Решение № 2А-575/2025 2А-575/2025~М-228/2025 М-228/2025 от 24 августа 2025 г. по делу № 2А-575/2025

Дело № 2а-575/2025

УИД 61RS0036-01-2025-000353-19


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 августа 2025 года г. Каменск-Шахтинский Ростовской области

Каменский районный суд Ростовской области в составе судьи Прилепской Е.С., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Сипиевой С.М.,

с участием представителя административного истца МИФНС России № 21 по Ростовской области – ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогу, налогу на имущество, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС №21 России по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество, пени (дело № 2а-575/2025), а также с административным иском о взыскании пени (дело № 2а-1272/2025).

Определением суда от 02.07.2025 административное дело № 2а-1272/2025 объединено в одно производство с административным делом № 2а-575/2025.

В административных исках административный истец ссылается на то, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, который в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Административный ответчик ФИО2 является собственником следующих транспортных средств:

- <данные изъяты>, с государственным регистрационным знаком №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- <данные изъяты>, с государственным регистрационным знаком №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- <данные изъяты>, с государственным регистрационным знаком №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты>, с государственным регистрационным знаком №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

На основании расчетов по транспортному налогу, произведенных Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области, с учетом уточнений административных исковых требований и выплат, произведенных административным ответчиком, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2022 год, составила 316 рублей 52 копейки.

Административный ответчик ФИО2 является собственником:

- земельного участка, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- земельного участка, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

На основании расчетов по земельному налогу, произведенных Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области, с учетом уточнений административных исковых требований и выплат, произведенных административным ответчиком, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2022 год, составила 2099 рублей 28 копеек.

Административный ответчик ФИО2 является собственником следующего недвижимого имущества:

- гаража, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- иные строения, помещения и сооружения, КН №, расположенного по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

иные строения, помещения и сооружения, КН №, расположенного по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

На основании расчетов по налогу на имущество физических лиц, произведенных Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области, с учетом уточнений административных исковых требований и выплат, произведенных административным ответчиком, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2022 год, составила 3069 рублей 20 копеек.

В связи с тем, что ФИО2 с 12.01.2021 по 18.04.2022 года являлся индивидуальным предпринимателем, и на него была возложена обязанность по уплате страховых взносов.

В результате осуществления контрольных мероприятий, у административного ответчика была выявлена недоимка:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 31226,84 руб., за 2022 год в размере 10333,5 руб. (41560,34 - 31226,84);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8108,89 руб., за 2022 год в размере 2629,8 руб. (10738,69 - 8108,89).

В соответствии со ст. 75 НК РФ на недоимку по налогам и страховым взносам административному ответчику начислены пени:

- пени на недоимку по земельному налогу за 2021-2022 годы за период с 02.12.2022 по 10.01.2024 в размере 5779 рублей 71 копейка;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2021-2022 годы за период с 02.12.2022 по 10.01.2024 в размере 2190 рублей 33 копейки;

- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2021-2022 годы за период с 02.12.2022 по 10.01.2024 в размере 6135 рублей 14 копеек;

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 годы за период с 11.01.2022 по 10.01.2024 в размере 9934 рубля 29 копеек;

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021-2022 годы за период с 11.01.2022 по 10.01.2024 в размере 2570 рублей 08 копеек.

Также в соответствии со ст. 75 НК РФ административным истцом ФИО2 начислены пени на недоимку:

- по земельному налогу за 2021-2022 годы за период с 11.01.2024 по 10.06.2024 в размере 4574 рубля 17 копеек;

- по транспортному налогу за 2021-2022 годы за период с 11.01.2024 по 10.06.2024 в размере 2278 рублей 90 копеек;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2021-2022 годы за период с 11.01.2024 по 10.06.2024 в размере 3705 рублей 80 копеек.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности.

В связи с введением ЕНС с 01.01.2023г., требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю.

В соответствии с п. 3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ не предусмотрено.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Мировым судьей судебного участка № 1 Каменского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № 2а-1-384/2024 от 08.02.2024 о взыскании с ФИО2 недоимок по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество и пени за период с 02.12.2022 по 10.01.2024, который отменен 30.08.2024.

Также мировым судьей судебного участка № 1 Каменского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № 2а-1-1887/2024 от 29.06.2024 о взыскании с ФИО2 пени на недоимки по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество за период с 11.01.2024 по 10.06.2024, который отменен 30.08.2024.

Согласно определению Арбитражного суда Ростовской области от 23.07.2021 ФНС России в лице Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области обратилась в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением о признании несостоятельным (банкротом) индивидуального предпринимателя ФИО2.

В соответствии с определением Арбитражного суда Ростовской области от 19.06.2023 требования Федеральной налоговой службы в лице Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области признаны обоснованными, и в отношении ФИО2 введена процедура, применяемая в деле о банкротстве граждан, - реструктуризация долгов.

Требования Федеральной налоговой службы в лице Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области в сумме 1016207,87 руб., из них: во вторую очередь - 184620,63 руб. - основной долг, в третью очередь - 482366,77 руб. - основной долг, 329419,84 - пени, 19800,63 руб. - штраф, включены в реестр требований кредиторов ФИО2

Гражданин, признанный банкротом, не освобождается от дальнейшего исполнения, в частности, требований по текущим платежам. Они могут быть предъявлены вне дела о банкротстве в непогашенной их части.

На основании изложенного, административный истец, с учетом уточнений, просит суд взыскать с административного ответчика недоимки:

- по транспортному налогу в размере 316 рублей 25 копейки за 2022 год;

- по земельному налогу в размере 2099 рублей 28 копеек за 2022 год;

- по налогу на имущество физических лиц в размере 3069 рублей 20 копеек за 2022 год;

- пени в размере 26609 рублей 56 копеек за период с 02.12.2022 по 10.01.2024,

- пени в размере 10041 рубля 41 копейки за период с 11.01.2024 по 10.06.2024,

а всего взыскать 42135 рублей 70 копеек, а также государственную пошлину.

В судебном заседании представитель административного истца уточненные административные исковые требования поддержала, а также пояснила, что административным истцом в отношении ответчика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени со сроком уплаты 28.11.2023.

Частично сумма задолженности была зачтена административным истцом из ЕНП, в связи с чем суммы недоимок по налогам за 2022 год уменьшились (т. 1 л.д. 67).

Так, согласно вписке из ЕНП налогоплательщика, 25.07.2024 поступила переплата в размере 117481,47 руб., на 900 руб. уменьшен транспортный налог.

Таким образом, неоплаченная часть задолженности по имущественным налогам оставила 123866,47 - 117481,47 руб. - 900 руб. = 5485 руб., в том числе:

- по транспортному налогу - 316,52 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц - 3069,20 руб.;

- по земельному налогу - 2099,28 руб.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании уточненные административные исковые требования не признал, просил отказать в их удовлетворении, представил суду возражения, в которых указал, что на момент введения процедуры реструктуризации долгов уполномоченный орган в уточнении к заявлению от 07.06.2023г. в сумме образовавшейся разницы 115 572-18 руб. включил в сумму основного долга, налоги за 2021 и 2022 годы.

За период с 2022г. по 2023г. ФИО2 было произведено частичное погашение задолженности по налоговым платежам.

Общая сумма по оплаченным чек-ордерам составила 666356,11 руб.

Также административный истец просит суд оставить административное исковое заявление без рассмотрения и полагает, что административным истцом не соблюден порядок принудительного взыскания недоимки.

Заинтересованные лица финансовый управляющий ФИО3 и МИФНС России № 26 по Ростовской области, будучи надлежащим образом извещенными о дате и времени рассмотрения дела, в судебное заседание представителей не направили. Дело рассмотрено в их отсутствие, в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

МИФНС России № 26 по Ростовской области представила отзыв, в котором указала, что приказом УФНС России по Ростовской области от 29.06.2021 № 07-09/97 «Об организации работы по обеспечению процедур банкротства физических лиц и индивидуальных предпринимателей» полномочия по представлению интересов Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве и в процедурах, применяемых в делах о банкротстве граждан и индивидуальных предпринимателей возложены на отдел обеспечения процедур банкротства Межрайонной ИФНС России № 26 по Ростовской области.

Учитывая изложенное, ФНС России в лице Межрайонной ИФНС России № 26 по Ростовской области (далее Инспекция, уполномоченный орган) в деле о несостоятельности (банкротстве) ФИО2 является федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на представление в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.

Информационным письмом от 21.07.2025 № 08-17/20699@ Межрайонная ИФНС России № 26 по Ростовской области в рамках рассмотрения проекта мирового соглашения ФИО2, направила сведения об имеющейся текущей задолженности по налоговым обязательствам.

Согласно письму от 21.07.2025 по состоянию на 21.07.2025 задолженность по текущим обязательным платежам ФИО2 составляет 251 146 руб., в том числе:

- налог на имущество за 2023 - 25 740 руб., за 2024 - 25 630 руб., за 7 мес. 2025 - 14 951 руб.

- транспортный налог за 2023 - 10 101 руб., за 2024 - 6 874 руб., за 7 мес. 2025 -4 010 руб.

- земельный налог за 2023 - 42 438,00 руб., за 2024 - 43 305 руб., за 7 мес. 2025 - 25 262 руб.

- пени по налогам - 52 835 руб.

Однако, при определении периода уплаты налога, инспектором ошибочно суммы 2022 календарного года сложены с задолженностью 2023 календарного года.

Таким образом, по состоянию на 11.08.2025 размер текущей задолженности ФИО2 составляет 252 160 руб., из нее:

- налог на имущество за 2022 - 2 099,28 руб., за 2023 - 23 640 руб., за 2024 - 25 630 руб., за 7 мес. 2025 - 14 951 руб.

- транспортный налог за 2022 - 316,52 руб., за 2023 – 9784 руб., за 2024 - 6874 руб., за 7 мес. 2025 - 4 010 руб.

- земельный налог за 2022 - 3 069,20 руб., за 2023 - 39 368 руб., за 2024 - 43 305 руб., за 7 мес. 2025 - 25262 руб.

Выслушав участников судебного разбирательства, свидетеля, изучив материалы настоящего административного дела, материалы административных дел о вынесении судебных приказов № 2а-1-384/2024 и № 2а-1-1887/2024, дав оценку всем исследованным по делу доказательствам, суд приходит к следующему.

Административный ответчик ФИО2 является собственником следующих транспортных средств:

- <данные изъяты>, с государственным регистрационным знаком №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- <данные изъяты>, с государственным регистрационным знаком №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- <данные изъяты>, с государственным регистрационным знаком №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты>, с государственным регистрационным знаком №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 357 НК РФ).

На основании расчетов по транспортному налогу, произведенных Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области, с учетом уточнений административных исковых требований и выплат, произведенных административным ответчиком, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2022 год, составила 316 рублей 52 копейки, с учетом зачтенной переплаты.

Административный ответчик ФИО2 является собственником:

- земельного участка, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- земельного участка, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Согласно ст. 387 НК РФ, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании расчетов по земельному налогу, произведенных Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области, с учетом уточнений административных исковых требований и выплат, произведенных административным ответчиком, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2022 год, составила 2099 рублей 28 копеек, с учетом зачтенной переплаты.

Из материалов дела следует, что ФИО2 является собственником следующего недвижимого имущества:

- гаража, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- иные строения, помещения и сооружения, КН №, расположенного по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- иные строения, помещения и сооружения, КН №, расположенного по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Согласно ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат. Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

В соответствии со ст. 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ), налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании расчетов по налогу на имущество физических лиц, произведенных Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области, с учетом уточнений административных исковых требований и выплат, произведенных административным ответчиком, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2022 год, составила 3069 рублей 20 копеек, с учетом зачтенной переплаты.

В установленный срок указанные налоги административным ответчиком не оплачены, доказательств оплаты суду не предоставлено.

Расчет по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество выполнен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, направленном административному ответчику (т. 1 л.д. 11).

В связи с тем, что ФИО2 с 12.01.2021 по 18.04.2022 года являлся индивидуальным предпринимателем, на него была возложена обязанность по уплате страховых взносов.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) на обязательное пенсионное и медицинское страхование признаются, в частности, индивидуальные предприниматели.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года (подпункт 1); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года (подпункт 2) (в ред. Федеральных законов от 15.10.2020 № 322-ФЗ, от 14.07.2022 № 239-ФЗ).

В силу положений п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (в ред. Федеральных законов от 14.07.2022 № 239-ФЗ).

В результате осуществления контрольных мероприятий, у административного ответчика была выявлена недоимка:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 31226,84 руб., за 2022 год в размере 10333,5 руб. (41560,34 - 31226,84) (т. 1 л.д. 241-242);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8108,89 руб., за 2022 год в размере 2629,8 руб. (10738,69 - 8108,89) (т. 1 л.д. 242-243).

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные Налоговым Кодексом РФ сроки ФИО2 указанные налоги и страховые взносы не оплатил, на сумму недоимки были начислены:

- пени на недоимку по земельному налогу за 2021-2022 годы за период с 02.12.2022 по 10.01.2024 в размере 5779 рублей 71 копейка (т. 1 л.д. 240);

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2021-2022 годы за период с 02.12.2022 по 10.01.2024 в размере 2190 рублей 33 копейки (т. 1 л.д. 240);

- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2021-2022 годы за период с 02.12.2022 по 10.01.2024 в размере 6135 рублей 14 копеек (т. 1 л.д. 241);

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 годы за период с 11.01.2022 по 10.01.2024 в размере 9934 рубля 29 копеек (т. 1 л.д. 241-242);

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021-2022 годы за период с 11.01.2022 по 10.01.2024 в размере 2570 рублей 08 копеек (т. 1 л.д. 242-243).

Также в соответствии со ст. 75 НК РФ административным истцом ФИО2 начислены пени (Том дела 2, т. 3 л.д. 83) на недоимку:

- по земельному налогу за 2021-2022 годы за период с 11.01.2024 по 10.06.2024 в размере 4574 рубля 17 копеек;

- по транспортному налогу за 2021-2022 годы за период с 11.01.2024 по 10.06.2024 в размере 2278 рублей 90 копеек;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021-2022 годы за период с 11.01.2024 по 10.06.2024 в размере 3705 рублей 80 копеек.

Административным истцом предоставлены письменные расчеты пеней по каждому налогу, которые административным ответчиком не оспорены, каких-либо доказательств, опровергающих предоставленные истцом письменные расчеты пеней, административным ответчиком суду не предоставлено.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности (т. 1 л.д. 10).

В связи с введением ЕНС с 01.01.2023г., требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю.

В соответствии с п. 3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ не предусмотрено.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Согласно определению Арбитражного суда Ростовской области от 23.07.2021 ФНС России в лице Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области обратилась в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением о признании несостоятельным (банкротом) индивидуального предпринимателя ФИО2 (т. 1 л.д. 16).

В соответствии с определением Арбитражного суда Ростовской области от 13.06.2023 требования Федеральной налоговой службы в лице Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области признаны обоснованными, и в отношении ФИО2 введена процедура, применяемая в деле о банкротстве граждан, - реструктуризация долгов (т. 1 л.д. 55-62).

В соответствии с положениями ст. 213.11 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

С даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов наступают следующие последствия:

срок исполнения возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании гражданина банкротом денежных обязательств, обязанности по уплате обязательных платежей для целей участия в деле о банкротстве гражданина считается наступившим;

требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Исковые заявления, которые предъявлены не в рамках дела о банкротстве гражданина и не рассмотрены судом до даты введения реструктуризации долгов гражданина, подлежат после этой даты оставлению судом без рассмотрения;

прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением текущих платежей.

При разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

В силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.

Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода.

Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Вынесение налоговым органом после принятия заявления о признании должника банкротом решения о доначислении налогов и начислении пеней по налогам, налоговый период и срок уплаты которых наступили до дня принятия заявления, не является основанием для квалификации требований об уплате доначисленных обязательных платежей как текущих.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов, относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых ввиду несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов, подлежащих включению в реестр требований кредиторов, не являются текущими платежами. По смыслу пункта 3 статьи 137 Закона о банкротстве эти требования учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов («Обзор судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)).

Доводы административного ответчика о том, что заявленные по настоящему делу к взысканию с него суммы недоимок по налогам и пени включены в требования налогового органа в деле о банкротстве и административное исковое заявление подлежит оставлению без рассмотрения, опровергаются представленными в дело финансовым уполномоченным подробными расчетами сумм пени по состоянию на 13.06.2023 года, то есть на дату введения процедуры в деле о банкротстве ФИО2, - реструктуризации долгов.

Так, из указанных расчетов следует, что пени начислены на недоимки по:

- земельному налогу сроками уплаты: 01.12.2016 (т. 1 л.д. 125), 01.12.2017 (т. 1 л.д. 128), 03.12.2018 (т. 1 л.д. 129), 02.12.2019 (т. 1 л.д. 128 оборот), 01.12.2020 (т. 1 л.д. 130), 01.12.2021 (т. 1 л.д. 130 оборот);

- налогу на имущество физических лиц сроками уплаты: 01.10.2015 (т. 1 л.д. 136 оборот), 20.02.2017 (т. 1 л.д. 137), 01.12.2017 (т. 1 л.д. 138 оборот), 03.12.2018 (т. 1 л.д. 139), 02.12.2019 (т. 1 л.д. 140), 01.12.2020 (т. 1 л.д. 140 оборот), 01.12.2021 (т. 1 л.д. 140 оборот);

- транспортному налогу сроками уплаты: 01.12.2016 (т. 1 л.д. 178), 01.12.2017 (т. 1 л.д. 180), 03.12.2018 (т. 1 л.д. 180 оборот - 181), 02.12.2019 (т. 1 л.д. 180 оборот), 01.12.2020 (т. 1 л.д. 182);

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование со сроками уплаты: 15.03.2017 (т. 1 л.д. 141 оборот), 17.04.2017 т 15.05.2017 (т. 1 л.д. 142), 15.06.2017 (т. 1 л.д. 142 оборот), 17.07.2017 (т. 1 л.д. 143), 15.08.2017 и 15.09.2017 (т. 1 л.д. 143 оборот), 16.10.2017 (т. 1 л.д. 144), 15.11.2017 (т. 1 л.д. 144 оборот), 15.12.2017 (т. 1 л.д. 145), 15.01.2018 (т. 1 л.д. 146), 15.02.2018 (т. 1 л.д. 146 оборот), 15.03.2018 (т. 1 л.д. 147), 15.08.2018 (т. 1 л.д. 147 оборот), 17.09.2018 (т. 1 л.д. 148), 15.10.2018 (т. 1 л.д. 149), 15.11.2018 (т. 1 л.д. 149 оборот), 17.12.2018 (т. 1 л.д. 150), 15.01.2019 (т. 1 л.д. 150 оборот), 15.02.2019 (т. 1 л.д. 151 оборот), 15.03.2019 (т. 1 л.д. 152), 15.04.2019 (т. 1 л.д. 152 оборот), 15.05.2019 (т. 1 л.д. 153), 17.06.2019 (т. 1 л.д. 153 оборот), 15.07.2019 (т. 1 л.д. 154), 15.10.2019 (т. 1 л.д. 154 оборот), 15.11.2019 (т. 1 л.д. 155), 16.12.2019 (т. 1 л.д. 155 оборот), 15.01.2020 (т. 1 л.д. 156), 17.02.2020 (т. 1 л.д. 156 оборот), 16.03.2020 (т. 1 л.д. 157), 15.05.2020 (т. 1 л.д. 157 оборот);

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование со сроками уплаты: 09.01.2018 (т. 1 л.д. 158 оборот), 02.07.2018 (т. 1 л.д. 159 оборот), 09.01.2019 (т. 1 л.д. 160 оборот), 01.07.2019 (т. 1 л.д. 161-162), 31.12.2019 (т. 1 л.д. 162 оборот), 11.01.2021 (т. 1 л.д. 163).

Оплаченные суммы по представленным в судебном заседании административным ответчиком чекам-ордерам в размере 666356,11 руб. (т. 1 л.д. 81-88) зачислены в счет погашения задолженности по уплате налогов, образовавшейся до 13.06.2023, то есть до введения процедуры реструктуризации долгов ФИО2, что подтверждается уточнениями к заявлению о признании ФИО2 банкротом от 07.06.2023 № 08-10/14814 (т. 1 л.д. 101), так как данные платежи произведены в период с 08.07.2022 по 09.06.2023, а также зачислены в счет погашения текущей задолженности путем зачета переплат из ЕНП, в связи с чем суммы недоимок по налогам за 2022 год уменьшились (т. 1 л.д. 67).

При этом, суд также учитывает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Кодекса ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса ЕНП также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (далее - ЕНС), указанные в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

ЕНС согласно пункту 2 статьи 11.3 Кодекса признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ (статья 11 Кодекса).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Таким образом, у налогоплательщика отсутствует возможность определять в счет какого налога/пени/штрафа, за какой период производится платеж.

Доводы административного ответчика о том, что административным истцом не соблюден порядок принудительного взыскания недоимки, судом признаются несостоятельными, по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогам, страховым взносам и пеней со сроком исполнения до 28.11.2023.

Данное требование административным ответчиком не исполнено.

Из материалов дела также следует, что мировым судьей судебного участка № 1 Каменского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № 2а-1-384/2024 от 08.02.2024 о взыскании с ФИО2 недоимок по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество и пени за период с 02.12.2022 по 10.01.2024, который отменен 30.08.2024.

Также мировым судьей судебного участка № 1 Каменского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № 2а-1-1887/2024 от 29.06.2024 о взыскании с ФИО2 пени на недоимки по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество за период с 11.01.2024 по 10.06.2024, который отменен 30.08.2024.

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Суд считает, что в данном случае налоговым органом срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени не нарушен, так как налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании недоимки по налогам за 2022 год 08.02.2024 года, что есть в пределах шестимесячного срока (дело 2а-1-384/2024).

В свою очередь, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени на недоимку по налогам за 2021-2022 годы за период с 11.01.2024 по 10.06.2024 в размере 10041 рубля 41 копейки налоговый орган обратился не позднее 1 июля года (2024 года), следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (дело № 2а-1-1887/2024).

В связи с тем, что в суд от должника поступили возражения относительно исполнения судебных приказов, определениями мирового судебные приказы были отменены 30.08.2024.

С настоящими административными исками в суд административный истец обратился 12.02.2025 года, то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебных приказов.

В связи с изложенным, заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Также с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина исходя из общей цены иска, исчисленная в соответствии со ст. 333.19 Налогового Кодекса РФ, в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогу, налогу на имущество, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН № недоимки:

- по транспортному налогу в размере 316 рублей 25 копейки за 2022 год;

- по земельному налогу в размере 2099 рублей 28 копеек за 2022 год;

- по налогу на имущество физических лиц в размере 3069 рублей 20 копеек за 2022 год;

- пени в размере 26609 рублей 56 копеек за период с 02.12.2022 по 10.01.2024,

- пени в размере 10041 рубля 41 копейки за период с 11.01.2024 по 10.06.2024,

а всего взыскать 42135 (сорок две тысячи сто тридцать пять) рублей 70 копеек.

Реквизиты для уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, начиная с 1 января 2023 года:

Наименование банка получателя средств: <данные изъяты>

Взыскать ФИО2 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Ростовского областного суда через Каменский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято 25.08.2025.

Судья: