио», имеет характерные признаки отчетности, представляемой «техническими» организациями; отсутствие расчетов с поставщиками; не предоставление документов по требованиям налогового органа, что затрудняет осуществление налогового контроля; не представление документов контрагентами ООО «Трио» по встречным проверкам.

Таким образом, ООО «Трио» является «технической» организацией, не осуществляющей реальную финансово-хозяйственную деятельность, управляется неустановленными лицами с целью формирования формального документооборота и вывода денежных средств с последующим обналичиванием.

Установленная в ходе мероприятий налогового контроля «транзитность» исключает экономический смысл перечисления денежных средств в первом «звене» и направлена на другую цель - недобросовестное использование с целью получения налоговых преференций, не связанных с реальной экономической деятельностью организации.

При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «транзитность» в совокупности с установленными в ходе мероприятий налогового контроля фактами, является основанием для признания сделок мнимыми.

Соответственно в налоговых декларациях по НДС за период 1 кв. 2020 года, 2 кв. 2020 года, 3 кв. 2020 года, 4 кв. 2020 года ООО «Трио» ИНН <***> отражены недостоверные сведения об операциях по реализации в размере 285 546 654.3 руб., в т.ч. НДС – 47 591 109.05 руб., не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Однако данные налоговые декларации приняты Межрайонной ИФНС России № 16 по Самарской области.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что налоговым органом необоснованно приняты в обработку налоговые декларации по НДС за 1 кв. 2020 года, 2 кв. 2020 года, 3 кв. 2020 года, 4 кв. 2020 года в отношении ООО «ТРИО» ИНН <***> на общую сумму 47 591 109.05 руб..

Статьей 32 НК РФ предусмотрена обязанность налоговых органов соблюдать законодательство о налогах и сборах, осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Необоснованное принятие в обработку налоговых деклараций ответчика противоречит политике государства по противодействию отмывания денежных средств, включает в гражданский оборот деятельность фирм-транзитеров и фирм-однодневок.

При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «транзитность» в совокупности с установленными в ходе мероприятий налогового контроля фактами является основанием для признания сделок мнимыми.

В соответствии со ст. 188 КАС РФ, решения суда подлежат немедленному исполнению в случаях, прямо предусмотренных настоящим Кодексом, а также в случае обращения судом принятого им решения к немедленному исполнению.

В случае отсутствия в настоящем Кодексе прямого запрета на немедленное исполнение решений по административным делам определенной категории суд по просьбе административного истца может обратить решение по административному делу к немедленному исполнению, если вследствие особых обстоятельств замедление исполнения этого решения может нанести значительный ущерб публичным или частным интересам. Вопрос о немедленном исполнении решения суда может быть рассмотрен одновременно с его принятием.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 39, 46, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования заместителя прокурора г.Новокуйбышевска в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц к Межрайонной Инспекции ФНС России № 16 по Самарской области, о признании незаконными действий, обязании устранить нарушения – удовлетворить.

Признать действия Межрайонной Инспекции ФНС России № 16 по Самарской области по обработке деклараций по НДС за 1,2,3,4 кварталы 2020 года ООО «ТРИО» ИНН <***> на общую сумму 47 591 109.05 рублей не соответствующим нормам Налогового кодекса Российской Федерации в связи с установлением в дальнейшем обстоятельств несоответствия данных деклараций требованиям налогового законодательства.

Обязать Межрайонную Инспекции ФНС России № 16 по Самарской области исключить из обработки налоговые декларации за 1,2,3,4 кварталы 2020 года в отношении ООО «ТРИО» ИНН <***>, юридический адрес: <Адрес>.

Данное решение обратить к немедленному исполнению.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Самарский областной суд через Новокуйбышевский городской суд.

В окончательной форме решение изготовлено 14.07.2023.

Судья /подпись/ Н.И. Шиганова