Решение № 2А-347/2024 2А-347/2024(2А-5826/2023;)~М-5804/2023 2А-5826/2023 М-5804/2023 от 25 января 2024 г. по делу № 2А-347/2024

УИД 66RS0006-01-2023-005778-18

Дело № 2а-347/2024 (2а-5826/2023)


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 января 2024 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе судьи Ушаковой Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности:

по транспортному налогу за 2019 год в размере 6137 рублей, пени в размере 60 рублей 86 копеек,

по земельному налогу за 2018 год в размере 2 рубля,

по пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 799 рублей, 91 копейка, за 2018 год в размере 410 рублей 77 копеек, за 2019 год в размере 41 рубль 21 копейка.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 в спорный период являлся плательщиком земельного и транспортного налогов, обязанность по уплате которых за 2017-2019 годы надлежащим образом налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем в его адрес были направлены требования об уплате налогов и пени, начисленные на сумму недоимки по налогам. Поскольку требования об уплате платежа административным ответчиком исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предоставление срока для возражений и доказательств направлено лицам, участвующим в деле, заказной корреспонденцией, о чем имеются почтовое уведомление о вручении и конверт (л.д. 51, 54).

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Уплата транспортного налога урегулирована положениями главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (статья 356). Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (статья 357). Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (статья 358).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На территории Свердловской области транспортный налог установлен и введен Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», которым утверждены ставки этого налога.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база по земельному налогу определяется на основании статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса.

Решением Екатеринбургской городской Думы от 22 ноября 2005 года № 14/3 «Об установлении и введении в действие земельного налога на территории муниципального образования «город Екатеринбург» установлены налоговые ставки в отношении земельных участков, расположенных на территории города Екатеринбурга.

В соответствии со статьями 363, 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

За несвоевременную уплату налога налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 29 мая 2018 года является собственником земельного участка с кадастровым номером < № >, расположенного по адресу: Свердловская область, г. Екатеринбург, северо-восточная часть квартала, ограниченного ориентирами ТОО КП «Горнощитское» - Свердловский рыбопитомник – п. Зеленый Бор – военная часть 51130 – военная часть 61423 (л.д. 43).

Кроме того, по сведениям ГИБДД ФИО1 является собственником: с 13 января 2011 года по настоящее время автобуса ГАЗ-322132, 2006 года выпуска, государственный регистрационный номер < № >, с мощностью двигателя 98.2 л/с; с 17 июля 2013 года по настоящее время грузового автомобиля ГАЗ-33022, 2000 года выпуска, государственный регистрационный номер < № >, с мощностью двигателя 89 л/с; с 06 декабря 2016 года по настоящее время легкового автомобиля ХОНДА HR-V, 1998 года выпуска, государственный регистрационный номер < № >, с мощностью двигателя 125 л/с; с 02 декабря 2017 года по настоящее время легкового автомобиля СУБАРУ ЛЕГАСИ, 1996 года выпуска, государственный регистрационный номер < № >, с мощностью двигателя 115 л/с (л.д. 52-53).

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 в отношении указанных объектов налогообложения были начислены налоги за 2018-2019 годы, заказной почтой направлены налоговые уведомления:

< № > от 04 июля 2018 года об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 5146 рублей (л.д. 21);

< № > от 03 июля 2019 года об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 6137 рублей, земельного налога за 2018 год в размере 2 рублей (л.д. 23).

< № > от 03 августа 2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 6 137 рублей (л.д. 16);

В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику направлены требования:

от 25 июня 2020 года < № > об уплате недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 2 рублей, пени в размере 0,08 копеек, установлен срок для добровольной уплаты до 16 ноября 2020 года (л.д. 28).

от 10 февраля 2021 года < № > об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 6137 рублей, пени в размере 60 рублей 86 копеек, установлен срок для добровольной уплаты до 06 апреля 2021 года (л.д. 18);

от 29 марта 2021 года < № > об уплате недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 6137 рублей, пени по транспортному налогу за 2017-2019 годы в размере 3881 рубля 06 копеек, установлен срок для добровольной уплаты до 24 мая 2021 года (л.д. 25);

По транспортному налогу за 2019 год пени начислены за период с 02 декабря 2020 года по 09 февраля 2021 года в размере 60 рублей 86 копеек, а также за период с 10 февраля 2021 года по 28 марта 2021 года в размере 41 рубля 21 копейки (л.д. 20).

Вышеуказанные требования МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения налогового органа 07 июля 2021 года к мировому судье судебного участка № 7 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 7 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга, от 15 июня 2023 года судебный приказ от 09 июля 2021 года по административному делу № 2а-1483/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2014-2019 годы по земельному налогу и транспортному налогу, пени отменен. На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 07 ноября 2023 года обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Проверяя соблюдение срока для обращения в суд и порядка взыскания по транспортному и земельному налогу, суд приходит к следующим выводам.

С 23.12.2020 по 01.01.2023 пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации действовал в следующей редакции: если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В рассматриваемом случае в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования < № > от 25 июня 2020 года общая сумма налога и пени, подлежащей взысканию с ФИО1 превысила 10000 рублей после выставления требования < № > от 29 марта 2021 года. Соответственно налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной недоимки по налогам и пени в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (24 мая 2021 года), то есть до 24 октября 2021 года.

К мировому судье судебного участка № 7 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа по указанным требованиям административный истец обратился 07 июля 2021 года, и после его отмены 15 июня 2023 года – 07 ноября 2023 года с настоящим административным иском, то есть в установленный законом срок.

Вышеуказанные требования направлены административному ответчику заказной почтой по месту его регистрации, что подтверждено представленными в материалы дела реестрами внутренних почтовых отправлений. Соответственно установленный законом срок и порядок взыскания указанной задолженности налоговым органом соблюден.

Проверяя расчет недоимки по земельному налогу за 2018 год, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, поскольку налоговая база по земельному налогу определена как кадастровая стоимость земельного участка, применены ставка земельного налога, исходя из назначения земельного участка в соответствии с вышеназванным решением Екатеринбургской городской Думы от 22 ноября 2005 года № 14/3.

Проверяя расчет транспортного налога за 2019 год, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, поскольку налоговая база по транспортному налогу определена как мощность двигателя транспортного средства, применена ставка транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в соответствии с вышеназванным Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ.

Приведенные налоговым органом в налоговом уведомлении расчеты транспортного налога за 2019 год в отношении грузового транспортного средства ГАЗ-33022, автобуса ГАЗ-322132 произведены верно, судом проверены и являются арифметически верными, соответствует действующему законодательству. Суд также учитывает тот факт, что собственники грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л/с не могут быть освобождены от уплаты транспортного налога в соответствии с п. 3-1 ч. 4 Закона Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ.

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и срок направления налогового уведомления, требования об уплате транспортного налога за 2019 год и пени, земельного налога за 2018 год, в связи с этим требования административного искового заявления подлежат удовлетворению в части взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 6137 рублей, пени в размере 102 рублей 07 копеек (60,86 + 41,21), по земельному налогу за 2018 год в размере 2 рублей.

Разрешая вопрос в отношении оставшихся требований административного искового заявления о взыскании пени по транспортному налогу, суд исходит из следующего.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

При разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленные на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Как следует из материалов дела, налоговым органом заявлены к взысканию пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017-2018 годы в размере 799 руб. 91 коп. и 410 руб. 77 коп. соответственно.

Административным истцом в обоснование взыскания пени указано, что транспортный налог за 2017 год взыскан судебным приказом мирового судьи от 05 июня 2019 года по делу № 2а-858/2019, а транспортный налог за 2018 год взыскан судебным приказом мирового судьи от 19 мая 2020 года по делу № 2а-1318/2020.

Вместе с тем, материалами дела подтверждено, что определением мирового судьи судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 08 августа 2023 года отменен судебный приказ от 05 июня 2019 года по делу № 2а-858/2019 о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2017 год. Копия указанного определения направлена в адрес МИФНС России № 32 по Свердловской области 08 августа 2023 года.

Кроме того, определением мирового судьи судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 29 августа 2023 года отменен судебный приказ от 18 мая 2020 года по делу № 2а-1318/2020 о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2018 год. Копия указанного определения вручена представителю МИФНС России № 32 по Свердловской области 25 сентября 2023 года (л.д. 51-53).

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что оснований для взыскания пени на недоимку по транспортному налогу за 2017-2018 годы не имеется, поскольку не представлено доказательств принудительного взыскания названной недоимки, пеня является неотъемлемой частью обязанности по своевременной уплате налога, взносов, погашение которой истечением срока свидетельствует об утрате оснований к начислению пени.

При таких обстоятельствах, в удовлетворении требований административного искового заявления в части взыскания пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 799 руб. 91 коп. и за 2018 год в размере 410 руб. 77 коп следует отказать.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018 год, транспортному налогу за 2019 год, пени, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, < дд.мм.гггг > года рождения, зарегистрированного по адресу: < адрес >, ИНН < № > в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 6241 рубль 07 копеек, в том числе: по земельному налогу за 2018 год в размере 2 рубля, по транспортному налогу за 2019 год в размере 6137 рублей, пени в размере 102 рубля 07 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 ИНН < № > в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Суд по ходатайству лица, участвующего в деле, выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства и о возобновлении рассмотрения дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный судом срок.

Судья (подпись) Е.В. Ушакова