Решение № 2А-4656/2025 2А-743/2026 2А-743/2026(2А-4656/2025;)~М-3857/2025 М-3857/2025 от 11 февраля 2026 г. по делу № 2А-4656/2025

УИД 63RS0025-01-2025-003953-34


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 января 2026 года г. Сызрань

Сызранский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Уваровой Л.Г.,

при секретаре судебного заседания Вишневской Г.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-743/2026 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество за налоговый период 2023, поскольку в указанный период за ним были зарегистрированы транспортные средства, и объекты налогообложения, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со статьей 32 НК РФ в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление №177798275 от 02.08.2024 об уплате транспортного налога и налога на имущество за 2023 год не позднее 02.12.2024.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» вводящий институт Единого налогового счета и единого налоговой платежа для всех налогоплательщиков.

На едином налоговом счете отражается совокупная обязанность налогоплательщика, под которой понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная перечислению в бюджет (и. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.3 НК РФ)

В соответствии с п. 1 ст. 4 Закона №263-Ф3 сальдо единого налогового счета формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне перечисленных денежных средств.

По состоянию на 09.12.2025 у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 48 416,88 руб.

По состоянию на 09.12.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НКРФ, с учетом уменьшения включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 3616,66 руб., в том числе: транспортный налог за 2023 год в размере 683,23 руб., налог на имущество в границах городских округов за 2023 год в размере 181,97 руб. сумма пени, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 2751,46 руб.

Судебный приказ №2а-286/2025 от 06.02.2025, выданный по заявлению налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности (недоимки) по налогам по заявлению должника отменен. Однако обязанность по уплате обязательных платежей до настоящего времени не исполнена, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с заявленными требованиями.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность в размере 3 616,66 руб., в том числе: транспортный налог за 2023 по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 683,23 руб., налог на имущество в границах городских округов за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 181,97 руб. сумма пени, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 2751,46 руб.(т.1, л.д. 46)

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, в письменном заявлении просил рассмотреть дело без его участия, отказать в удовлетворении заявленных требований, поскольку задолженность по уплате налогов в сумме 3 616,66 руб., выставленную в настоящем административном исковом заявлении, им погашена в полном объеме.(т.1, л.д.53-56).

Кроме того, информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как видно из материалов дела, в 2023 году на имя ФИО1 зарегистрировано транспортное средство ВАЗ 21083, г/н № *** РУС; моторная лодка ОА0979RUS63; квартира по адресу: г. Сызрань, <адрес>.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании сведений о зарегистрированных в указанном налоговом периоде объектах налогообложения налоговым органом налогоплательщику ФИО1 был начислен транспортный налог за 2023 год в сумме 16120 руб., налог на имущество за 2023 год в сумме 4 293 руб., в связи с чем в соответствии со статьей 32 НК РФ в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление №177798275 от 02.08.2024 об уплате транспортного налога и налога на имущество за 2023 год не позднее 02.12.2024, содержащие сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект и сумма налога, подлежащая уплате.

С 01.01.2023г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» вводящий институт Единого налогового счета и единого налоговой платежа для всех налогоплательщиков.

Новая система учета подлежащих уплате и уплаченных налогов позволяет признавать результаты исполнения налогоплательщиком обязательств перед бюджетами бюджетной системы Российской Федерации через формирование единого сальдо расчетов на его едином налоговом счете.

На едином налоговом счете отражается совокупная обязанность налогоплательщика, под которой понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная перечислению в бюджет (и. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.3 НК РФ)

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежами денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 4 Закона №263-Ф3 сальдо единого налогового счета формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022г. сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне перечисленных денежных средств.

Пунктом 9 статьи 4 Закона №263-Ф3, установлено, что с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона);

Федеральным законом от 14 июля 2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон N 263-ФЗ) введен институт ЕНС, в связи с чем скорректирован порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Статья 71 НК РФ, действовавшая до принятия Закона № 263-ФЗ и предусматривавшая направление налоговым органом налогоплательщику или плательщику сборов уточненного требования об уплате налогов и сборов в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, утратила силу.

По смыслу положений статей 45, 48, 69 и 70 НК РФ в редакции Закона № 263-ФЗ при наличии отрицательного сальдо ЕНС законодатель предусмотрел однократное выставление требования.

При этом изменение отрицательного сальдо ЕНС в сторону как его увеличения, так и уменьшения не влечет впоследствии выставление нового требования до формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Одновременно налогоплательщику предоставлено право по его запросу получать информацию о размере сальдо ЕНС (подпункт 5.2 пункта 1 статьи 21, подпункт 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ в редакции Закона № 263-ФЗ).

Из материалов дела также следует, что ФИО1 было направлено требование № 31471 по состоянию на 23.07.2023 об уплате задолженности в общей сумме 59 918,65 руб.

Согласно данным Единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика ФИО1 по состоянию на 09.12.2025 у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 48 416,88 руб.

По состоянию на 09.12.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НКРФ, с учетом уменьшения включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 3616,66 руб., в том числе: транспортный налог за2023 год в размере 683,23 руб., налог на имущество в границах городских округов за 2023 год в размере 181,97 руб., сумма пени, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 2751,46 руб.

До обращения в суд с административным иском административный ответчик в добровольном порядке не исполнил обязанность по уплате налогов и пени.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 Налогового кодекса РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что 06.02.2025 Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2023 год, налогу на имущество за 2023 год, пени.

06.02.2025 мировым судьей судебного участка № 78 судебного района г. Сызрани Самарской области вынесен судебный приказ №2а-286/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2023 год, налогу на имущество за 2023 год, пени в общей сумме 23164,46 руб.

04.07.2025 определением того же мирового судьи судебный приказ №2а-286/2025 от 06.02.2025 по заявлению должника отменен. Однако обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем 10.12.2025 налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по пени в принудительном порядке.

Таким образом, налоговым органом последовательно соблюден срок установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд с административным исковым заявлением.

Разрешая заявленные Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области требования, исходя из того, что установленная законом обязанность по уплате недоимки по налогам и пени в ФИО1, как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена, срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, установленный статьей 48 НК РФ, соблюден, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области о взыскания с ФИО1 задолженности по налогу и пени.

В ходе рассмотрения дела судом административным ответчиком, в добровольном порядке исполнены требования административного иска, представлен чек-ордер ПАО Сбербанк Самарское отделение ПАО Сбербанк от 27.01.2026, из которого следует что ФИО1 на расчетный счет Казначейства России, указанный Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в административном исковом заявлении, в качестве реквизитов для оплаты задолженности по налогам, произведено перечисление денежных средств в размере 3 616,66 руб.

Таким образом, установлено, что задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 683,23 руб., налогу на имущество в границах городских округов за 2023 год в размере 181,97 руб., сумма пени, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 2751,46 руб., то есть сумма отрицательного сальдо, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НКРФ, включенная для принятия мер ко взысканию в настоящее административное исковое заявление в размере 3 616,66 руб. погашена административном ответчиком в полном объеме.

Решение суда в части взыскания с ФИО1, ИНН<***> в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области недоимки по налогам и пени в общей сумме 3616,66 руб., в том числе: транспортный налог за 2023 год в размере 683,23 руб., налог на имущество в границах городских округов за 2023 год в размере 181,97 руб., сумм пени, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 2751,46 руб., считать исполненным.

Таким образом, решение суда является основанием для списания задолженности в размере 3 616,66 руб.: по транспортному налогу за 2023 год в размере 683,23 руб., налогу на имущество в границах городских округов за 2023 год в размере 181,97 руб., сумма пени, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 2751,46 руб., поскольку она погашена административном ответчиком в полном объеме.

Руководствуясь статьями 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,– удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН<***> в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области недоимку по налогам и пени в общей сумме 3616,66 руб., в том числе: транспортный налог за 2023 год в размере 683,23 руб., налог на имущество в границах городских округов за 2023 год в размере 181,97 руб., сумму пени, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 2751,46 руб.

Решение суда в части взыскания с ФИО1, ИНН<***> в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области недоимки по налогам и пени в общей сумме 3616,66 руб., в том числе: транспортный налог за 2023 год в размере 683,23 руб., налог на имущество в границах городских округов за 2023 год в размере 181,97 руб., сумм пени, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 2751,46 руб., считать исполненным.

Данное решение суда является основанием списания вышеуказанной задолженности.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Сызранский городской суд Самарской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Уварова Л.Г.

В окончательной форме решение суда принято 12.02.2026