Решение № 2А-1910/2025 2А-1910/2025~М-943/2025 М-943/2025 от 23 июня 2025 г. по делу № 2А-1910/2025

Дело № 2а-1910/2025

УИД 27RS0004-01-2025-001253-59


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 июня 2025 года г.Хабаровск

Индустриальный районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Гурдиной Е.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

с участием ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю ( далее - УФНС России по Хабаровскому краю) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени в общем размере 333806,64 руб. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в 2022 году совершены сделки по реализации объектов недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности, а именно квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что налогоплательщиком в проверяемом периоде – 2022 год получен доход от продажи недвижимого имущества в размере 2660000, однако декларацию предоставил с нарушением установленного срока, сумму налога на доходы не исчислил и не уплатил. На основании п. 1.2 ст. 88НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование о предоставлении пояснений от ДД.ММ.ГГГГ по вопросам получения дохода при продаже имущества в 2022 году и необходимости предоставления налоговой декларации с исчисленной суммой налога. На дату вынесения решения пояснения, а также налоговая декларация ответчиком предоставлена не была. По результатам камеральной налоговой проверки сумма налога, подлежащая исчислению и уплате в бюджет налогоплательщиком, составила 280800 руб., по сроку уплаты- ДД.ММ.ГГГГ. Был исчислен штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 42120 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 28080 руб. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налоговым органом ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование предлагалось исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № ответчиком было исполнено частично. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 35948,97 руб. начисленных на недоимку по НДФЛ за 2022 год. Поскольку требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ответчиком исполнено не было, налоговым органом было вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № № о взыскании с ФИО6. задолженности за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика. Решение ответчиком исполнено не было. УФНС России по Хабаровскому краю обращалось с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ № о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 11 Индустриального района г. Хабаровска о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 386920,97 руб. Мировым судьей судебного участка № 11 Индустриального района г. Хабаровска ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности в размере 386920,97 руб. Вместе с тем, в адрес мирового судьи судебного участка № 11 Индустриального района г. Хабаровска от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа по делу №. На основании определения мирового судьи судебного участка № 11 Индустриального района г. Хабаровска ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен. Однако задолженность на общую сумму 333782,93 руб. до настоящего времени ФИО1 не погашен. На основании изложенного истец просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 333806,64 руб. в том числе: по НДФЛ за 2022 год в размере 227657,67 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 28080 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 42120 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные в размере 35948,97 на недоимку по НДФЛ за 2022 год.

Определением Индустриального районного суда г. Хабаровска от ДД.ММ.ГГГГ к производству суда приняты уточнения исковых требований, в котором истец просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 322146,84 руб. в том числе: по НДФЛ за 2022 год в размере 215997,87 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 28080 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 42120 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35948,97 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, в исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в их отсутствие.

С учетом указанных обстоятельств суд полагает возможным в соответствии со ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

В судебном заседании ответчик согласился с заявленными требованиями, дополнительно пояснил, что не смог подать налоговую декларацию ввиду того, что не обладает познаниями каким образом составляется декларация, денежных средств для обращения к юристу у него нет. От оплаты задолженности не отказывается, оплачивает по мере возможности, продать долю в квартире был вынужден, поскольку настаивала на этом сестра.

Исследовав материалы дела, выслушав ответчика, суд приходит к следующему выводу.

Согласно п.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками НДФЛ признаются, в частности, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, то есть лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (ст. 207 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

При рассмотрении административного дела судом установлено, что ФИО1, согласно сведениям Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по <адрес>, в 2022 году совершена сделка по реализации объектов недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности, а именно квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Однако ФИО1 не была предоставлена налоговая декларации с указанием суммы налога на доходы физических лиц, потому налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 было направлено требование № о предоставлении пояснений по вопросам получения дохода.

Пояснений, декларации ФИО1 в налоговый орган предоставлено не было, тем самым ФИО3 совершил налоговое правонарушение.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было принято решение № о привлечении к ответственности ФИО1 за совершение налогового правонарушения в виде штрафа.

Согласно указанному решению, ФИО1 был получен доход от продажи недвижимого имущества-квартиры в размере 2660000 руб. Имущественный налоговый вычет составил 500 руб. С учетом налогового вычета, доход полученный налогоплательщиком от продажи квартиры составил 2160000 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 280800 руб. (из расчета 2160000*13%=280800). Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, так как ДД.ММ.ГГГГ приходится на не рабочий день.

Сумма, подлежащая уплате ФИО1 (280800 руб.) в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплачена не была, так налоговый оран, согласно решению № привлечен налоговой к ответственности в виде штрафа. Сумма штрафных санкций по п. 1. Ст. 119 НК РФ составила 42120 руб., сумма штрафных санкций по п. 1 ст. 122 НК РФ составила 28080 руб.

Судом установлено, что налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате штрафа за налоговое правонарушение в размере 42120 руб., штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 28080 руб., налога на доходы физических лиц в размере 280772 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ответчиком исполнено не было, УФНС России по Хабаровскому краю на основании п. 4 ст. 46 НК РФ было вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности с ФИО1 за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Указанное решение ответчиком исполнено не было.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Хабаровскому краю обратилось к мировому судье судебного участка № 11 судебного района «Индустриальной район г. Хабаровска» о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 308852 руб., налогового штрафа в размере 70200 руб., пени в размере 35948,97 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №9 судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» был выдан судебный приказ № на взыскание с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

Однако ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи указанный выше судебный приказ был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Хабаровскому краю в установленный законом срок обратилась в Индустриальный районный суд г.Хабаровска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО4 спорной задолженности.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 был внесен единый налоговый платеж в размере 28 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 30450,52 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 5902,74 руб.,ДД.ММ.ГГГГ в размере 8205,82 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 8555,25 руб. (общая сумма составила 53142,33 руб.) Данные платежи были распределены налоговым органом и зачтены в задолженность по НДФЛ за 2022 год.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 был внесен единый налоговый платеж в размере 11659,80 руб., который был распределен налоговым органом и зачтен в задолженность по НДФЛ за 2022 год.

В судебном заседании установлено, что административным ответчиком ФИО1 не произведена уплата налога на доходы физических лиц за 2022 год в полном размере 215997,87 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 28080 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 42120 руб. Доказательствами обратного суд не располагает.

Учитывая, что обязанность по уплате налога на доходы физических лиц исполнена административным ответчиком не была, при этом налоговом органом соблюдены сроки, установленные ст. 48 НК РФ, для обращения в суд с требованием о взыскании налога на доход физических лиц за 2023 год, то суд приходит к выводу о том, что заявленные административные требования о взыскании суммы налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 215997,87 руб., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 28080 руб., штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 42120 руб. являются основанными на законе и подлежащими удовлетворению.

Вместе с тем, рассматривая требования о взыскании штрафов, суд приходит к следующему.

В судебном заседании установлено, что налоговое правонарушение совершено административным ответчиком впервые ввиду юридической неграмотности, последний признает факт нарушения, готов оплатить суммы налога и пени, налоговые нарушения совершены одноразово, что свидетельствует о том, что умысел на совершение налоговых правонарушений у административного ответчика отсутствовал.

Указанные обстоятельства суд признает как смягчающие налоговую ответственность.

Учитывая наличия у ФИО1 нескольких смягчающих налоговую ответственность обстоятельств, принимая во внимание материальное положение последнего, в том числе размер его заработка, руководствуясь п. 2.1 ч. 1 ст. 112, п. 3. ст. 114 Налогового кодекса РФ, суд полагает необходимым снизить размер штрафа по ст. 122 Налогового кодекса РФ до 5000 рублей, штрафа по ст. 119 Налогового кодекса РФ до 10 000 рублей, взыскав указанные суммы штрафа с административного ответчика.

Рассматривая требования о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 данного Кодекса.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Обращаясь в суд с иском, административный истец указывает, что у ФИО1 имеется задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которые были начислены на НДФЛ за 2022 год в размере 35948,97 руб.

Поскольку судом были удовлетворены требования истца о взыскании задолженности по НДФЛ за 2022 год, то в соответствии со ст. 75 НК РФ суд полагает, что требования о взыскании пени, начисленных на указанную недоимку подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.

Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административных ответчиков с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 9008 руб. 38 коп. в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск».

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН № проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 215 997руб. 87 коп., по штрафу по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 5 000 руб., по штрафу по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 10 000 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 948 руб. 97 коп., начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год.

Всего взыскать: 266 946 руб. 84 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 9008 руб. 38 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г.Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Гурдина

Мотивированное решение изготовлено 24 июня 2025 года.