Решение № 2А-274/2020 2А-274/2020~М-229/2020 М-229/2020 от 7 сентября 2020 г. по делу № 2А-274/2020

Дело № 2а-274/2020


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Город Велиж 08 сентября 2020 года

Велижский районный суд Смоленской области

В составе:

Председательствующего (судьи) Романова А.В.,

при секретаре: Кравцовой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России № 7 по Смоленской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2012-2014, 2016 в размере 64486 руб. 60 коп., земельный налог за 2014, 2016 года в размере 870 руб. 80 коп., транспортный налог за 2014, 2016 года в размере 44804 руб., сославшись на то, что ФИО1 является собственником автомобилей, мотоцикла, моторной лодки, по данным органов государственной регистрации является собственником земельного участка, жилого дома, нежилого помещения, строений, являющихся объектами налогообложения. Налогоплательщику инспекцией были направлены налоговые уведомления за 2012-2014,2016 по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога. Однако налогоплательщик налоги не оплатил, в связи с чем, ему были начислены пени по транспортному налогу в размере 3383 руб. 24 коп., за 2014 год – 430 руб. 75 коп., за 2016 год – 37 руб. 53 коп., пени по транспортному налогу – 10739 руб. 37 коп., пени по налогу на имущество за 2012-2014 – 4741 руб. 91 коп., 2016 год – 37 руб. 40 коп., пени по налогу на имущество – 1854 руб. 68 коп., пени по земельному налогу за 2014 год - 8 руб. 50 коп., за 2016 - 0 руб. 72 коп., пени по земельному налогу – 219 руб. 21 коп. и направлены требования: № от 13.10.2015 об уплате пени и налога на имущество, пени по транспортному налогу, № от 10.02.2016г. об уплате транспортного налога, земельного налога и пени, № от 15.11.2017 об уплате пени, № от 08.12.2017г. об уплате налогов и пени, которые также не исполнены. Просит восстановить пропущенный срок для подачи административного иска и взыскать с ФИО1 недоимки по налогам и пени за 2012-2014, 2016 годы.

Представитель административного истца, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела были надлежащим образом извещены, просил рассмотреть дело в их отсутствие (л.д.72), их явка в судебное заседание не является обязательной, что не препятствует рассмотрению дела (ч.2 ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседание административный иск не признает, просит отказать в его удовлетворении, так как за период 2012-2014 года налоги оплачены полностью. За 2016 год взыскание задолженности не возможно, в связи с истечением срока обращения в суд с административным иском. По задолженности по налогам за 2012-2013 год ранее уже выносилось решение Велижским районным судом в 2014-2015 года, он оплатил всю задолженность.

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога (п.1 ст.3 НК РФ).

Согласно пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1-3 ст.48 НК РФ – в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п.1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (п.2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3).

В Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные (п.1 ст.12 НК РФ).

Согласно п.3 ст.14 НК РФ транспортный налог относится к числу региональных.

В силу ст.15 НК РФ, земельный налог и налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст. 289 КАС РФ).

Транспортный налог

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Согласно п.п.1 п.1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом) РФРРРРррр.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (ст.363 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.363 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 п. 3 НК РФ - пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).

Из письменных материалов дела усматривается, что административный ответчик в 2012-2016 года является собственником:

- с 15.01.2008 легковой автомобиль <данные изъяты>, рег.знак №, мощность двигателя 250 л.с.;

- с 28.01.2009 легковой автомобиль <данные изъяты>, рег.знак №, мощность двигателя 75 л.с.;

- до 25.04.2014 легковой автомобиль <данные изъяты>, рег.знак №, мощность двигателя 98 л.с.;

- с 26.04.2014 легковой автомобиль <данные изъяты>, рег.знак №, мощность двигателя 165 л.с.;

- с 04.07.2011 моторная лодка <данные изъяты> рег.знак №, мощность двигателя 9.8 л.с..

В соответствии со ст. 6 Закона Смоленской области от 27.11.2002 г. № 87-з «О транспортном налоге», п. 1 ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах на 2012-2016 год:

- Автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. -10 руб.,

- Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. – 40 руб.;

- Автомобили легковые свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно – 60 руб.;

- моторные лодки до 100 л.с. – 40 руб..

Как следует из материалов дела в соответствии со ст.ст.52, 363 НК РФ, истец направил ФИО1 налоговые уведомления:

- № от 20.03.2015 об уплате транспортного налога за 2014 год в срок до 01.10.2015г. в размере 22062 руб. 00 коп..;

- № от 29.07.2016г. об уплате транспортного налога за 2015 год в срок до 01.12.2016г. в размере 23722 руб. 00 коп..;

- № от 02.07.2017г. об уплате транспортного налога за 2016 год в срок до 01.12.2017г. в размере 22742 руб. 00 коп.. Налоговые уведомления получены ответчиком, в соответствии с п.4 ст.52 НК РФ, однако ФИО1 налог за 2014, 2016 года не уплатил в установленные сроки, что подтверждается и справкой налогового органа от 30.05.2019.

По истечении срока, установленного в уведомлении об уплате налогов, в соответствии со ст.ст.45, 69-70 НК РФ истец направил в адрес ФИО1 требования:

- № от 10.02.2016г. об уплате транспортного налога за 2014 год в срок до 22.03.2016г. в размере 22062 руб. 00 коп и пени в размере 430 руб. 75 коп.,

- № от 08.12.2017г. об уплате транспортного налога за 2016 год в срок до 10.01.2018г. в размере 22742 руб. 00 коп. и пени за 2016 год в срок до 10.01.2018г. в размере 37 руб. 53 коп.,

Данные требования ответчиком в силу п.6 ст.69 НК РФ получены. Однако указанные платежи в бюджет к указанному сроку также не поступили.

Указанные налоговым органом суммы недоимки по транспортному налогу за 2014, 2016 год проверены судом и являются достоверными, соответствующими установленным в 2014, 2016 годах налоговым ставкам и налоговому периоду. Из расчета сумм пени по недоимки по транспортному налогу за 2014, 2016 года видно, что на 14.11.2017, на 07.12.2017 административным ответчиком не была произведена оплата задолженности. Доводы ФИО1 о том, что он оплатил задолженность за 2014 год не подтверждены достоверными доказательствами, по справке налогового органа от 30.05.2019 видно, что из суммы недоимки за 2014 год оплачено 9476 руб. 19 коп., за 2016 год – оплачено 22972 руб..

Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2014, 2016 год составила 12 355 руб. 81 коп. (44804-32448,19), которую ответчик обязан уплатить в доход бюджета Смоленской области.

В целях обеспечения исполнения обязанности ответчика по уплате транспортного налога за 2014, 2016 года, за каждый день просрочки исполнения такой обязанности, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ была начислена пеня, с 01.12.2015 по 09.02.2016 в размере 430 руб. 75 коп., с 02.12.2017 по 07.12.2017 в размере 37 руб. 53 коп., на общую сумму 468 руб. 28 коп.. Судом был проверен расчет пени по имевшимся суммам недоимки и указанная истцом сумма пени в размере 468 руб. 28 коп. по транспортному налогу подлежит взысканию с ФИО1.

Таким образом, общая сумма задолженности по транспортному налогу и пени за 2014, 2016 года составила 12824 руб. 09 коп., которую административный ответчик обязан уплатить в доход бюджета Смоленской области.

Выше приведенные обстоятельства подтверждают обязанность ответчика нести налоговое бремя:

ответчик имеет в собственности транспортное средство в 2014, 2016 году, которое за ним зарегистрировано, а следовательно, в соответствии с налоговым законодательством он является налогоплательщиком транспортного налога;

данные о налогоплательщике, об объекте налогообложения, основаны на данных органов государственной регистрации;

транспортный налог рассчитан налоговым органом верно, исходя из налоговой базы, ставки налога;

ответчик не оспаривает надлежащее вручение ему налогового требования;

при этом соблюдены сроки о направлении требований об уплате налога.

Ответчиком же не представлено доказательств об уплате транспортного налога за 2014, 2016 год в срок либо наличия оснований для освобождения его от уплаты налога. Доказательств того, что указанные в иске транспортные средства не являются объектом налогообложения, в адрес суда ответчик не предоставил.

Налог на имущество физических лиц

Согласно ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение (ст.401 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п.2 ст.402 НК РФ).

В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) (п.4 ст.406 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.409 НК РФ).

Из письменных материалов дела видно, что ФИО1 в 2012-2014, 2016 годах является собственником:

- с 10.10.2003 жилой дом, с кадастровым №, по адресу: <адрес>;

- строение, с №, по адресу: <адрес>;

- строение, с №, по адресу: <адрес>;

- с 06.12.2012 на нежилое здание, с кадастровым №, по адресу: <адрес>.

Как следует из материалов дела в соответствии со ст.ст.52 НК РФ истец направил ФИО1 налоговые уведомления:

- № от 01.09.2014 (о перерасчете) об уплате налога на имущество за 2011-2013года, в срок до 05.11.2014г. в размере 40633 руб. 82 коп.;

- № от 20.03.2015 (о перерасчете) об уплате налога на имущество за 2012-2013 года, в срок до 01.10.2015 в размере 12287 руб. 66 коп.;

- № от 29.07.2016г. об уплате налога на имущество за 2015 год в срок до 01.12.2016г. в размере 19563 руб. 00 коп..;

- № от 02.07.2017г. об уплате налога на имущество за 2016 год в срок до 01.12.2017г. в размере 22667 руб. 00 коп.. Налоговые уведомления получены ответчиком, в соответствии с п.4 ст.52 НК РФ, однако ФИО1 налог не уплатил.

По истечении срока, установленного в уведомлении об уплате налога, в соответствии со ст.ст.45,69-70 НК РФ истец направил в адрес ФИО1 требования:

- № от 13.10.2015г. об уплате налога на имущество за 2012-2014 год в срок до 25.11.2015г. в размере 41819 руб. 60 коп., и пени в размере 4741 руб. 91 коп.,

- № от 08.12.2017г. об уплате налога на имущество за 2016 год в срок до 10.01.2018г. в размере 22667 руб. 00 коп. и пени за 2016 год в срок до 10.01.2018г. в размере 37 руб. 40 коп.. Данные требования ответчиком в силу п.6 ст.69 НК РФ получены. Однако платежи в бюджет к указанному сроку также не поступили.

Указанные суммы недоимки по налогу на имущество за 2012-2014,2016 года проверены судом и являются достоверными, соответствующими установленным налоговым ставкам и налоговому периоду. Доводы ФИО1 об наличии решения суда по недоимкам за 2012-2014 года, являются неверными, так как решением Велижского районного суда от 06.04.2015, взыскивалась задолженность за 2011-2013 года, по налоговому уведомлению от 26.04.2014, в настоящее время основание иска и требования являются иными, связаны с перерасчетом суммы налога на имущество за 2012-2014 года на 22.03.2015, что указывает об отсутствии идентичности основании и требовании, в решение суда от 06.04.2015 и в настоящем исковом заявлении.

Таким образом, общая сумма задолженности по налогу на имущество составила 64486 руб. 60 коп., которую ответчик обязан уплатить в доход бюджета Велижского городского поселения Велижского района.

В целях обеспечения исполнения обязанности ответчика по уплате налога на имущество, за каждый день просрочки исполнения такой обязанности, на 13.10.2015 и с 02.12.2017 по 07.12.2017 налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени, размер которых составил 4741 руб. 91 коп. и 37 руб. 40 коп. соответственно.

Судом был проверен расчет пени по имевшимся суммам недоимки и указанные истцом суммы пени не превышают их размер, в связи с чем, суммы пени по налогу на имущество в размере 4779 руб. 31 коп. подлежат взысканию с ФИО1.

Таким образом, общая сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени составила 69265 рублей 91 копейка, которую административный ответчик обязан уплатить в доход бюджета МО Велижское городское поселение.

Выше приведенные обстоятельства подтверждают обоснованность ответчика нести налоговое бремя: ответчик имеет на праве собственности недвижимое имущество в виде квартиры, следовательно, является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц;

данные о налогоплательщике, об объекте налогообложения, основаны на данных органов государственной регистрации;

налог на имущество рассчитан исходя из инвентаризационной стоимости, ставки налога (2%);

надлежащее вручение ответчику налогового уведомления не оспаривается;

при этом соблюдены сроки о направлении требований об уплате налога.

Ответчиком же не представлено доказательств об уплате налога в срок либо наличия оснований для освобождения его от уплаты налога. Доказательств того, что указанный в иске имущество не является объектом налогообложения, в адрес суда ответчик не предоставил.

Земельный налог

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ №54 от 23.07.2009г. «О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога», обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок».

В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст. 394, ст. 397 НК РФ налоговые ставки, порядок и сроки уплаты земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.397 НК РФ).

Из письменных материалов дела видно, что ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу:

- <адрес>, кадастровый №, назначение для ИЖС.

Данный земельный участок относится к категориям земель указанных в п.п.1 п.1 ст.394 НК РФ, ст.9 Решения Совета депутатов Велижского городского поселения Велижского района Смоленской области от 16.11.2006 №39 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории муниципального образования Велижское городское поселение", что обусловило налоговую ставку 0.3% от кадастровой стоимости в отношении земельных участков предназначенных для размещения домов индивидуальной жилой застройки.

Как следует из материалов дела в соответствии со ст.ст.52, 397 НК РФ истец направил ФИО1 налоговое уведомление № от 02.07.2017г. об уплате земельного налога за 2016 год, в срок 01.12.2017г. в размере 435 руб. 00 коп. (л.д.26-27). Налоговое уведомление вручено административному ответчику в соответствии с п.4 ст.52 НК РФ. Однако земельный налог ФИО1 до 01.12.2017г. не уплатил.

По истечении срока установленного в уведомлении об уплате налога, в соответствии со ст.ст.45,69-70 НК РФ истец направил в адрес ФИО1 требования:

- № от 10.02.2016 об уплате земельного налога за 2014 год в размере 435 руб. 40 коп., пени по земельному налогу в размере 8 руб. 50 коп. в срок до 22.03.2016г.

- № от 08.12.2017 об уплате земельного налога за 2016 год в размере 435 руб. 00 коп., пени по земельному налогу в размере 0 руб. 72 коп. в срок до 10.01.2018г. (л.д.30-31,44-45). Данные требования ответчик получил. Однако платежи в бюджет к указанному сроку также не поступили.

Указанные суммы недоимки по земельному налогу проверены судом и являются достоверными, соответствующей установленным в 2014, 2016 году налоговым ставкам и налоговому периоду. Таким образом, сумма задолженности по земельному налогу составила 870 руб.40 коп..

В целях обеспечения исполнения обязанности ответчика по уплате земельного налога, за каждый день просрочки исполнения такой обязанности, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ была начислена пеня, с 01.12.2015 по 09.02.2016, 02.12.2017 по 07.12.2017 размер которой составил –9 руб. 22 коп.. Судом был проверен расчет пени по имевшейся сумме недоимки и указанная истцом сумма пени не превышает ее размер, в связи с чем подлежит взысканию с ФИО1.

ФИО1 представил справку налогового органа от 30.05.2019, по уплате недоимки за 2016 год в размере 435 руб., за 2014 год недоимка в размере 435 руб. 40 коп. не оплачена.

Таким образом, общая сумма задолженности в бюджет по земельному налогу и пени составила – 444 руб. 62 коп. (870,40-435+9,22), которую ответчик обязан уплатить в доход бюджета.

Выше приведенные обстоятельства подтверждают обоснованность ответчика нести налоговое бремя: ответчик имеет в собственности земельные участки, а следовательно, в соответствии с Федеральным законом от 29 ноября 2004 г. N 141-ФЗ, главой 31 «Земельный налог» части второй Налогового кодекса, вступившей в силу с 1 января 2005 года, является налогоплательщиком земельного налога;

данные о налогоплательщике, об объекте налогообложения, основаны на данных органов государственной регистрации;

налог на землю рассчитан исходя из кадастровой стоимости земли, ставки налога (0,03% );

имеются данные о надлежащем вручении ответчику налогового уведомления;

при этом соблюдены сроки о направлении требований об уплате налога.

Ответчиком, не представлено доказательств об уплате налога в установленный законом срок, либо наличия оснований для освобождения его от уплаты налога.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П указано, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В силу п.5 ст.75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Как видно из представленного налоговым органом расчета пени по налогам, то административным ответчиком не была произведена уплата налогов за 2013-2015 года в установленные законом сроки и ФИО1 направлялись налоговые требования и начислены пени:

- за 2014 год недоимка по транспортному налогу, срок уплаты до 01.10.2015 года, направлено требование № от 13.10.2015;

- за 2012-2014 года недоимка по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, направлено требование № от 15.11.2017.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч.5 ст.180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд. Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления (п.60).

Согласно п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Как было установлено, срок исполнения требовании об уплате недоимок за 2012-2014,2016 год направленных ФИО1 с 13.10.2015 по 08.12.2017, истек по последнему из требований 10.01.2018.

Шестимесячный срок для обращения в суд за взысканием недоимки по налогам и пени, с учетом положении п.2 ст.48 НК РФ, то есть со дня превышения суммы недоимки 3000 рублей, истек 10.07.2018г..

Административный истец подал настоящий административный иск 03.06.2020г., в адрес административного ответчика иск был направлен 21.05.2020г..

Административным истцом подано ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения в суд с административным иском, который истек в соответствии с п.2 ст.48 НК РФ.

Таким образом, административный истец в период с 10.01.2018 до 10.07.2018г. соответственно, в 6-ти месячный срок со дня истечения срока исполнения требований об уплате недоимки превышающей 3000 рублей, в нарушение п.2 ст.48 НК РФ, ч.2 ст.286 КАС РФ, не обратился в суд по вопросу о взыскании с ответчика задолженности, указанные административным истцом в ходатайстве причины по несвоевременному обращению в суд о взыскании с административного ответчика, суд не считает уважительными, доказательств принятия налоговым органом с 10.01.2018 года до 03 июня 2020 года мер к принудительному взысканию налоговой задолженности не представлено, в связи с чем в ходатайстве о восстановлении пропущенного срока обращения в суд, следует отказать.

В связи с отказом в восстановлении налоговому органа пропущенного без уважительных причин срока обращения в суд, то административный иск о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени за 2012-2014, 2016, не подлежит удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу ч.1-2 ст.114 КАС РФ, судебные расходы по государственной пошлине, от уплаты которых был освобожден административный истец, не подлежат взысканию и с административного ответчика в доход государства, в связи с отказом в иске.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180,290, гл.32 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Отказать в удовлетворении ходатайства Межрайонной ИФНС России № 7 по Смоленской области о восстановлении пропущенного процессуального срока обращения в суд с административным иском Межрайонной ИФНС России № 7 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 7 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени за 2012-2014, 2016 годы, отказать.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Велижский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение по делу в окончательной форме принято 18 сентября 2020 года.

Председательствующий: подпись