Решение № 2А-225/2024 2А-225/2024~М-161/2024 М-161/2024 от 24 июня 2024 г. по делу № 2А-225/2024

31RS0015-01-2024-000352-26 дело 2а-225/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 июня 2024 года г. Новый Оскол

Новооскольский районный суд Белгородской области в составе председательствующего судьи Казначеевской М.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по ЕНС в сумме 12319,21 руб.,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором ссылаясь на то, что по состоянию на 13.08.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС по налогам в размере 519798,10 руб. (транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц, задолженность по страховым взносам и пени). В связи с тем, что обязанность по уплате налога в установленные Налоговым кодексом сроки ФИО1 не была исполнена, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ в размере 12319,21 руб. за период с 13.08.2023 по 09.10.2023, исчисленные на сумму задолженности по ЕНС 519798,10 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Новооскольского района Белгородской области от 23.11.2023 отменен судебный приказ от 07.11.2023 о взыскании с ФИО1 пеней по налогам на общую сумму 12319,21 руб., в связи с поступившими возражениями от должника.

В установленный срок от административного ответчика поступили возражения, в которых он просил применить срок исковой давности к заявленной сумме в иске.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2,3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 НК РФ; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ).

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных статьей 75 настоящего кодекса.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

26.05.2023 ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по ЕНС в размере 519798,10 руб., с учетом следующих начислений: (транспортный налог с физических лиц – 365673,01 руб., налог на имущество физических лиц, взыскиваемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городского округа -2990,97 руб., единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности -14754,00 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов -6615,99 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) -104492,87 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) -25271,26 руб.); Пени в размере 130545,47 руб., штрафы (по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности) – 2950,80 руб. со сроком уплаты 20.07.2023.

Согласно абзацу 1 пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Факт направления ФИО1 указанного требования подтверждается списком почтовых отправлений от 26.05.2023.

В добровольном порядке указанное требование налогоплательщиком в срок до 20.07.2023 не исполнено.

08.08.2023 налоговым органом вынесено решение N 2140 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика ФИО1 в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо 663447,82 руб. (требование об уплате задолженности от 25.05.2023 №).

Копия указанного решения направлена заказным письмом ФИО1 16.08.2023, что подтверждается списком почтовых отправлений.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 НК РФ.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1

Согласно определению мирового судьи судебного участка № 2 Новооскольского района Белгородской области от 23.11.2023 отменен судебный приказ мирового судьи от 07.11.2023 № 2а-2473/2023 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Белгородской области пеней по налогам на общую сумму 12319,21 руб. в связи с поступившими от должника возражениями.

Разрешая ходатайство представителя административного ответчика о применении срока исковой давности к заявленным требованиям суд не находит оснований для его удовлетворения в виду следующего.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Как указано в иске по состоянию на 13.08.2023 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо в размере 519798,10 руб.

При вынесении судебного приказа 07.11.2023 мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

После отмены судебного приказа 23.11.2023 УФНС России по Белгородской области обратилось в Новооскольский районный суд Белгородской области в установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок -22.03.2024.

Поскольку административный истец в рамках требования № от 25.05.2023 обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, учитывая размер требования, согласно п.3 ст. 48 НК срок для взыскания задолженности и обращения в суд с указанным иском не пропущен.

При определении размера задолженности ФИО1 по пеням, суд основывается на расчете задолженности приведенном налоговым органом в административном исковом заявлении, который проверен и признается арифметически верным.

Таким образом, судом установлено, что административный ответчик ФИО1, являющийся плательщиком транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование своевременно и полностью не исполнил свои обязанности, что привело к образованию отрицательного сальдо ЕНС, начислению пеней на него.

ФИО1 проигнорировал срок, указанный в требовании № об уплате задолженности от 25.05.2023 и до 20.07.2023 не погасил задолженность.

На основании изложенного, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Управления ФНС по Белгородской области являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Исходя из размера взысканной суммы пеней, с учетом положений пункта 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 492,76 руб.

Руководствуясь статьей 175 - 180, 219, 291 - 294 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании пени по ЕНС - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по Белгородской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) пени по ЕНС в сумме 12319,21 руб. за период с 13.08.2023 по 09.10.2023.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет Новооскольского городского округа Белгородской области государственную пошлину в размере 492,76 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда через Новооскольский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья