Решение № 2А-671/2020 2А-671/2020~М-298/2020 М-298/2020 от 20 мая 2020 г. по делу № 2А-671/2020

Дело №2а-671/2020

УИД 03RS0015-01-2020-000372-20


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Салават 21 мая 2020 г.

Салаватский городской суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Е.А.Якуниной

при секретаре Л.И. Семенченко

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №25 по Республике Башкортостан к Гафуровой ФМ о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС РФ №25 по Республике Башкортостан обратилась с иском к Гафуровой Ф.М., в котором с учетом уточнений к иску просила взыскать пени по налогу на имущество 1 руб. 63 коп., пени по транспортному налогу 53 руб. 64 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, в сумму 26 545 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 1 970 руб. 11 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 403 руб. 67 коп. Административный истец мотивирует свои требования тем, что обязанность по уплате транспортного налога за 2014 год ответчиком исполнена 18.11.2015, в связи с чем начислены пени. Обязанность по уплате налога на имущество за 2014 год подлежащего уплате в срок до 01.10.2015, ответчиком также исполнена только 18.11.2015, в связи с чем начислены пени. В адрес ответчика направлялось требование от 15.10.2015 об уплате транспортного налога и налога на имущество, в котором были рассчитаны пени за нарушение срока уплаты данных налогов, из них часть суммы была оплачена, но остались неуплаченными пеня по транспортному налогу 53 руб. 64 коп. и пеня по налогу на имущество в размере 1 руб. 63 коп. Обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере за 2017 год ответчиком исполнена только 30.11.2019 и не исполнена ответчиком за 2018 год, судебный приказ о взыскании данных сумм отменен по заявлению ответчика.

Представитель административного истца и административный ответчик в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, ответчик просила рассмотреть дело без ее участия, заявив о пропуске истцом срока обращения в суд. Явка истца и ответчика не признана судом обязательной, в связи с чем суд рассмотрел дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Изучив мнение сторон, исследовав материалы дела, суд находит исковые требования Межрайонной ИФНС №25 не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Как установлено судом, административный ответчик Гафурова Ф.М. являлась в 2014 году собственником автомобилей Фиат Пунто г.р.з. ... и Рено Лагуна г.р.з. ..., а также квартиры по адресу: (адрес), и соответственно налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

В налоговом уведомлении №1436686 от 18.04.2015 приведен расчет транспортного налога, подлежащего уплате за 2014 год с учетом налоговой льготы, общая сумма налога составила 4 150 руб.

Согласно уведомлению уплата данного налога должна была быть произведена в срок до 01.10.2015. Указанный срок уплаты налога соответствует положениям пункта 1 ст.363 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 02.12.2013 №334-ЗФ, действующей на момент направления налогового уведомления.

В связи с неуплатой транспортного налога в установленный срок в адрес ответчика было направлено требование №50009 от 15.10.2015, в котором произведен расчет пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 01.10.2015 и на день вынесения требования в сумме 872 руб. 11 коп. В этом же требовании указано на наличие задолженности по налогу на имущество и произведен расчет пени за неуплату данного налога на день выставления требования в сумме 18 руб. 16 коп. Задолженность по налогу и пени предлагалось погасить в срок до 27.11.2015.

Таким образом, недоимка по уплате транспортного налога за 2014 год образовалась у ответчика в октябре 2015 года. Общий размер недоимки, включая налоги и пени составлял более 3 000 руб., однако частично она была погашена и составляла на день обращения за судебным приказом по пени за неуплату транспортного налога 245 руб. 39 коп., по пени по налогу на имущество физических лиц 4 руб. 87 коп., задолженность по уплате транспортного налога и налога на имущество была погашена

В связи с этим право на обращение в суд с заявлением о взыскании данной недоимки у налогового органа возникло по истечению трех лет с момента истечения срока исполнения требования от 15.10.2015, то есть не ранее 28.11.2018.

С заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание в том числе суммы задолженности по пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 245 руб. 39 коп. и пени по налогу на имущество за 2014 год в размере 4 руб. 87 коп. истец обратился 30.05.2019, то есть с нарушением установленного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня истечения трехлетнего срока, заявление поступило к мировому судье судебного участка №5 по г Салават 30.05.2019, судебный приказ вынесен 04.06.2019 и отменен в связи с возражениям должника определением от 21.06.2019. С данным иском истец обратился в суд 03.02.2020 года, то есть также после истечения 6 месяцев со дня отмены судебного приказа и с нарушением срока, установленного пунктом 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С первоначально поданным иском истец представил ходатайство о восстановлении пропущенного срока, однако уважительных причин пропуска срока не привел.

При таких обстоятельствах в части требований истца о взыскании с административного ответчика пеней по транспортному налогу и по налогу на имущество, начисленных за период с 01.10.2015 до 15.10.2015, следует отказать в связи с пропуском им срока обращения в суд.

Рассматривая требования истца о взыскании задолженности по страховым взносам суд исходит из следующего:

В силу пп.2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Гафурова Ф.М. является адвокатом. Размер страховых взносов, уплачиваемых адвокатами, установлен в ст.430 НК РФ. Так, согласно пункту 1 ст. 430 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №430-ФЗ плательщики, указанные в пп.2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного пп.3 п.2 ст. 425 настоящего Кодекса.

В свою очередь в подпунктах 1 и 3 пункта 2 ст. 425 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ были установлены тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов, на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Таким образом, сумма страховых взносов, подлежащая уплате адвокатом Гафуровой Ф.М. за 2017, составляет:

- на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода не превышает 300 000 руб. за расчетный период в размере, определяемом как - 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) x 26% x 12 мес. = 23 400 руб.

- на обязательное медицинское страхование за расчетный период определяется как 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 год) x 5,1% x 12 месяцев) = 4 590 руб.

Федеральным законом от 27.11.2017 №335-ФЗ внесены изменения в пункт 1 ст. 430 НК РФ, в соответствии с которыми установлены следующие размеры страховых взносов на 2018 год, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26 545 рублей; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей.

В указанном размере страховые взносы подлежали уплате адвокатом Гафуровой Ф.М. за 2018 год.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов адвокатами установлен в ст. 432 НК РФ, согласно которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В связи с тем, что уплата страховых взносов за 2017 год Гафуровой Ф.М. не была произведена, в ее адрес направлено требование №26274 от 18.10.2018, в котором предлагалось уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 23 400 руб. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4 590 руб., а также пени, начисленные за период с 09.01.2018 до 15.10.2018 на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в размере 87 руб. 75 коп. Указанную задолженность предлагалось погасить в срок до 09.11.2018. Исходя из содержания уточненного иска данная задолженность была погашена ответчиком в полном объеме 30.11.2019 и в уточненном иске требований о её взыскании не заявлено.

В связи с тем, что уплата страховых взносов за 2018 год Гафуровой Ф.М. также не была произведена, в ее адрес направлено требование №1194 от 18.01.2019, в котором предлагалось уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 26 545 руб. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 руб., а также пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2 050 руб. 32 коп. и пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 403 руб. 67 коп. Указанную задолженность предлагалось погасить в срок до 08.02.2019.

Заявление о выдаче судебного приказа по данному требованию подано налоговым органом в срок, установленный ст. 48 НК РФ, - 30.05.2019, судебный приказ отменен определением мирового судьи от 21.06.2019, данное определение поступило в налоговый орган 02.08.2019, о чем свидетельствует штамп о регистрации на данном определении. Однако в суд с настоящим иском после отмены судебного приказа налоговый орган обратился с нарушением срока, установленного пунктом 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, а именно 03.02.2020. Доказательств наличия уважительных причин пропуска данного срока истцом не представлено.

При таких обстоятельствах в иске налогового органа к административному ответчику следует отказать в связи с пропуском им срока обращения в суд.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №25 по Республике Башкортостан к Гафуровой ФМ о взыскании задолженности по налогам и пени – отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме через Салаватский городской суд РБ.

Судья, подпись

Верно, судья Е.А. Якунина

Решение не вступило в законную силу.

Секретарь суда:

Решение вступило в законную силу.

Судья: ___________________________ Секретарь суда:____________________________

Подлинник решения суда в гражданском деле №2а-671/2020 Салаватского городского суда