Решение № 2А-774/2019 2А-774/2019~М-640/2019 М-640/2019 от 23 сентября 2019 г. по делу № 2А-774/2019

Адм.дело №2а-774/19


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 сентября 2019 года Талдомский районный суд Московской области в составе председательствующего судьи Никитухиной И.В. при секретаре Ивановой Е.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МРИ ФНС № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

МРИ ФНС № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности за 2015 год по налогу на имущество физических лиц в размере 28051 рубля, земельному налогу в размере 68742 рублей и пени в размере 695,34 рублей, транспортному налогу в размере 67483 рублей пени в размере 1642,09 рублей, всего в размере 166613,43 рублей.

Требования административного истца основаны на том, что ФИО2 является плательщиком земельного налога в соответствии со ст.388 НК РФ, налога на имущество в соответствии со ст.400 НК РФ, а также плательщиком транспортного налога в соответствии со ст.357 ч.2 НК РФ. Согласно представленным сведениям, ФИО2 владел на праве собственности:

земельным участком с КН № по адресу: <адрес>;

земельным участком с КН № по адресу: <адрес>а;

объектом недвижимости (склад) с КН № по адресу: <адрес>;

строением (магазин) с КН № по адресу: <адрес>а;

транспортным средством марки КАМАЗ 53212, рег.№№;

транспортным средством марки Фольксваген Гольф 4, рег.№№;

транспортным средством марки УРАЛ 5557, рег.№№;

транспортным средством марки МАН 26.413 FPLRS, рег.№№.

Налогоплательщику был исчислен налог за 2015 год и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщено о необходимости уплатить налоги не позднее ДД.ММ.ГГГГ. При этом за 2015 год рассчитаны: транспортный налог - в размере 67483 рублей, земельный налог - в размере 89620 рублей, налог на имущество физических лиц - в размере 28051 рубля.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком уплачен земельный налог в сумме 22100 рублей, из которых 1222 рубля пошло в погашение земельного налога за 2014 год, 20878 рублей – в погашение земельного налога за 2015 год. Итого сумма земельного налога за 2015 год к уплате с учетом платежа составила 68742 рубля.

В связи с тем, что ФИО2 в установленный законом срок налоги не уплатил, на сумму налогов были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: по земельному налогу в размере 1672,72 рублей, с учетом уменьшения – 695,34 рублей; по транспортному налогу в размере 1642,09 рублей.

Налоговый орган направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности. Судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями ответчика. Согласно сведениям карточки расчетов с бюджетом за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2015 год, а также пени в общем размере 166613,43 рублей.

На основании изложенного, просит взыскать с ФИО2 недоимку по налогам и пени в указанном размере.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просит слушать дело в их отсутствие.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 требования МРИ ФНС № по <адрес> не признал, представил письменный отзыв, в котором указал, в частности, что налоговый орган обратился в суд за пределами установленного срока для взыскания налога, доказательств уважительности причин пропуска срока не представлено. Кроме того, считает, что имеются основания для применения налоговой амнистии и списания задолженности по налогам. Также административный ответчик дополнил, что расчеты налоговым органом произведены верно, состав имущества указан правильно.

Суд, исследовав материалы дела, считает административный иск подлежащим удовлетворению.

В соответствии со ст.357 ч.1 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.358 ч.1 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.359 ч.1 НК РФ налоговая база определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст.360 ч.1 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.361 ч.1 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с п.<адрес> «О транспортном налоге в <адрес>» (в ред. Закона МО от ДД.ММ.ГГГГ) налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. включительно – 10 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. – 34 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно – 49 рубля; свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно – 75 рубля; свыше 250 л.с. – 150 рубля…

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст.406 ч.1 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с ч.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.387 ч.1 и 2 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

2. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст.388 ч.1 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.389 п.1 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.23 п.1 п.п.1 НК РФ налогоплательщики обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.52 п.2 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

2. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

3. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст.409 ч.2 и 3 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

3. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Судом установлено, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога, так как за ним в 2015 г. были зарегистрированы автомобили: КАМАЗ 53212, рег.№№ Фольксваген Гольф 4, рег.№№ УРАЛ 5557, рег.№№ МАН 26.413 FPLRS, рег.№№

Исходя из мощности двигателя, времени приобретения, и налоговой ставки за 1 лошадиную силу, налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2015 год в размере 67483 рублей.

Административный ответчик расчет транспортного налога не оспаривал. Суд считает расчет транспортного налога верным.

Также ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как за ним в 2015 году было зарегистрировано недвижимое имущество: объект недвижимости (склад) с КН № по адресу: <адрес>; строение (магазин) с КН № по адресу: <адрес>.

Исходя из кадастровой стоимости, времени приобретения, доли в праве собственности и налоговой ставки, ФИО2 за 2015 год был начислен налог на имущество физических лиц в размере 28051 рубля, который предложено уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Административный ответчик расчет налога на имущество физических лиц не оспаривал. Суд считает расчет налога на имущество физических лиц верным.

Также ФИО2 является плательщиком земельного налога, так как за ним в 2015 году были зарегистрированы: земельный участок с КН № по адресу: <адрес>; земельный участок с КН № по адресу: <адрес>.

Исходя из кадастровой стоимости, времени приобретения, доли в праве собственности и налоговой ставки, ФИО2 за 2015 год был начислен земельный налог в размере 89620 рублей (1222 + 88398), который предложено уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком уплачен земельный налог в сумме 22100 рублей, из которых 1222 рубля учтено в погашение земельного налога за 2014 год, 20878 рублей – в погашение земельного налога за 2015 год. Итого сумма земельного налога за 2015 год составила 68742 рубля.

Административный ответчик расчет земельного налога не оспаривал. Суд считает расчет земельного налога верным.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику по почте ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком заказным писем (л.д.18), отчетом об отслеживании почтового отправления (л.д.19).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 выставлено требование № об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 67483 рублей и пени в размере 1642,09 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 28051 рубля, по земельному налогу в размере 68742 рублей и пени в размере 1201,43 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20). Требование направлено налогоплательщику по почте ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком заказных писем (л.д.21), отчетом об отслеживании почтового отправления (л.д.22).

Доказательств того, что ФИО2 оплатил указанную задолженность, не представлено.

Согласно карточке расчетов с бюджетом, налоги за 2015 год в указанном размере административным ответчиком не уплачены (л.д.23-32).

Так как задолженность не была погашена, МРИ ФНС № по <адрес> в шестимесячный срок (до ДД.ММ.ГГГГ) со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ. По заявлению ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен мировым судьей (л.д.12). После отмены судебного приказа административный истец в установленный шестимесячный срок (ДД.ММ.ГГГГ) обратился в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогу и пени.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд административным истцом не пропущен.

Суд соглашается с требованиями административного истца и считает подлежащим взысканию с ФИО2 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу.

При этом суд не соглашается с доводами административного ответчика о применении налоговой амнистии, так как в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусмотрено списание налоговой задолженности для физических лиц по имущественным налогам (к которым относится транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог), образовавшаяся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность.

Так как задолженность ФИО2 по уплате налогов образовалась за 2015 год, то оснований для применения налоговой амнистии не имеется.

Что касается взыскания пени, то в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

4. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

5. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Суд соглашается с требованием административного истца о взыскании пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу в размере 1642,09 рублей, пени по земельному налогу в размере 695,34 рублей (с учетом уменьшения), и считает их подлежащими взысканию с ФИО2.

Поскольку истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с административного ответчика в доход государства в размере 4532,27 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление МРИ ФНС № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН № в пользу МРИ ФНС № по <адрес> недоимку:

- по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 28051 рубля;

- по земельному налогу за 2015 год в размере 68742 рублей, пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 695,34 рублей;

- по транспортному налогу за 2015 год в размере 67483 рублей, пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1642,09 рублей,

а всего на общую сумму: 166613 рублей 43 копеек.

Зачисление денежных средств производить на счет Управления Федерального Казначейства по <адрес> по следующим реквизитам:

Получатель: ИНН <***>, КПП 501001001

Управление федерального казначейства МФ по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>)

Банк получателя: ГУ Банка России по ЦФО

БИК: 044525000

Счет получателя: 40№.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета Талдомского муниципального района <адрес> в размере 4532 рублей 27 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Московский областной суд через Талдомский районный суд.

Судья И.В.Никитухина

Решение в окончательной форме

составлено ДД.ММ.ГГГГ года