Решение № 2А-582/2020 2А-582/2020~М-460/2020 М-460/2020 от 7 мая 2020 г. по делу № 2А-582/2020

61RS0011-01-2020-000670-22 К делу № 2а-582/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 мая 2020 года г. Белая Калитва

Белокалитвинский городской суд Ростовской области в составе

председательствующего судьи Матвеевой Н.Д.

при секретаре Калининой М.П.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 22 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 22 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и страховым взносам, ссылаясь на то, что административный ответчик осуществляет адвокатскую деятельность и имеет задолженность за 2017 и 2018годы.

В соответствии с п.1 ч. 1 ст. 430 НК РФ адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года. Следовательно, срок уплаты страховых взносов за 2018 год - не позднее 09.01.2019 года (с учетом выходных дней).

Кроме того, на основании ч. 1 ст. 430 НК РФ ФИО1 является плательщиком, страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС).

Согласно положениям пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются адвокатами в фиксированном размере в сумме 5840 рублей за расчетный период 2018 года. Следовательно, срок уплаты страховых взносов за 2018 год не позднее 09.01.2019 года (с учетом выходных дней).

Административным ответчиком обязанность по уплате страховых вносов за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 26545,00 рублей и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 5840 рублей исполнена не была.

27.04.2018 года административным ответчиком представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2017 год. Из представленной налоговой декларации следует, что сумма полученных доходов составила 125980 руб., сумма налоговых вычетов равна - 32250 руб., налоговая база для исчисления налога – 93730 руб., в результате чего сумма налога, исчисленная налогоплательщиком за налоговый период, составила 12185 рублей (93730 * 13% = 12185). Срок уплаты НДФЛ за 2017 год - не позднее 16.07.2018 года (с учетом выходных дней). Административный ответчик самостоятельно сумму налога не уплатил.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ должнику в порядке досудебного урегулирования, направлены требования № 6314 от 13.08.2018 г. и № 353 от 22.01.2019 г. в которых предложено оплатить налог на доходы физических лиц в размере 12185 руб. и пени до 31.08.2018 г. и до 11.02.2019 г. Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3Белокалитвинского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ и страховых взносов. На основании поданных ответчиком возражений судебным определением от 15.10.2019 г. отменен судебный приказ от 26.09.2019г. Обоснований возражений судебный акт не содержит.

В связи с чем просят суд взыскать с ФИО1 в доход государства недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. в размере 12185 руб., пени в размере 2461,93 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 5840 рублей и пени в сумме 205,63 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в фиксированном размере в сумме 26545 руб. и пени в сумме 1037,44 руб., а всего взыскать 48275 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате слушания дела извещен надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна.

Суд рассмотрел дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п.1).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (п. 5).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей (п. 7).

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода (п.8).

Согласно ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. (в ред. Федеральных законов от 19.05.2010 N 86-ФЗ, от 28.11.2015 N 327-ФЗ). Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Судом установлены следующие обстоятельства по делу.

Согласно представленной 27.04.2018 г. ФИО1 первичной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. сумма полученных им доходов составила 125980 руб., сумма налога, исчисленная плательщиком, составила 12185 руб. В срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2017 г., не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. не позднее 16.07.2018 г. ФИО1 самостоятельно сумму налога не уплатил.

13.08.2018 г. ответчику направлено требование об уплате налога и пени в срок до 31.08.2018 г. Требование не исполнено.

В соответствии с п. 1 ст. 232 Налогового кодекса РФ сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхования в фиксированном размере, подлежащая уплате ФИО1 за 2018 г., составила 26545 руб., сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 г. составила 5840 руб. В срок уплаты страховых взносов за 2018 г. не позднее 31 декабря текущего календарного года, т.е. не позднее 09.01.2019 г., добровольно обязанность по уплате страховых взносов ФИО1 исполнена не была.

22.01.2019 г. ответчику было направлено требование об уплате задолженности в добровольном порядке в срок до 11.02.2019 г., которое им исполнено не было.

Как следует из материалов дела, задолженность ФИО1 составляет по НДФЛ 12185 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 5840 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 26545 руб.

В связи с несвоевременной уплатой налога и страховых взносов в соответствии со ст. 57 Налогового кодекса начислена пеня, согласно расчету истца в сумме 2461 руб. 93 коп. – по НДФЛ, 205 руб. 63 коп. - по страховым взносам на ОМС, 1037 руб. 44 коп. – по страховым взносам в ПФ РФ, всего 3705 руб. 00 коп. Расчет судом принят, ответчиком не оспорен.

Таким образом, требования о взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени за несвоевременную уплату подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. С ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1648 руб. 25 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход государства недоимку на доходы физических лиц за 2017 г. в сумме 12185 руб., пеню в сумме 2461 руб. 93 коп., страховые взносы в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в сумме 5840 руб., пеню в сумме 205 руб. 63 коп., страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в сумме 26545 руб., пеню в сумме 1037 руб. 44 коп., всего взыскать 48275 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в сумме 1648 руб. 25 коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Белокалитвинский городской суд в месячный срок со дня принятия судом решения.

Судья Н.Д. Матвеева

Мотивированное решение составлено 12 мая 2020 г.