Решение № 2А-2821/2019 2А-2821/2019~М-1988/2019 М-1988/2019 от 5 августа 2019 г. по делу № 2А-2821/2019

Дело № 2а-2821/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 августа 2019 года гор. Псков

Судья Псковского городского суда Псковской области Тесёлкина С.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пеней по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Псковской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки в размере 2363 руб. и пеней в размере 49,26 руб. по транспортному налогу, недоимки в размере 386 руб. и пеней в размере 8,62 руб. по земельному налогу, недоимки в размере 390 руб. и пеней в размере 7,90 руб. по налогу на имущество физических лиц, а всего 3204,78 руб.

В обоснование иска указано, что административный ответчик является плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц, так как в 2015, 2016 годы ей принадлежали: в период с 15.03.2014 по 09.10.2016 транспортное средство ФОЛЬКСВАГЕН ПАССАТ, государственный регистрационный знак ***; в период с 12.05.2008 по 28.09.2017 земельный участок с КН: *** и жилой дом по адресу: ***; с 18.09.2002 по настоящее время квартира по адресу: г. Псков, ул. ***, которые в силу ст. 358, 389, 401 НК РФ признаются объектами налогообложения.

В связи с этим административному ответчику были начислены транспортный, земельный налоги и налог на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы, и направлены налоговые уведомления № 16843691 от 21.09.2017 об уплате налогов в срок до 01.12.2017 г. и № 84470291 от 04.09.2016 об уплате налогов в срок до 01.12.2016 г.

Поскольку суммы транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц административным ответчиком уплачены не были, Межрайонной ИФНС России № 1 по Псковской области административному ответчику направлены требование № 9367 по состоянию на 12.02.2018 об уплате в срок до 21.03.2018 недоимки в размере 1013 руб. и пеней в размере 19,11 руб. по транспортному налогу и недоимки в размере 234 руб. и пеней в размере 4,42 руб. по налогу на имущество физических лиц, требование № 9794 по состоянию на 07.02.2017 об уплате в срок до 20.03.2017 недоимки в размере 1350 руб. и пеней в размере 30,15 руб. по транспортному налогу, недоимки в размере 156 руб. и пеней в размере 3,48 руб. по налогу на имущество физических лиц, требование № 3320 по состоянию на 07.02.2017 об уплате в срок до 21.03.2017 недоимки в размере 386 руб. и пеней в размере 8,62 руб. по земельному налогу, недоимки в размере 16,46 руб. и пеней в размере 0,37 руб. по налогу на имущество физических лиц.

Указанные требования в добровольном порядке исполнены не были, в связи с чем Межрайонная ИФНС № 1 по Псковской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Так как судебный приказ, в том числе о взыскании с административного ответчика недоимки в размере 2363 руб. и пеней в размере 49,26 руб. по транспортному налогу, недоимки в размере 386 руб. и пеней в размере 8,62 руб. по земельному налогу, недоимки в размере 390 руб. и пеней в размере 7,90 руб. по налогу на имущество физических лиц был отменен 06 декабря 2018 года в связи с поступившими возражениями должника, а суммы налогов и пеней в бюджет до настоящего времени не поступили, Межрайонная ИФНС России № 1 по Псковской области просит взыскать с административного ответчика недоимку и пени по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц на общую сумму 3204,78 руб.

Согласно ч. 3 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Так как сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей, суд, руководствуясь ст. ст. 291, 292 КАС РФ, рассмотрел дело в порядке упрошенного (письменного) производства.

Исследовав имеющиеся в материалах дела письменные доказательства, оценив доводы сторон, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ, ст. 3, 23 НК РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

По налогу на имущество физических лиц налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (статья 408 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (статья 409 НК РФ).

При разрешении спора суд также учитывает, что согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Согласно абзацу 1 пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 356 НК РФ определено, что транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

На территории Псковской области транспортный налог введен Законом Псковской области от 26 ноября 2002 года № 224-ОЗ «О транспортном налоге», в том числе статьями 2 и 3 указанного Закон определены ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога.

В силу ст. 388 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. (ст. 391 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктами 1 и 2 статьи 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьями 52, 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 69 НК РФ при наличии недоимки по налогу налогоплательщику направляется требование об уплате налога.

Судом из материалов дела установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы, так как ей в период с 15.03.2014 по 09.10.2016 принадлежало транспортное средство ФОЛЬКСВАГЕН ПАССАТ, государственный регистрационный знак ***; в период с 12.05.2008 по 28.09.2017 земельный участок с КН: *** и жилой дом по адресу: ***; с 18.09.2002 по настоящее время квартира по адресу: г. Псков, ул. ***.

Указанное принадлежащее административному ответчику имущество – транспортное средство, земельный участок, квартира и жилой дом признаются объектами налогообложения в силу ст.ст. 358, 389, 401 НК РФ.

Поэтому Межрайонной ИФНС России № 1 по Псковской области исходя из установленных ставок были начислены транспортный, земельный налоги и налог на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы, о чем направлены налоговые уведомления № 16843691 от 21.09.2017 об уплате налогов в срок до 01.12.2017 г. и №84470291 от 04.09.2016 об уплате налогов в срок до 01.12.2016 г.

Вместе с тем, в нарушение статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации начисленные налоги в установленный законом срок административным ответчиком оплачены не были.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

В связи с неисполнением административным ответчиком в установленный срок обязанности по уплате законно установленных налогов, ей были начислены пени и выставлено требование № 9367 по состоянию на 12.02.2018 о необходимости уплаты в срок до 21.03.2018 недоимки в размере 1013 руб. и пеней в размере 19,11 руб. по транспортному налогу и недоимки в размере 234 руб. и пеней в размере 4,42 руб. по налогу на имущество физических лиц, требование № 9794 по состоянию на 07.02.2017 о необходимости уплаты в срок до 20.03.2017 недоимки в размере 1350 руб. и пеней в размере 30,15 руб. по транспортному налогу, недоимки в размере 156 руб. и пеней в размере 3,48 руб. по налогу на имущество физических лиц, требование № 3320 по состоянию на 07.02.2017 о необходимости уплаты в срок до 21.03.2017 недоимки в размере 386 руб. и пеней в размере 8,62 руб. по земельному налогу, недоимки в размере 16,46 руб. и пеней в размере 0,37 руб. по налогу на имущество физических лиц.

Согласно списку заказных писем требования об уплате налогов и пеней были направлены ФИО1, однако ею в установленный срок не исполнены.

Как следует из содержания п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Поскольку в указанный в требовании срок суммы налогов и пеней в бюджет не поступили, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 26 г.Пскова с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание указанных сумм задолженности.

12 октября 2018 года мировым судьей судебного участка № 26 г. Пскова был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Псковской области в числе прочего недоимки в размере 2363 руб. и пеней в размере 49,26 руб. по транспортному налогу, недоимки в размере 386 руб. и пеней в размере 8,62 руб. по земельному налогу, недоимки в размере 390 руб. и пеней в размере 7,90 руб. по налогу на имущество физических лиц, который согласно определению от 06.12.2018 отменен в связи с поступившими возражениями должника (л.д. 6).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из имеющейся в материалах дела распечатки с сайта о наличии задолженности следует, что недоимка в размере 2363 руб. и пени в размере 49,26 руб. по транспортному налогу, недоимка в размере 386 руб. и пени в размере 8,62 руб. по земельному налогу, недоимка в размере 390 руб. и пени в размере 7,90 руб. по налогу на имущество физических лиц, административным ответчиком до настоящего времени не уплачены.

Суммы налогов и пени судьей признаются обоснованными, так как определены в соответствии с действующим законодательством, в том числе соответствии со ст. 75 НК РФ.

По мнению суда, порядок и сроки обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу, установленные действующим законодательством, в том числе ст. 48 Налогового кодекса РФ, административным истцом соблюдены.

Поэтому суд полагает, что административный истец обоснованно обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пеней по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц, в связи с чем эти требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку Межрайонная ИФНС России № 1 по Псковской области от уплаты государственной пошлины освобождена, требования административного истца судом удовлетворены в полном объеме, то на основании указанной нормы закона с административного ответчика в доход муниципального образования «Город Псков» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 291-294 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пеней по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, уроженки ***, зарегистрированной по адресу: г.Псков, ул. ***, недоимку в размере 2363 руб. и пени в размере 49,26 руб. по транспортному налогу, недоимку в размере 386 руб. и пени в размере 8,62 руб. по земельному налогу, недоимку в размере 390 руб. и пени в размере 7,90 руб. по налогу на имущество физических лиц, а всего 3204,78 руб. с перечислением на расчетный счет № <***> в БИК 045805001, ОТДЕЛЕНИЕ ПСКОВ, УФК по Псковской области, получатель ИНН <***>, Межрайонная ИФНС России № 1 по Псковской области, КПП 602701001, ОКТМО 58701000, КБК для перечисления недоимки по транспортному налогу – 18210604012021000110, пеней по транспортному налогу – 18210604012022100110, недоимки по налогу на имущество физических лиц – 18210601020041000110, пеней по налогу на имущество физических лиц в размере – 18210601020042100110, недоимки по земельному налогу – 18210606043101000110, пеней по земельному налогу – 18210606043102100110.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Псков» госпошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Псковский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья С.М. Тесёлкина