Решение № 2А-1348/2025 2А-1348/2025~М-1144/2025 М-1144/2025 от 11 сентября 2025 г. по делу № 2А-1348/2025

УИД 68RS0004-01-2025-002497-55

дело № 2а-1348/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 сентября 2025 г. г. Тамбов

Тамбовский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Обуховой А.В..,

при секретаре Алексеевой С.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России Тамбовской области к А.М.Ю, о взыскании налоговых платежей,

установил:

УФНС России Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к А.М.Ю. о взыскании задолженности по пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – <данные изъяты> рублей за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что А.М.Ю, обязанность по уплате налога не исполнена в срок, установленный в НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом (далее-ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В силу пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНІ, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктом 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

В обоснование административного иска указано, что А.М.Ю, согласно ст. 357 части II НК РФ является плательщиком транспортного налога, как собственник транспортного средства: <данные изъяты>, с государственным регистрационным знаком №.

Законом Тамбовской области от 28.11.2002 №69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» на территории Тамбовской области введен транспортный налог в отношении легковых автомобилей мощностью до 100 л.с. включительно установлена налоговая ставка 20 руб., мощностью свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно установлена налоговая ставка в размере 30 руб., мощностью свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно установлена налоговая ставка в размере 50 руб. в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Налоговым органом производился расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, отражённый в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, отраженный в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №.

В установленный срок налог за ДД.ММ.ГГГГ г. не оплачен.

Ранее налогоплательщику налоговым органом начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ год <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ год <данные изъяты>, которые в установленные сроки не оплачены, в отношении задолженности были приняты меры взыскания по вынесению судебного приказа №, решением Тамбовского районного суда № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, А.М.Ю, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял предпринимательскую деятельность, следовательно, являлся страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и на обязательное медицинское страхование.

ФИО1 Ю, страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ год -<данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты>, страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> в установленные сроки не производилась.

Руководителем налогового органа в соответчики со ст. 47 НК РФ вынесены постановления о взыскании налога от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании страховых взносов в ПФ РФ, в ФФОМС за ДД.ММ.ГГГГ и направлены для взыскания в ФССП. В Отношении задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ г. в ПФ РФ <данные изъяты>, в ФФОМС – <данные изъяты> мировым судьей судебного участка Тамбовского района Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ № и направлен для взыскания в ФССП, решениями Тамбовского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, от ДД.ММ.ГГГГ по делу № взыскана задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год и задолженность в ПФ РФ за ДД.ММ.ГГГГ год.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 2 статьи 11, пункт 3 статьи 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо совокупной обязанности по уплате налогов и страховых взносов ЕНС в сумме <данные изъяты>

С ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере <данные изъяты>

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался судом надлежащим образом, при подаче административного искового заявления заявил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик А.М.Ю, в судебное заседание также не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом, ходатайство об отложении судебного заседания не заявлено.

Дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле, на основании ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23, ч.1 ст.45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Срок обращения, предусмотренный ч.2 ст.286 КАС РФ, п.2 ст.48 НК РФ с настоящим административным иском налоговым органом соблюден, исходя из того, что определение об отмене судебного приказа вынесено ДД.ММ.ГГГГ, с настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, Закона Тамбовской области от 28.11.2002г. №69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.6 вышеуказанного Закона Тамбовской области, налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с п.3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Пунктом 1 ст.423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

На основании п.1 ст.430 НК РФ (в редакциях на дату возникновения обязательств) плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии с п.3 ст.430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно ч.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Из материалов дела усматривается, что А.М.Ю, согласно ст. 357 части II НК РФ является плательщиком транспортного налога, как собственник транспортного средства: <данные изъяты>, с государственным регистрационным знаком №.

Налоговым органом производился расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, отражённый в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, отраженный в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №.

В установленный срок налог за ДД.ММ.ГГГГ г. не оплачен.

Ранее налогоплательщику налоговым органом начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ год <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ год <данные изъяты>, которые в установленные сроки не оплачены, в отношении задолженности были приняты меры взыскания по вынесению судебного приказа №, решением Тамбовского районного суда № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Страхователь обязан своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов.

Согласно п.5 ст.432 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно ч.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

А.М.Ю, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял предпринимательскую деятельность, следовательно, являлся страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и на обязательное медицинское страхование.

ФИО1 Ю, страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ год -<данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты>, страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> в установленные сроки не производилась.

Руководителем налогового органа в соответчики со ст. 47 НК РФ вынесены постановления о взыскании налога от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании страховых взносов в ПФ РФ, в ФФОМС за ДД.ММ.ГГГГ и направлены для взыскания в ФССП. В Отношении задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ г. в ПФ РФ <данные изъяты>, в ФФОМС – <данные изъяты> мировым судьей судебного участка Тамбовского района Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ № и направлен для взыскания в ФССП, решениями Тамбовского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, от ДД.ММ.ГГГГ по делу № взыскана задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год и задолженность в ПФ РФ за ДД.ММ.ГГГГ год.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 2 статьи 11, пункт 3 статьи 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо совокупной обязанности по уплате налогов и страховых взносов ЕНС в сумме <данные изъяты>

С ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере <данные изъяты>

Налогоплательщику было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В указанный срок требование не было исполнено, в связи с чем налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка № Тамбовского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени в размере <данные изъяты>. за период ДД.ММ.ГГГГ г., где ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № г., который был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника.

Требования оставлены налогоплательщиком без исполнения.

Расчеты задолженности, представленные истцом, арифметически верны и не вызывают сомнений у суда. Административным ответчиком расчет задолженности не оспаривался.

Согласно ч. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного иска взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ч.1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Учитывая, что административные исковые требования удовлетворены, а административный истец УФНС России по Тамбовской области освобожден от уплаты госпошлины при подаче указанного иска, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме <данные изъяты>

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России Тамбовской области к А.М.Ю, о взыскании налоговых платежей удовлетворить.

Взыскать с А.М.Ю,, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, задолженность в размере <данные изъяты>, из которых:

пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – <данные изъяты> за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с А.М.Ю, госпошлину в доход местного бюджета госпошлину в сумме <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано сторонами в административную коллегию Тамбовского областного суда через районный суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Судья Обухова А.В.

Мотивированное решение составлено 12.09.2025 года.

Судья Обухова А.В.